Статья опубликована в рамках: LXXXIX Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы юриспруденции» (Россия, г. Новосибирск, 18 декабря 2024 г.)
Наука: Юриспруденция
Секция: Финансовое право и финансовая политика
Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции
дипломов
СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налоговая система - это фундаментальный элемент любого государства, определяющий не только финансовую устойчивость, но и модель распределения ресурсов, стимулы для экономического роста и уровень социальной справедливости.
В России, где за последние десятилетия произошли масштабные политические и экономические трансформации, налоговое законодательство также переживало эволюцию, идя по пути поиска оптимального баланса между интересами государства и граждан.
Современная политическая обстановка диктует новые условия и для государств и для граждан. Это обусловило необходимость реформирования налогового законодательства. Значительные изменения планируются и в 2025 году.
Актуальность выбранной темы обусловлена динамикой налогового законодательства Российской Федерации. Статья направлена на ознакомление с ключевыми направлениями изменения российского налогового законодательства, и оценкой их влияния на различные субъекты хозяйствования.
Рассмотрим основные поправки налогового законодательства в 2025 году:
Во-первых, введение прогрессивной ставки налогообложения для физических лиц.
Ключевое изменение связано с введением прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Такой механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы – суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше доход, тем выше будет налог.
- ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн. руб.;
- ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн. руб., но не превышает 5 млн. руб.;
- ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн. руб., но не превышает 20 млн. руб.;
- ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн. руб., но не превышает 50 млн. руб.;
- ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн. руб.
Во-вторых, значительное увеличение сумм госпошлин.
Введены повышенные ставки государственной пошлины за ряд юридически значимых процедур, охватывающих регистрацию расторжения брака, смену имени, рассмотрение ходатайств по антимонопольному и естественным монополиям, исправление записей актов гражданского состояния, выдачу справок из архивов ЗАГС, повторные свидетельства о государственной регистрации и изменения в ЕГРН.
Например, стоимость госпошлины для граждан составит:
- 4 000 рублей, если кадастровая стоимость объекта составляет меньше 20 млн. рублей или не определена;
- 0,02% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,02% от стоимости сделки и не больше 500 тыс. рублей — если кадастровая стоимость составляет больше 20 млн. руб.
Итоговый размер пошлины должен быть кратен 100. Если при расчёте сумма получается не кратной, её округляют в меньшую сторону. Например, с 5 367 до 5 300. Такое правило вводится в статью 333.33 НК РФ [1] на основании Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ[2].
Организации будут платить пошлины следующим образом:
- 44 000 рублей — если кадастровая стоимость объекта составляет меньше 22 млн. рублей или не определена;
- 0,2% от кадастровой стоимости, но в рамках от 0,2% с цены сделки и 1 млн. рублей максимум — если кадастровая стоимость составила больше 22 млн. рублей.
В-третьих, с 1 января 2025 года расширяется перечень подакцизных товаров, включающий: фармацевтическую субстанцию этилового спирта (за исключением лекарственных средств, произведенных на её основе); никотиновое сырье; бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания; природный газ, используемый для производства аммиака.
В-четвертых, введение туристического налога. С 1 января 2025 года вводится новый местный налог — туристический, регламентированный главой 33.1 НК РФ. Налог заменяет курортный сбор, предоставляя муниципалитетам самостоятельность в его введении, определении ставки и установлении льгот. Он исключается из доходов/расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль организаций. Например, в Новосибирской области Решение Совета депутатов города Новосибирска от 30.10.2024 № 814 «О туристическом налоге на территории города Новосибирска» [3] вводит туристический налог в размере 1% в 2025 году, в 2026 году – 2 процента, в 2027 году – 3 процента, в 2028 году – 4 процента, начиная с 2029 года – 5 процентов от налоговой базы.
В-пятых, увеличение ставки по налогу на прибыль организаций. Законодательство предусматривает повышение ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25% с 2025 года. 7% (8% в 2025-2030 гг.) от суммы налога зачисляется в федеральный бюджет (с 3% в настоящее время). Малые технологические компании (МТК) России, внесенные в соответствующий реестр, могут быть освобождены от повышения или могут получить пониженную региональную ставку налога на прибыль (2025-2030 гг.), зачисляемую в региональные бюджеты. Регионы получат право устанавливать дополнительные критерии и условия применения пониженных ставок, дифференцированные по типу МТК.
В числе других поправок:
повышение налогообложения дорогостоящей (дороже 300 млн. руб.) недвижимости – регионам разрешат повысить налоговые ставки до 2,5% по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц, до 1,5% по земельному налогу и иные, касающиеся НДФЛ, а также лиц, применяющих упрощенные режимы налогообложения.
Предлагаемые изменения в налоговом законодательстве обусловлены текущей геополитической ситуацией, характеризующейся эскалацией вооруженного конфликта и направлены на повышение доходности бюджета. В условиях проведения специальной военной операции, потребность в финансировании оборонных расходов и обеспечения функционирования боевых подразделений существенно возросла. Для покрытия этих расходов предлагается механизм увеличения налоговых отчислений, который представляется наиболее эффективным и оперативным способом пополнения государственного бюджета.
Стоит отметить, что обычному населению не нравится факт повышения налогообложения. Внедрение политики повышения налогов, не сопровождающейся ростом заработных плат, вызывает негативную реакцию среди населения. Это обусловлено тем, что данная мера ведет к снижению уровня жизни, приводя к уменьшению покупательной способности и ограничению доступа к товарам и услугам.
Список литературы:
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.12.2024).
- Закон Российской Федерации "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" от 12.07.2024 № 176-ФЗ // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_480697/ (дата обращения: 04.12.2024).
- Решение Совета депутатов города Новосибирска «О туристическом налоге на территории города Новосибирска» // Официальный сайт города Новосибирска. URL: https://novo-sibirsk.ru/ (дата обращения: 04.12.2024).
дипломов
Оставить комментарий