ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

THE MAIN PROBLEMS OF ORGANIZING AND EXECUTING THE BUDGET ON REVENUES IN THE RUSSIAN FEDERATION

Lambers Ibragimov

3-year undergraduate of correspondence course Master's Program "Lawyer in the Financial Sector" FSBEI HE "Russian State University for the Humanities",

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье выявлены возможности решения проблем в организации и исполнении бюджета Российской Федерации, проанализированы формирование и совершенствование бюджетного законодательства, бюджетных механизмов; рассмотрено создание эффективной системы среднесрочного бюджетного планирования для оптимального формирования доходной и расходной частей бюджета, кредитования и финансирования, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов.

ABSTRACT

The article reveals the possibilities of solving problems in the organization and execution of the budget of the Russian Federation, analyzes the formation and improvement of budget legislation, budget mechanisms; considered the creation of an effective system of medium-term budget planning for the optimal formation of the revenue and expenditure parts of the budget, lending and financing, increasing the efficiency and effectiveness of budget expenditures.

Ключевые слова: доходы бюджета, федеральный бюджет, налоговые нефтегазовые доходы, неналоговые доходы.

Keywords: budget revenues, federal budget, oil and gas tax revenues, non-tax revenues.

Современный мир характеризуется усилением процессов глобализации, турбулентности на финансовых рынках, что формирует особые предпосылки для обеспечения устойчивости национальных экономик. Наращивание доли финансовых транзакций и доминирование финансового сектора экономики над реальным, отражает кардинальные сдвиги в структуре современной мировой экономики. Колебания финансовых рынков оказывают существенное влияние на темпы глобального роста, а глобальные финансовые потоки детерминируют структурные сдвиги в национальных экономиках.

Россия столкнулась с угрозой внешних рисков, связанных с резким ростом волатильности глобальной экономики, который, в свою очередь, произошел в условиях распространения пандемии COVID-19, что делает высоковероятным разрастание полномасштабного глобального экономического кризиса. Необходимость реагирования на вызовы пандемии обусловила ряд радикальных мер национального уровня, которые оказывают шоковое влияние на национальную экономику.

Эти риски актуализируют разработку комплекса мер, ориентированных на предотвращение чрезмерной финансовой дестабилизации национальной экономики в случае глобального кризиса, ослабление мощности влияния внешних факторов путем укрепления внутренних факторов экономической динамики. Особое значение приобретает задача определения факторов устойчивости финансовой системы и обоснования рекомендаций относительно того, как противодействовать возрастающим рискам.

В условиях современного динамического развития национальных экономик, расширение функций государства и роста его потребностей особенно актуальным является обеспечение государственных бюджетов достаточным объемом средств и их рациональное использование. Решение этой крайне важной проблемы в значительной степени зависит от того, насколько эффективно будет осуществляться фискальная политика государства. Мировая практика показывает, что может быть основой для общего экономического подъема в стране, но для этого должна быть создана благоприятная финансовая среда, что является одной из задач фискальной политики.

Сфера государственных финансов является одной из определяющих составляющих обеспечения устойчивости экономической и политической систем страны. Проблемы с обеспечением сбалансированности бюджета способны оказать существенное дестабилизирующее влияние на финансовую систему в целом, ресурсы которой будут направлены на заполнение бюджетных дисбалансов. Причем речь идет не о способности экономики генерировать соответствующий фискальный ресурс, а об институциональной способности фискальной системы к аккумуляции этого ресурса, что характеризует функциональную способность этой системы в выполнении фискальной, регулирующей и контрольной функций. Ресурс, аккумулированный фискальной системой, является стабилизатором экономики, в то время как потерянная из-за ее функциональной несостоятельности доля фискального ресурса будет в основном стимулировать дестабилизационные тенденции.

Фундаментальной первопричиной уязвимости фискальной устойчивости в части формирования доходов государства в России является слабая функциональность налоговой системы, которая проявляется в следующем. [1]

1) Невыполнение фискальной функции налогов из-за распространенных схем минимизации и уклонения от налогообложения. Распространенность таких схем вместе с безнаказанностью их выгодоприобретателей деморализует и ухудшает конкурентные позиции добросовестных налогоплательщиков на рынке, тем самым подталкивая их к применению подобных методов. Самыми распространенными и известными схемами являются:

