ПРОБЛЕМЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

PROBLEMS OF TRANSPORT TAX

Olga Chukavina

Ural State Law University Institute of the Prosecutor's Office

Russia, Yekaterinburg

АННОТАЦИЯ

В статье анализируются положения в отношении транспортного налога в настоящем времени, показаны правовые проблемы и пути их решения.

ABSTRACT

The  article analyzes the provisions regarding the transport tax in the present tense, shows legal problems and ways to solve them.

Ключевые слова: налоги, транспортный налог.

Keywords: taxes, transport tax.

Транспортный налог — это налог, который взимается с владельцев автомобильного транспорта, а также владельцев водного и авиационного транспорта.

Предшественником транспортного налога был дорожный налог. Он назывался так, потому что главной целью дорожного налога было — поддерживать дороги в надлежащем состоянии. Дорожный налог предназначался для осуществления ремонта, проведения необходимого обустройства и модернизации дорог. В 2003 году, когда субъекты Российской Федерации получили право использовать доход с дорожного налога и на другие цели, его переименовали в транспортный налог. [2]

Транспортный налог является относительно новым для налоговой системы России, он был введен в действие лишь с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» [8]. В качестве предшественника данного налога в части автомобилей был налог с владельцев транспортных средств, который уплачивался ими на основании Федерального Закона «О дорожных фондах в РФ» (в настоящее время утратил силу) [9], а в части иных транспортных средств — налог на имущество физических лиц, взимавшийся на основании п.2 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» [10] (в этой части утратил силу).

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог является налогом региональным [1], то есть вопросами введения его в действие занимаются субъекты РФ, конечно же, основываясь на положениях Налогового Кодекса РФ. В соответствии со статьей 356 НК РФ субъекты РФ могут самостоятельно определять налоговую ставку, но в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ, также они могут определять порядок, сроки уплаты данного налога, могут установить налоговые льготы, которые предоставляются различным категориям граждан и все это, как правило, содержится в соответствующем Законе субъекта РФ. Плюсом данного положения является то, что региональные власти могут более точно и детально регламентировать данные положения, уже исходя из экономической, социальной и в какой-то степени политической ситуации в своем регионе. Хотя здесь еще и необходимо отметить тот факт, что при установлении транспортного налога нельзя проследить такую зависимость как «размер налога — количество машин в регионе», то есть невозможно точно ответить на вопрос руководствуются региональные власти при установлении налоговой ставки такого налога такими данными как величина транспортных средств в соответствующем субъекте, а именно чем больше транспортных средств, тем меньше налог и наоборот.

Необходимо отметить тот факт, что Налоговый кодекс РФ не отдает полностью транспортный налог в руки региональных властей, это выражается в том, что, во-первых, НК РФ устанавливает минимальный размер ставки, и в то же время в статье 361 НК РФ, указывает на то, что данная ставка может быть увеличена, уменьшена, но не более чем в 10 раз. Однако указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Такой подход позволяет не допустить некой «распущенности» со стороны субъектов РФ.

В качестве плательщика данного налога ст. 357 НК РФ указывает лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, и необходимым условием является, чтобы данное транспортное средство было объектом налогообложения [4].

В России транспортный налог привязан к году выпуска автомобиля, мощности двигателя, то есть к количеству лошадиных сил, а также к месту регистрации [7]. Однако, как показывает практика, взимание такого налога не характеризуется должной эффективностью.

Во-первых, разница в размере налоговой ставки, которую органы исполнительной власти субъектов РФ вправе устанавливать самостоятельно, основываясь на разном уровне проживания, провоцирует увеличение числа уклонений от налога [5]. Один из легальных способов, который пользуется популярностью у автомобилистов, это регистрация автомобиля в регионе, где снижен коэффициент. Такие пробелы в законодательстве приводят к негативным последствиям - снижению поступающих средств в бюджет субъектов РФ [3].

Во-вторых, трудности возникают в определении категории и видов транспортных средств, состоящих на учете [6]. НК РФ не установлены правила разграничения транспортных средств на легковые, грузовые и автобусы, и нет ссылки на какой-либо документ, классифицирующий виды транспорта.

В-третьих, не учитывается время, на протяжении которого автомобиль был использован в текущем году. Многие граждане не эксплуатируют машину в зимнее время, предпочитая оставлять её в гараже, или же автомобиль долгое время находился в ремонте. Тем не менее, начисление происходит обычным образом. По данным социологического опроса из 50 человек, имеющих личный транспорт «каждый день используют автомобиль» - 89,7 % опрошенных, «по возможности едут на общественном транспорте» - 8,59% и «ставят машину до весны» - 1,72%.

Из вышеуказанного такой подход российского законодательства можно считать несправедливым и не отражающим целевого назначения сбора, так как полученные деньги должны покрывать ущерб нанесенный покрытию дороги, поэтому расчет должен производиться исходя из интенсивности поездок.

Таким образом, можно прийти к выводу, что механизм реализации взимания транспортного налога в Российской Федерации имеет существенные пробелы. Существуют лазейки как в ныне действующих налоговых ставках, так и в определении категории транспортных средств, состоящих на учете. Для решения перечисленных проблем, было бы разумно внести изменения в НК РФ путем заимствования системы сбора транспортного налога зарубежных стран, с последующим усовершенствованием данного метода и доведения его до идеализации законодательства Российской Федерации.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №146-ФЗ /[Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 01.05.2023).
2. Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ», 22.08.1994, N 17, ст. 1999. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4279/  (дата обращения: 01.05.2023).
3. Белоцеркович, Д. В. Проблемы правового регулирования транспортного налога в Российской Федерации / Д. В. Белоцеркович, Е. А. Кузьминич // Актуальные вопросы юридической науки и практики : Материалы III Международной научно-практической конференции, Хабаровск, 30–31 октября 2018 года. – Хабаровск: Тихоокеанский государственный университет, 2018. – С. 48-52.
4. Бобкова, Ю. Д. Правовые проблемы транспортного налога в Российской Федерации / Ю. Д. Бобкова, А. А. Токарева. — Текст : непосредственный // Актуальные проблемы права : материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). — Москва : Буки-Веди, 2015. — С. 75-78. — URL: https://moluch.ru/conf/law/archive/179/9023/  (дата обращения: 01.05.2023).
5. Маргушева М.З. Транспортный налог: что лучше: платить или нет? // Современные проблемы управления и регулирования: инновационные технологии и техника. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2016. С.84.
6. Савченко, Д. В. Транспортный налог: проблемы и пути решения / Д. В. Савченко. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 43 (177). — С. 168-169. — URL: https://moluch.ru/archive/177/46067/  (дата обращения: 01.05.2023).
7. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций 2020. / [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book/tiutin_dv_nalogovoe_pravo/   (дата обращения: 01.05.2023).
8. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». / [Электронный ресурс] Режим доступа: URL:  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37833/ (дата обращения: 01.05.2023).
9. Федеральный Закон  от 18 октября 1991 г. N 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации» / [Электронный ресурс] Режим доступа: URL:  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_130/  (дата обращения: 01.05.2023).
10. Закон РФ от 11.08.94 г. № 25-ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» / [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102013476 (утратил силу) (дата обращения: 01.05.2023).