ОСОБЕННОСТИ  НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ  ФЕДЕРАТИВНОЙ  РЕСПУБЛИКИ  ГЕРМАНИЯ

Соловьева  Наталья  Евгеньевна

канд.  экон.  наук,  ст.  преподаватель  кафедры  «Налогов  и  налогообложения»,  Белгородского  национального  исследовательского  государственного  университета,  г.  Белгород

E-mail: 

Лисицкий  Дмитрий  Сергеевич

бакалавр  по  профилю  налоги  и  налогообложение,  Белгородского  национального  исследовательского  государственного  университета,  г.  Белгород

FEATURES  OF  TAX  SYSTEM  OF  FEDERAL  REPUBLIC  OF  GERMANY

Solovjeva  Natalia  Evgenyevna

candidate  of  Economic  Sciences,  senior  lecturer  of  chair  "Taxes  and  taxation",  Belgorod  national  research  state  university,  Belgorod

Lissitsky  Dmitry  Sergeyevich

the  bachelor  on  a  profile  taxes  and  the  taxation,  the  Belgorod  national  research  state  university,  Belgorod

АННОТАЦИЯ

В  статье  рассмотрены  вопросы  и  особенности  налогообложения  налоговой  системы  Германии.  Проведен  финансовый  анализ  налоговых  поступлений  в  бюджет  страны  и  сделаны  соответствующие  выводы.

ABSTRACT

In  article  questions  of  feature  of  the  taxation  of  tax  system  of  Germany  are  considered.  The  financial  analysis  of  tax  revenues  is  lead  to  the  budget  of  the  country  and  are  drawn  appropriating  conclusions.

Ключевые  слова:  налоговая  система,  налоговые  поступления,  налоговые  доходы  и  расходы.

Keywords:  Tax  system,  tax  revenues,  tax  incomes  and  expenses.

Налоговая  система  Германии  на  сегодняшний  день  является  одной  из  самых  сложных,  что  связано  с  огромным  количеством  особых  инструкций,  поправок,  положений  к  действующей  системе.  Современная  Германия  отличается  от  многих  европейских  стран  тем,  что  обладает  внушительным  налоговым  бременем,  особенно  в  отношении  тех  лиц,  которые  имеют  высокий  доход.  Тем  не  менее,  параллельно  с  этим  предусмотрена  процедура  сокращения  размера  официальных  выплат.  Налоговая  система  Германии  даёт  возможность  снижать  налогообла­гаемую  базу  и  свести  уровень  выплачиваемых  налогов  до  30  %  и  ниже.  При  этом  способы  оптимизации  налогообложения  являются  абсолютно  законными.  Возможностью  использования  налоговых  льгот,  в  виде  снижения  налоговых  обязательств,  обладают  граждане,  попавшие  в  сложное  финансовое  положение.  Налоговые  льготы  предоставляются  студентам,  инвалидам,  школьникам.  Также  в  законодательстве  страны  четко  отражены  условия  налогообложе­ния  врачей,  журналистов,  переводчиков,  фрилансеров,  частных  предпринимателей.  Таким  образом,  каждый  гражданин  ощущает  на  себе  индивидуальный  подход  в  решении  проблем  налогообложения.  Кроме  того,  следует  учесть  и  другие  методы  снижения  налогового  бремени  на  доходы  граждан.  Один  из  самых  распространённых  методов  —  это  списание  расходов  на  горюче-смазочные  материалы,  когда  работник  добирается  до  места  работы  на  автомобиле.  К  тому  же,  данный  метод  подразумевает  вычеты  на  особые  расходы:  например,  литература,  приобретение  оргтехники,  необходимых  в  профес­сиональной  деятельности,  затраты  по  уходу  за  больным  членом  семьи  и  др.  Граждане  Германии  аккуратные  налогоплательщики,  каждую  справку,  квитанцию  хранят  годами  и  всегда  гото­вы  предоставить  их  финансовым  инспекторам.  И  дело  здесь  не  только  в  суровости  наказания  при  неуплате  налогов.  Налогоплательщики  считают  налоговую  систему  Германии  чем-то  вроде  атланта,  держащего  на  плечах  свод  социальных  га­рантий  государства. 

Налоговая  система  имеет  разветвлённый  характер,  которая  стабильно  по­полняет  казну  государства,  создаёт  условия  для  бесплатного  образования,  высоких  социальных  выплат  по  безработице,  льготного  лечения  (рис  1). 