– контрабанда и «серый» импорт. Схема включает ряд типичных разновидностей: недостоверное таможенное декларирование – занижение веса и/или стоимости товара, подмена/ «пересорт» номенклатуры товаров в сопроводительных документах; ввоз груза вне таможенных пунктов пропуска или с декларированием транспортного средства как пустого; злоупотребление не облагаемым налогом минимумом стоимости отправлений для граждан путем дробления крупных коммерческих партий товаров; «прерванный» транзит и т.д. Серый импорт не только ведет к потере таможенных поступлений от импортных пошлин, акциза и НДС, но и создает недобросовестную конкуренцию в отношении товаров, которые предлагают на внутреннем рынке национальные производители;

- злоупотребление упрощенной системой налогообложения со стороны крупного бизнеса путем дробления бизнес-процессов, в частности, подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Последняя схема осуществляется путем оформления наемных работников как индивидуальных предпринимателей (ИП). Значительное распространение она получила, в частности, в ИТ-сфере, где индивидуальными предпринимателями оформлены от 70% до 90% работников. Кроме того, юридические лица нередко используют приобретение фиктивных консалтинговых, маркетинговых, информационных или других услуг у ИП как самый дешевый способ вывода средств в теневой сектор;

- заработная плата «в конвертах», подрывающая финансовую устойчивость государственного бюджета, местных бюджетов, бюджета Пенсионного фонда РФ и фонда социального страхования, чем усугубляют их дефицитность;

- неучтенные наличные доходы от продаж товаров, оказания услуг, выполнения работ без использования кассового аппарата. С ситуацией, когда продавец не выдавал ни одного чека за приобретенные товары или услуги, сталкивались 60% россиян. Такие товары, как правило, не имеют действительных первичных документов о происхождении. Вместо фискального чека покупателю выдают товарный или его прототип. Эта схема сокрытия реального объема выручки от реализации тесно связана с вышеупомянутыми схемами: сбытом контрабанды и злоупотреблением упрощенной системой налогообложения, а следствием становится выплата заработной платы «в конвертах». Неучтенные наличные деньги могут стать источником финансирования теневой экономики, коррупции и другой преступности.

2) Ограниченность потенциала регулирующей функции налогов вследствие не полного выполнения налогами фискальной функции, что проявляется в рисках потери доходов, слабой действенности существующих налоговых стимулов, углублении имущественного неравенства, отсутствии политического единства в отношении льгот, их нестабильности при отсутствии системы оценки эффективности предоставления:

- риски потери доходов при слабых компенсаторах в будущем. Введение любой льготы с расчетом на мультипликативный социально-экономический эффект в будущем неизбежно приводит к дополнительным потерям доходов в краткосрочной перспективе.

В части налога на доходы физических лиц дискуссионным из-за рисков потери поступлений является введение прогрессивной шкалы налогообложения, полноценного механизма налоговых скидок и налоговой социальной льготы из-за значительного возможного объема бюджетных потерь вследствие риска углубления тенизации доходов граждан [2];

– слабая действенность и искажение существующих налоговых стимулов. Действующие налоговые стимулы полноценно не срабатывают для решения стратегических задач социально-экономического развития. Упрощенная система налогообложения для малого и среднего бизнеса подвергается злоупотреблениям со стороны крупного;

- углубление социального неравенства. Многократная разница в доходах между гражданами усиливает напряжение в обществе. В большинстве развитых стран неравенство сглаживается прогрессивной шкалой налогообложения доходов физических лиц и высокими имущественными налогами. В России же сложилось ситуация, когда масштабный характер приобрела трудовая миграция за границу, размывающая наиболее продуктивную налоговую базу - налог на доходы физических лиц. Это способствует снижению устойчивости налоговой, пенсионной и финансовой системы в долгосрочной перспективе.

Выполнение фискальной функции налогов определяет устойчивость налоговой, бюджетной систем, а также финансовой системы в целом. Основным индикатором налоговой устойчивости принято считать налоговый коэффициент как отношение налоговых поступлений к ВВП. Следует учитывать изменения динамики и структуры, международные и региональные сравнения.

Таким образом, недостаточно эффективное выполнение налоговой системой основных функций приводит к потерям доходов всех бюджетов бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов. В результате медленного роста доходов бюджетов и, как следствие, неполного покрытия расходов бюджетов бюджетной системы сдерживается совокупный спрос – в сегментах как инвестиционного спроса на средства государственных целевых программ, так и потребительского – на средства оплаты труда работников бюджетной сферы и социальной поддержки уязвимых слоев населения. Изъяны регулирующей и контрольной функций налогообложения тормозят частную деловую активность и капитальные инвестиции бизнеса, а вместе с ними экономический рост. Сохраняется неблагоприятный климат для привлечения иностранных инвестиций. Все это в совокупности генерирует вызовы, риски и угрозы фискальной устойчивости, а значит, требует надлежащего решения.

