ВОЗВРАТ  НАЛОГА  ПРИ  ПОКУПКЕ  КВАРТИРЫ

Тимина  Кристина  Святославона

студент  3  курса,  специальность  «Мировая  экономика»,  ДВФУ,  г.  Владивосток

E-mail:  krestik091193ts@inbox.ru

Жабыко  Людмила  Ливерьевна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент,  ДВФУ,  г.  Владивосток

В  Российской  Федерации  существует  практика  получения  налоговых  вычетов.  Они  бывают  различных  видов:  стандартные,  социальные,  имущественные  и  другие.  Рассмотрим  более  подробно  имущественный  вычет,  при  каких  условиях  налогоплательщик  имеет  на  него  право  и  как  его  получить,  а  главное  —  возможные  изменения  в  законодательстве  относительно  этого  вида  вычета.

Каждый  человек  имеет  право  воспользоваться  имущественным  вычетом,  но  только  один  раз  в  жизни.  Но  скоро  все  может  измениться.

Итак,  согласно  ст.  220  НК  РФ  всем  лицам,  купившим  жилье,  предоставляется  право  воспользоваться  налоговым  вычетом.  Он  составляет  13  %  от  суммы,  потраченной  на  приобретение  жилья.  Но  у  этого  закона  есть  ограничения.  Главное  из  всех  —  этот  вычет  человек  может  получить  только  один  раз,  при  этом  это  можно  сделать  в  любое  время  после  покупки  квартиры.  Также  существует  предельная  сумма,  из  которой  исчисляется  вычет,  на  сегодняшний  день  она  составляет  2  млн.  рублей,  т.  е.  вычет  равен  260  тыс.  руб.  (13  %)  [7,  с.  329—330].

Депутаты  Государственной  Думы  выступили  с  предложением  внести  изменения  в  закон.  Они  предлагают  сделать  имущественный  вычет  многоразовым.  Тогда  человек  может  получать  эти  13  %  с  купленной  им  недвижимости  до  тех  пор,  пока  не  наберет  в  общей  сумме  260  тыс.  руб.  [4].  Таким  образом,  чиновники  решили  упростить  жизнь  жителям  небольших  городов,  где  стоимость  жилья  относительно  невысока.  Ведь  сегодня,  купив  квартиру  за  700  000  рублей,  собственник  может  претендовать  на  получение  только  91  000  руб.  (13  %  от  700  000),  а  остальная  возможная  сумма  вычета,  которую  можно  было  бы  получить  от  государства  —  169  000  руб.,  сгорает.

Примерно  такая  же  ситуация  обстоит  и  в  крупных  городах,  лишь  с  тем  отличием,  что  там  фактическая,  рыночная,  цена  квартиры  выше;  несмотря  на  это,  во  многих  договорах  купли-продажи  фигурирует  значительно  меньшая  сумма  (не  более  1  млн.  руб.),  объясняемая  тем,  что  продавец  недвижимости  хочет  избежать  уплаты  налогов.  Ведь  согласно  п.  1  ст.  208  гл.  23  НК  РФ  —  если  квартира  или  другое  недвижимое  имущество  находится  в  собственности  налогоплательщика  менее  трех  лет  и  его  договорная  стоимость  более  1  млн.  руб.,  то  при  реализации  этого  имущества  собственник  обязан  уплатить  налог  в  размере  13  %  за  вычетом  1  млн.  руб.  [7,  с.  283].

Таким  образом,  максимальная  сумма,  с  которой  можно  получить  вычет,  не  изменяется,  он  так  же  равен  2  млн.  руб.,  но  этот  вычет  можно  будет  получать  несколько  раз  вплоть  до  достижения  установленного  лимита.

