ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ МЕР ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ

FEATURES OF EVALUATING THE EFFECTIVENESS OF TAX SUPPORT MEASURES FOR SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISES IN SPECIAL ECONOMIC ZONES

Godilo Tatiana

master’s student, Lomonosov Moscow State University,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В статье исследуются методические аспекты оценки эффективности налоговых мер поддержки малого и среднего предпринимательства в особых экономических зонах. Цель исследования заключается в дополнении методических подходов к анализу результативности налоговых стимулов для субъектов МСП, функционирующих в условиях специальных режимов осуществления предпринимательской деятельности. Методологическая база исследования включает сравнительный анализ российских практик применения налоговых льгот в ОЭЗ, методы оценки их влияния на ключевые показатели деятельности предприятий.

В результате исследования выявлены ключевые факторы, определяющие эффективность налоговых мер поддержки, включающие адресность применяемых инструментов, их временные параметры и взаимосвязь с другими элементами институциональной среды ОЭЗ. Установлено, что максимальная результативность достигается при сочетании налоговых льгот с мерами инфраструктурной и административной поддержки.

Выводы исследования содержат практические рекомендации по оптимизации системы налоговых стимулов для МСП в ОЭЗ, включая необходимость дифференцированного подхода к установлению льгот в зависимости от отраслевой специфики и стадии развития предприятий.

ABSTRACT

The article examines methodological aspects of assessing the effectiveness of tax support measures for small and medium-sized enterprises (SMEs) operating in special economic zones (SEZs). The study aims to enhance methodological approaches for analyzing the efficacy of tax incentives for SMEs functioning under special economic regimes. The research methodology incorporates comparative analysis of Russian practices in applying tax benefits within SEZs, along with methods for evaluating their impact on key enterprise performance indicators.

The study identifies crucial factors determining the effectiveness of tax support measures, including targeting precision of implemented instruments, their temporal parameters, and interrelation with other elements of the SEZ institutional environment. Findings demonstrate that maximum effectiveness is achieved through combining tax incentives with infrastructure development and administrative support measures.

The research conclusions provide practical recommendations for optimizing the system of tax incentives for SMEs in SEZs, particularly emphasizing the need for differentiated approaches to establishing benefits based on industry specifics and enterprise development stages.

Ключевые слова: особые экономические зоны, налоговые меры поддержки, оценка эффективности налоговых льгот, малое и среднее предпринимательство, меры поддержки бизнеса.

Keywords: special economic zones, tax support measures, evaluation of tax incentives effectiveness, small and medium-sized enterprises, business support measures.

Современная экономическая политика все чаще рассматривает особые экономические зоны как действенный инструмент стимулирования малого и среднего предпринимательства, что обусловлено их способностью создавать благоприятные условия для бизнеса через систему налоговых преференций. Однако эффективность данных мер остается предметом научной дискуссии, поскольку существующие методики оценки не всегда учитывают комплексное воздействие налоговых стимулов на экономическое поведение предприятий.

Актуальность настоящего исследования определяется рядом факторов. Во-первых, сохраняется необходимости непрерывного дополнения и усовершенствования методики оценки отдачи от налоговых льгот для МСП в специфических условиях ОЭЗ, где традиционные показатели эффективности могут давать искаженную картину. Во-вторых, отсутствует консенсус относительно оптимального сочетания налоговых и неналоговых мер поддержки, что приводит к неэффективному распределению бюджетных ресурсов. В-третьих, современные экономические вызовы требуют переосмысления критериев оценки действующих механизмов стимулирования. Особую значимость эти вопросы приобретают в контексте российской практики, где развитие ОЭЗ остается важным элементом региональной экономической политики, но при этом сохраняется необходимость повышения отдачи от предоставляемых налоговых преференций.

Сложность объективной оценки эффективности налоговых мер поддержки МСП в ОЭЗ обусловлена необходимостью учета множества взаимосвязанных факторов: от макроэкономической конъюнктуры до особенностей отраслевого развития конкретных территорий. Традиционные подходы, фокусирующиеся преимущественно на фискальных аспектах, не позволяют в полной мере оценить кумулятивный эффект от применения налоговых стимулов, включая их влияние на инновационную активность, производительность труда и качество рабочих мест. Упомянутые аспекты позволяют выявить потребность в усовершенствовании существующих методик оценки, интегрирующих как количественные, так и качественные параметры эффективности, что и составляет научную проблематику данного исследования.

По состоянию на середину 2025 года, согласно данным Министерства экономического развития РФ, в России созданы и функционируют 59 особых экономических зон разного типа (39 промышленно-производственных, 7 технико-внедренческих, 11 туристско-рекреационных и 2 портовых) [4]. Функционирование особых экономических зон осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" от 22.07.2005 N 116-ФЗ при их создании с целью развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции [10].

