ДОХОДЫ БЮДЖЕТА КАК ИНСТРУМЕНТ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Г. КОМСОМОЛЬСК-НА-АМУРЕ

АННОТАЦИЯ

В работе были выявлены тенденции и перспективы бюджета муниципального образования город Комсомольск-на-Амуре. В статье предложены пути решения проблем формирования налогового потенциала с целью повышения эффективности социально-экономического развития города.

Ключевые слова: налоговый потенциал, доходы, социально-экономическое развитие, муниципальное образование город Комсомольск-на-Амуре.

Введение. В вопросе обеспечения экономической стабильности территории имеют значение не только финансовые возможности формирования доходов бюджета, но и грамотное планирования и стратегического управление ими. На пути к достижению этих целей важную роль играет комплексное и объективное понимание налогового потенциала регионов. Здесь ключевое значение имеет структура экономики региона и его ресурсов, подпадающих под налогообложение. Эти показатели, опирающиеся на данные о налоговых базах, помогают в определении способности каждого региона вносить вклад в общенациональное экономическое благосостояние.

Важно подчеркнуть, что такая аналитическая работа требует от федеральных и региональных финансовых инстанций не только точности в сборе и обработке информации, но и прозрачности в ее представлении. Это способствует формированию объективного представления о финансовом положении и налоговом потенциале, который, в свою очередь, позволяет определить наиболее эффективные стратегии для стимулирования экономического развития на местном и национальном уровнях. Можно сказать, что сбалансированный и устойчивый рост доходов бюджета становится возможным только при наличии глубокого и всестороннего понимания экономической основы каждого региона. Это, в свою очередь, способствует долгосрочному экономическому росту и стабильности на всех уровнях, что является одной из базовых категорий для процветания нации. Рост налогового потенциала региона способствует повышению уровня жизни граждан за счет возможности реализации более амбициозных проектов и программ. Только комплексный и динамичный подход к управлению налоговым потенциалом возможен при тесном взаимодействии региональных властей с федеральным центром, что в конечном счете ведет к достижению общенациональных целей и приоритетов.

Основой для развития экономики страны является налоговый потенциал отдельно взятого региона, что и будет рассмотрено далее на примере муниципального образования г. Комсомольск-на-Амуре. В контексте эффективного управления бюджетом, этот показатель играет важную роль в установлении динамики межбюджетных взаимоотношений. Он оказывает прямое влияние на объем финансовой помощи, выделяемой из федерального центра в пользу региональных и муниципальных бюджетов. На данный момент Комсомольск-на-Амуре занимает третью позицию среди крупнейших населенных пунктов на Дальнем Востоке, выделяясь значительными достижениями в промышленности и культурном развитии в данном регионе. Этот город признан ведущим промышленным узлом Российского Дальнего Востока и Забайкальского района из-за реализуемых объемов своего производства. Его экономика акцентирована на развитии таких ключевых секторов как машиностроение, включающее в себя производство авиационной и судостроительной техники, электротехническая сфера, создание оборудования для подъема и транспортировки, а также технологического оборудования. Также выделяются промышленность черных металлов, энергетики, нефтепереработки, текстильной промышленности, деревообработки и пищевой индустрии. Город обладает прекрасными перспективами в сфере строительства. Более 40 местных предприятий реализуют продукцию, соответствующую глобальным стандартам качества. По итогам 2023 года доходы бюджета города составили 8 млрд 380 млн и 8 млрд 660 млн руб. И плановые, и фактические показатели бюджета в период с 2021 по 2023 годы демонстрировали ежегодный прирост [3].

По итогам 2023 года в муниципальном образовании г. Комсомольск-на-Амуре отмечается дефицит бюджета в 280 млрд руб., то есть фактические расходы превысили плановые показатели в десятки раз. Однако к концу 2024 года ожидается уменьшение дефицита бюджета до 17 млрд руб. При этом принятый на 2024 год план бюджета демонстрирует увеличение статей доходов и расходов до 11 млрд 443 млн руб. и 11 млрд 396 млн руб. соответственно. Очевидные скачкообразные изменения в объемах указанных выше показателей выявляют необходимость определения мер для оптимизации бюджета муниципального образования г. Комсомольск-на-Амуре и определяют актуальность данного исследования.

Целью данного исследования является определение особенностей формирования налогового потенциала муниципального образования г. Комсомольск-на-Амуре. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, а именно:

– определить текущее состояние бюджета г. Комсомольска-на-Амуре;

– выявить основные проблемы и особенности формирования налогового потенциала;

– предложить мероприятия по их устранению.

Основная часть. Существенной целью налоговой стратегии страны является равновесие между финансами всех уровней, построенное на поддержании оптимальной налоговой нагрузки в различных секторах экономики. Эта стратегия будет эффективной в том случае, если все территории будут стремиться к уровню налогового потенциала, обеспечивающему устойчивое экономическое развитие каждого региона. Налоговый потенциал представляет собой своеобразную жизненную поддержку региона, и его правильная оценка, формирование и поддержание на необходимом уровне являются одним из ключевых факторов, влияющих на развитие и процветание различных муниципальных структур и институтов.