На формирование и исполнение федерального бюджета по доходам большое внимание оказывает также макроэкономическая обстановка.

В 2020 году российская экономика развивалась в условиях уникального экономического кризиса, причиной которого стали пандемия, и связанных с ней карантинных мер, а также рекордного падения цены на нефть. Цена на нефть марки «Юралс» в апреле достигла исторического минимума в 16,3 доллара США за баррель и, несмотря на дальнейший рост, в среднем за год составила 41,4 доллара США за баррель, более чем на треть ниже, чем в 2019 году (63,9 доллара США за баррель).

Основными факторами, повлиявшими на изменение прогнозируемого поступления доходов федерального бюджета являются;

• части ненефтегазовых доходов – увеличение прогноза поступлений в основном было обусловлено ростом доходов, связанных с внутренним производством, и отдельных ненефтегазовых доходов;
• части нефтегазовых доходов – увеличение прогноза поступлений связано с изменением макроэкономической ситуации, в том числе с уточнением структуры объемов добычи и экспорта углеводородного сырья, изменением прогнозируемых цен на нефть марки «Юралс» и природный газ, а также курса доллара США по отношению к рублю. Кроме того, на увеличение прогноза поступлений нефтегазовых доходов оказало влияние изменение прогноза поступлений налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Основными индикаторами финансовой уязвимости экономики государства являются размеры дефицита бюджета, государственный долг и объем международных резервов. При этом при определении этих показателей важен поиск компромисса между обеспечением фискальной консолидации (соблюдением показателей дефицита и долга) и социальной защитой, стимулированием экономического роста и развития человеческого капитала.

Потребность удержания размера бюджетного дефицита при необходимости обеспечения расходов социального характера и соблюдения обязательств перед международными кредиторами заставляют ограничивать и сокращать, прежде всего, расходы капитального характера, которые по своей сути формируют стимулы для экономического роста.

Вместе с финансированием бюджетного дефицита, государственный долг формируется вследствие капитализации государственных банков и хозяйствующих субъектов государственного сектора экономики за счет выпусков облигаций внутреннего государственного займа [3].

Следовательно, долговая политика России является существенным фактором влияния на обеспечение финансовой устойчивости государства. Пока ей свойственны высокая степень уязвимости к влиянию внешних и внутренних факторов, превышение основными индикаторами долговой устойчивости предельных границ, истощение источников финансирования и высокие риски наступления долгового кризиса.

Дальнейшие шаги государства по реформированию системы управления государственными финансами должны определяться с учетом необходимости стимулирования экономического роста, внедрения лучших мировых практик формирования, анализа и исполнения бюджетов, а также своевременного реагирования на вызовы и риски.

Основными принципами и ориентирами укрепления устойчивости финансовой системы России для органов государственной власти в сфере реформирования государственных финансов должны стать:

- обеспечение равенства и справедливости налогообложения за счет повышения функциональности налоговой системы;

- формирование достаточного объема финансовых ресурсов для обеспечения реализации поставленных задач в условиях кризисных явлений, вызванных распространением COVID-19 и приостановкой роста мировой экономики;

- создание эффективной интегрированной системы стратегического планирования на общегосударственном уровне и среднесрочного бюджетного планирования для оптимального формирования доходной и расходной части бюджета, кредитования и финансирования.

Представляется необходимым создание эффективной системы среднесрочного бюджетного планирования для оптимального формирования доходной и расходной частей бюджета, кредитования и финансирования, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов, что, в свою очередь, требует:

- улучшение качества подготовки макропрогнозов и прогнозирование бюджетных поступлений для формирования реалистических бюджетных показателей;

- полноценного внедрения среднесрочного бюджетного планирования на государственном и местном уровнях;

- содержание в среднесрочной перспективе дефицита государственного бюджета на уровне не более 3% ВВП;

- обеспечение институциональной возможности главных распорядителей бюджетных средств осуществлять анализ расходов и выгод от реализации государственных инвестиционных проектов, внедрение механизмов оценки проектов на основе четкой ответственности за качество экспертизы, внедрение централизованной системы мониторинга крупномасштабных государственных инвестиционных проектов.

Бюджетная и налоговая политика должны подчиняться целям обеспечения реализации планов развития экономики, стабильности государственных финансов на основе применения принципов последовательности и предсказуемости, усиления фискальной и бюджетной дисциплины, повышения эффективности планирования и бюджетных расходов.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (Часть первая) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
2. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2017 год – 16-22 с.
3. Дементьев Д.В., Щербаков В.А. Бюджетная система РФ. М.: КноРус, 2015. 237 с.