Рисунок  1.  Структура  налоговых  поступлений  ФРГ

Основные  налоги  ФРГ:

·     Корпорационный  налог

Федерация  50  %,  Федеральные  земли  50  %,  Коммуны  0%

·     Подоходный  налог

Федерация  42,5  %,  Федеральные  земли  42,5  %,  Коммуны  15  %

·     Налог  с  оборота

Федерация  53,9  %,  Федеральные  земли  44,5  %,  Коммуны  2  %

·     Налог  на  доход  с  капитала

Федерация  44  %,  Федеральные  земли  44  %,  Коммуны  12  %

Чтобы  понять,  как  функционирует  система  в  целом,  необходимо  провести  финансовый  анализ  налоговых  поступлений  в  бюджет  страны.  Так  в  феврале  2013  года  налоговые  доходы  (без  учета  местных  налогов)  по  сравнению  с  тем  же  месяцем  прошлого  года  увеличились  на  0,9  млрд.  евро  (+2,2  %).  Рост  общего  объема  налоговых  поступлений  связан,  прежде  всего,  с  развитием  налогов  федеральных  земель  (+  0,5  млрд.  евро)  и  федеральных  налогов  (+  0,3  млрд.  евро).  Государственные  налоги  фактически  увеличилась  до  8,4  %,  что  составляет  0,1  млрд.  евро.  В  период  с  января  по  февраль  2013  года  налоговые  поступления  увеличились  в  целом  на  2,0  %.  Денежные  поступления  от  налога  на  прибыль  в  феврале  2013  года  были  на  5,9  %  меньше,  чем  в  феврале  2012  года  (года  на  3,7  млн.  евро).  В  период  с  января  по  февраль  2013  года  объем  поступлений  от  налога  на  прибыль  вырос  на  7,5  %.  Возмещение  расходов  работников  оценивается  по  §  46  Закона  о  подоходном  налоге  ФРГ;  в  2013  возмещение  расходов  работников  снизилось  относительно  уровня  предыдущего  года  на  5,4  %.  С  января  по  февраль  2013  года  результаты  дополнительных  доходов  увеличились  на  46,9  %.  Совокупные  поступления  с  января  по  февраль  2013  года,  по  сравнению  с  прошлым  годом,  имеют  положительный  характер  из-за  хорошего  результата  января  —  около  380  млн.  евро.  Объем  поступлений  от  налога  на  доход  с  капитала  в  феврале  2013  выросли  на  4,5  %,  по  сравнению  с  предыдущим  годом.  В  противоположность  этому,  произошло  снижение  поступлений  от  налога  с  продаж  на  1,9  %. 

Таблица  1.

Налоговые  доходы  (без  учета  чистых  местных  налогов)  в  текущем  году

Налоговые  поступления,  помимо  основных  налогов,  обеспечивают  распределение  между  Федерацией  и  федеральными  землями.  Данная  система  конституционно  урегулирована.

Таким  образом,  что  все  поступления  налога  полностью  принадлежат  либо  Федерации  (федеральный  налог),  либо  федеральным  землям. 

Общие  государственные  доходы  (без  учета  чистых  местных  налогов)  в  январе  2013  года  оказались  на  1,8  %  больше,  чем  в  том  же  месяце  прошлого  года.  Основу  дохода  составили  федеральные  налоги  и  налоги  федеральных  земель.  Муниципальные  налоги  остались  примерно  на  том  же  уровне.  Расходы  федерального  правительства  составили  37,5  млрд.  евро,  что  ниже  показателя  за  аналогичный  период  прошлого  года  на  5,1  млрд.  евро. 

Таблица  2.

Развитие  государственного  бюджета  в  2012  году

Таким  образом,  благоприятное  экономическое  развитие  2012  года  и  «дружественная»  политика  федерального  правительства  нашли  своё  отражение  в  бюджете.  Успешная  стратегия  консолидации  укрепила  доверие  финансовых  инвесторов,  способствующих  стремительному  росту  экономики  страны.  Не  смотря  на  все  последствия  всемирного  экономического  кризиса,  сегодняшняя  Германия  обладает  наивысшим  уровнем  занятости  населения,  что  положительно  сказывается  на  налоговых  поступлениях.  Экономика  извлекает  пользу  из  ее  высокой  конкурентоспособности,  в  годовой  проекции  ФРГ  от  января  2013  федеральное  правительство  ожидает  прирост  общеэкономической  активности  около  0,4  %. 

Список  литературы:

1.Мартин  Г.-П.,  Шуманн  Х.  Западня  глобализации.  Атака  на  процветание  и  демократию.  [Текст]  М.:  Альпина,  2012.  —  335  с.

2.Abgabenordnung  (AO)  Art.  370.  //  Bundesministerium  der  Justiz.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/BJNR006130976.html#BJNR006130976BJNG00010  (дата  обращения  1.07.2013).

3.Grundgesetz  für  die  Bundesrepublik  Deutschland//  Bundesministerium  der  Justiz.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.gesetze-im-internet.de/bundesrecht/gg/gesamt.pdf  (дата  обращения  1.07.2013).