Определение и использование налогового потенциала используется в процессе распределения финансовых ресурсов между всеми уровнями бюджетной системы. В этом аспекте административно-территориальные единицы рассматриваются как ключевые источники налоговой мощности, которую специалисты описывают как максимально возможный объем налогов и сборов, собираемых в рамках существующей законодательной базы.

Регионы обычно рассматриваются как носители налогового потенциала, который, по мнению экспертов [10, с. 31-34], представляет собой максимальную сумму налогов и сборов, которая может быть собрана в соответствии с действующим законодательством [9, с. 113-115]. Эта точка зрения перекликается с позицией Р. Мусгрэйва [13, с. 299] А.С. Каратаева [5, с. 260], которые утверждали, что налоговый потенциал (территории, отрасли, налогоплательщика) является общей способностью генерировать налоговые доходы, при условии, что используются ресурсы субъектов эффективно и в соответствии с государственной налоговой политикой. Эту точку зрения также поддерживали Дж. Р. Лотз и Е.Р. Мосс в своих исследованиях [12, с. 328-341].

Исследователи А.В. Аронов и В.А. Кашин [1, с. 591] поддерживают идею о том, что любые налоговые объекты представляют собой потенциал доходов для государства. Группировка налоговых объектов должна происходить с учетом различных характеристик, таких как национальная, территориальная или секторальная принадлежность. В свою очередь, Р.М. Бед [11, с. 55-71] и Н.Д. Матрусов [6] определяют налоговый потенциал как способность эффективно мобилизировать финансовые ресурсы, подлежащие налогообложению в рамках системы «население – хозяйство – территория», в которой происходят основные процессы общественной жизни на уровне региона. В контексте исследований А. Паскачева [8, с. 400] О.В. Богачева продолжает его идеи, утверждающие, что налоговый потенциал представлен совокупностью максимально возможных начислений налогов и сборов на соответствующей территории [2, с. 29-32].

Местный бюджет г. Комсомольска-на-Амуре был принят городской Думой 6 декабря 2023 года на 2024 год и на период 2025-2026 годов. Доходная часть главного финансового документа города составит 11 млрд 442 млн рублей, причем собственные доходы города, как налоговые, так и не налоговые – 3 млрд 405 млн рублей, разница между данными суммами – это безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов. Безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов в следующем году составят 8 млрд 600 млн рублей. В таблице 1 приведены показатели бюджета Комсомольска-на-Амуре за период с 2021 по 2024 год, а также на плановые 2025-2026 годы.

Таблица 1.

Динамика бюджета г. Комсомольск-на-Амуре в 2021-2026 годах, млн руб. [4]

В целом доходы в бюджет формируются из налоговых доходов, к которым относят поступления от уплаты налогов, предусмотренных законодательством РФ, неналоговые доходы – поступления от продажи и использования муниципального имущества и земельных участков, от отдельных видов штрафных санкций и др., и безвозмездные поступления, представляющие собой поступления межбюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов и безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц.

В современных условиях развития муниципального образования города Комсомольск-на-Амуре ключевой компонентой по взносам в казну местного самоуправления выступает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 1 млрд 890 млн руб. По сравнению с 2023 годом размер НДФЛ увеличился на 9.4%, при этом в процентном соотношении на НДФЛ приходится 55%, тогда как на иные налоговые и неналоговые доходы – 45%.

Большая часть расходов, составляющих в своем объеме 11 млрд 395 млн руб., превышает 75%, и планируется направить упомянутую сумму на обеспечение социальной сферы. Приоритетным считается в данном случае сфера образования. Около 85% бюджета муниципалитета планируется использовать в рамках реализации муниципальных программ, которые нацелены практически на все сферы жизни населения. Наиболее внушительные суммы будут направлены на сферу образования, дорожное строительство, улучшение города, культурную сферу и спортивное направление, что по мнению специалистов составит около 178 млн руб.

Обновление дорожной инфраструктуры требует значительных инвестиций, в связи с чем, выделено около 580 млн руб. на улучшение состояния дорог, реализуемых в рамках Национального проекта «Безопасные качественные дороги». Кроме того, микрорайон Парус ожидает серьезная реконструкция некоторых образовательных учреждений, включая школы № 8, 27, 34, гимназию № 1, а также школу № 38 и детский сад № 134, на которую выделено в общей сумме около 25 млн руб. Бюджет муниципального образования также включает в себя несколько дополнительных статей расходов, а именно финансирование оплаты труда, социальных обязательств и коммунальных услуг для объектов муниципальной собственности. Кроме того, муниципальное образование г. Комсомольск-на-Амуре занимается вопросами обеспечения социальной поддержки молодым семьям, а также финансирование капитального ремонта общедомового имущества через посредника – Региональный оператор.