Относительно анализа эффективности существующих преференциальных режимов, в частности особых экономических зон, в научной среде распространено мнение о необходимости доработки существующих методик [1, 2, 3]. Разработанные методики федеральных органов исполнительной власти неоднообразны и включают различные компоненты анализа (табл. 1).

Таблица 1.

Сравнение методик оценки федеральными органами исполнительной власти эффективности налоговых мер поддержки малого и среднего предпринимательства в особых экономических зонах

Представленные методики федеральных органов исполнительной власти демонстрируют существенную разнородность подходов, что затрудняет получение сопоставимых результатов оценки. Проведенный анализ выявил необходимость гармонизации существующих методик оценки эффективности налоговых мер поддержки МСП в особых экономических зонах. В качестве первоочередных мер предлагается разработка единой методологической рамки, которая обеспечит сопоставимость результатов оценки за счет унификации ключевых показателей и критериев эффективности. Важным шагом должно стать создание интегрированной системы мониторинга (либо непрерывное усовершенствование разработанной Министерством финансов РФ АС «Эффективность льгот»), объединяющей данные фискальных органов, статистики предприятий-резидентов и управляющих компаний, что позволит учитывать как прямые бюджетные эффекты, так и косвенное влияние налоговых льгот на социально-экономическое развитие территорий.

Особое внимание следует уделить стандартизации подходов к оценке в зависимости от типа ОЭЗ и отраслевой специфики резидентов. Для этого целесообразно ввести типовые методические рекомендации, предусматривающие адаптацию базовых показателей (инвестиционная активность, рост занятости, инновационная отдача) с учетом особенностей промышленно-производственных, технико-внедренческих и туристско-рекреационных зон. Одновременно считается целесообразной разработка системы весовых коэффициентов, позволяющей дифференцированно оценивать вклад налоговых стимулов в достижение стратегических целей развития конкретных территорий. Для обеспечения прозрачности и объективности оценки предлагается внедрение многоуровневой системы верификации результатов, включающей: перекрестный анализ данных из различных источников (налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, таможенная статистика); регулярный аудит методик расчета со стороны независимых экспертных групп; публичное обсуждение результатов оценки с участием представителей бизнеса и научного сообщества.

Список литературы:

1. Васильева Е.Ю., Соколов А.В. Эффективность преференциальных режимов в современных российских условиях // Управленческий учет. — 2023. — № 2. — С. 358–356.
2. Виленский А.В. Преференциальные экономические зоны в российской экономике // Вестник РАЕН. — 2022. — № 4. — С. 110–112.
3. Домнина И.Н. «Включенность» преференциальных зон в систему стратегирования пространственного развития: проблемы и ограничения // Вестник Института экономики Российской академии наук. — 2023. — № 4. — С. 25–44.
4. Особые экономические зоны [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. — URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/regionalnoe_razvitie/instrumenty_razvitiya_territoriy/osobye_ekonomicheskie_zony/ (дата обращения: 05.08.2025 г.)
5. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ механизма установления и функционирования преференциальных режимов как инструмента социально-экономического развития и внешнеэкономической политики» [Электронный ресурс] // Счетная палата Российской Федерации. — URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/67a/vdwd3gv17fv0y7o801rii8bfnqnisvzy.pdf (дата обращения: 03.08.2025 г.)
6. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ механизма установления и функционирования преференциальных режимов как инструмента социально-экономического развития и внешнеэкономической политики», приложение 5 «Описание подхода к проведению эмпирического анализа [Электронный ресурс] // Счетная палата Российской Федерации. — URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/373/qkbw6ys160ab7dmc4k8ffzrhs41wvu6b.pdf (дата обращения: 03.08.2025 г.)
7. Оценка эффективности налоговых льгот СЭЗ за 2023 г. [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. — URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/dcef84d61247ba2425a0784565298c57/ocenka_effektivnosti_nalogovyh_lgot_oez_za_2023_g.pdf (дата обращения: 04.08.2025 г.)
8. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов (утв. Минфином России), приложение 5 «Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот и преференциальных налоговых режимов» [Электронный ресурс] // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_429950/34fea8c31b0e70f5a5a3cf84992ccc16355ed0d6/ (дата обращения: 04.08.2025 г.)
9. Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 сентября 2023 г. № 661 “Об утверждении методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории особых экономических зон” [Электронный ресурс] // Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». — URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/408326869/ (дата обращения: 03.08.2025 г.)
10. Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" [Электронный ресурс] // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54599/55af6047d5fa5781c65dadae985332af163f6363/ (дата обращения: 03.08.2025 г.)