Бюджет муниципального образования на 2024 год планировался с профицитом и данную тенденцию планируется сохранить на период до 2026 года, при этом привлечение заемных средств из коммерческих банков не планируется. Доходная часть муниципального бюджета от налогов и других источников увеличилась на 11,8% или на 267 млн руб., что демонстрирует положительные итоги финансового развития города за период 2023-2024 гг.

К концу 2025 года намечено увеличение налоговых доходов на 19,5% или 232 млн рублей (9,1%), а к 2026 году – заложено увеличение на 113 млн. рублей, тогда как статья неналоговых доходов уменьшилась на 180 млн руб. (17,2%). Такая статистика говорит о том, что бюджетное формирование в наибольшей степени ориентируется на налоговые поступления, при условии потенциального роста данной статьи доходов. Влияние и участие государства в формировании муниципального бюджета снижается, в связи с чем налоговая нагрузка будет возлагаться на население и взыматься в форме налогов, сборов, штрафов и пеней.

Безвозмездные поступления согласно статистике, неуклонно снижаются, а именно: на 2024 год заложено 8 067 млн рублей, к 2025 году планируется снижение до 6 000 млн рублей, а к 2026 году данный показатель предположительно составит 5 302 млн рублей. Примечательно, что для каждого года сумма субвенций в целом остается неизменной – 3 814 млн рублей, в большей степени меняется сумма, выделяемая на субсидии.

Улучшение способов составления и исполнения бюджета г. Комсомольск-на-Амуре требует реализации определенных шагов, а именно: увеличение доходов через налоговые сборы, увеличение неналоговых доходов и сокращение бюджетных расходов. Упомянутые шаги ориентированы на повышение работоспособности муниципального бюджета. Такая стратегия предусматривает меры по выявлению несоответствий в налоговых отчислениях, упрощению процессов налогообложения и интеграции российских компаний, учитывая особенности экономических особенностей местного рынка.

Заключение. Увеличение статьи доходов муниципального образования города Комсомольск-на-Амуре требует дополнительного анализа и внедрения активного взаимодействия с населением по вопросам важности и своевременности оплаты взносов, налогов и др. платежей. Кроме того, важно на регулярной основе проводить проверки работоспособности местных предприятий на уровне муниципальных и городских структур и администрации. Дополнительно необходимо стимулировать развитие коммерческой инфраструктуры, услуг, входящих в нее, например, включая увеличение количества платных парковочных мест в городе.

Увеличение бюджетных доходов без уплаты налогов требует активной поддержки мелких и средних предприятий местного рынка. Например, в Комсомольске-на-Амуре предлагается провести комплекс мероприятий, которые включают в себя: предоставление налоговых льгот, доступ к новым источникам финансирования, развитие цифровых онлайн-платформ для управления бизнес-процессами и внедрение систем быстрых платежей. Кроме того, для увеличения бюджетных поступлений рекомендуется расширить рынки для крупных городских предприятий, что также посодействует экономическому развитию региона в целом.

Внедрение упомянутых выше предложений, которые предлагают меры для рационализации доходов местного бюджета в городе Комсомольск-на-Амуре, считается приоритетным этапом улучшения процессов планирования и формирования бюджета. Такой подход в будущем увеличит статью доходов, поспособствует росту города и укреплению его финансовой стратегии. Такое долгосрочное развитие муниципального образования г. Комсомольск-на-Амуре будет демонстрировать и социальные, и экономические преимущества.

Список литературы:

1. Аронов, А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: уч. пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 591 с.
2. Богачева, О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. – 2015. – №2. – С. 29–32.
3. Бюджет для граждан к Федеральному закону о федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов [Электронный ресурс] / – Режим доступа: https://www.kmscity.ru – (Дата обращения 22.09.2024).
4. Бюджет для граждан к Федеральному закону о федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов [Электронный ресурс] / – Режим доступа: https://www.kmscity.ru – (Дата обращения 22.09.2024).
5. Каратаев, А.С. Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: Монография / А.С. Каратаев. – Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2010. – 260 с.
6. Матрусов, Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. – М.: Наука, 1995.
7. Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, способствующие увеличению доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований [Электронный ресурс] / Минфин России. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/ – (Дата обращения 22.09.2024).
8. Паскачев, А.Б. Налоговый потенциал регионов России. – М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001. – 400 с.
9. Прокопенко, Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона / Р.А. Прокопенко // Современные наукоемкие технологии. – 2007. – №12. – С. 113–115.
10. Шалюхина, М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования / М.Н. Шалюхина // Налоговый вестник. – 2014. – №1. – С. 31–34.
11. Bird, R.M. Tax effort in developing countries and high-income countries: The impact of corruption, voice and accountability / Richard M. Bird, Jorge Martinez-Vazquez, Benno Torgler // Economic Analysis and Policy. – 2008. – Vol 38. – №1. – Р. 55–71.
12. Lotz, J.R. A theory of tax level determinants for developing countries / J.R. Lotz, E.R. Morss // Economic Development and cultural change. – 1970. – Vol 18. – № 3. – Р. 328–341.
13. Musgrave, R. Fiscal systems / R. Musgrave. – New Haven: Yale university press, 1969. – 299 р.