Также  депутаты  предлагают  в  качестве  базы  для  исчисления  налогового  вычета  считать  собственников  жилья,  а  не  имущество  [4].  Например,  сейчас,  если  у  квартиры  стоимостью  4  миллиона  рублей  два  собственника,  то  каждый  из  них  имеет  право  получить  вычет,  но  уже  не  с  общей  суммы  квартиры,  а  только  с  половины,  то  есть  максимум  —  по  130  000  руб.  (13  %  от  1  млн.).  Представленный  к  обсуждению  законопроект  устранит  эту  недоработку.  В  вышеописанном  случае  каждый  из  владельцев  сможет  получить  налоговый  вычет  с  2  млн.  руб.,  и  его  размер  составит  —  по  260  000  руб.  на  каждого.

Возможным  неприятным  нововведением  может  стать  ограничение  вычета  с  уплаченных  банку  процентов,  если  имущество  было  приобретено  в  кредит.  В  настоящее  время  эти  вычеты  ничем  не  ограничены  —  владелец  квартиры  вправе  получить  13  %  от  этой  суммы  [5].  Но  для  того,  чтобы  бюджет  государства  не  понес  значительных  потерь,  депутаты  предложили  уменьшить  максимальную  сумму  при  расчете  вычета  с  процентов  по  ипотечному  кредиту  до  1,5  млн.  рублей.  Возможно,  это  ограничение  несколько  уменьшит  привлекательность  ипотеки,  но  вместе  с  тем,  оно  будет  побуждать  граждан  гасить  жилищные  кредиты  раньше  срока.

Такое  ограничение  предложили  представители  Минфина.  Они  считают,  что  у  бюджета  сейчас  нет  возможности  делать  столь  сильные  послабления  гражданам.  Между  тем,  законопроект  уже  поддержали  две  главные  фракции  в  Госдуме  —  Единая  Россия  и  КПРФ,  поэтому,  если  это  предложение  будет  принято  в  трех  чтениях  в  Госдуме  и  одобрено  Советом  Федерации,  то,  скорее  всего,  этот  законопроект  будет  принят. 

И,  конечно,  не  стоит  забывать  о  сегодняшних  запретах  в  отношении  налогового  вычета.  Он  не  полагается  следующим  категориям  людей: 

·     Лицам,  чьи  доходы  не  облагаются  по  ставке  13  %,

·     Несовершеннолетним  лицам  (т.  к.  им  квартиру  покупают,  как  правило,  родители),

·     Тем  людям,  чьи  квартиры  были  приобретены  иными  лицами  (например,  работодателем),

·     Пенсионерам  (но  если  они  продолжили  работать  после  выхода  на  пенсию,  то  право  на  вычет  сохраняется),

·     Индивидуальным  предпринимателям  в  связи  с  осуществлением  ими  предпринимательской  деятельности,

·     Безработным,

·     Лицам,  которые  получают  социальные  пособия  и  не  имеют  работы.

Также  налоговый  вычет  нельзя  получить,  если  купля-продажа  имущества  была  осуществлена  взаимозависимыми  лицами  —  между  супругами,  родителями  и  их  детьми,  братьями  и  сестрами,  опекунами  и  его  подопечными  (ст.  105  НК  РФ)  [7,  с.  129—130].

Список  необходимых  для  получения  налогового  вычета  документов  приведен  в  письме  ФНС  от  22  ноября  2012  г.  №  ЕД-4-3/19630@.  Это  следующие  документы:

·     Налоговая  декларация  3-НДФЛ

·     Копия  паспорта

·     Копия  свидетельства  ИНН

·     Справка  о  доходах  2-НДФЛ

·     Копия  договора  купли-продажи  имущества  (либо  договора  мены  —  если  обмен  был  произведен  с  денежной  доплатой)  [2]

·     Копия  свидетельства  о  праве  собственности

·     Копии  платежных  документов,  подтверждающих  оплату  (квитанции,  расписки)

·     Заявление  на  возврат  НДФЛ

·     Кредитный  договор  и  документы,  подтверждающие  уплату  процентов  по  кредиту  —  если  еще  нужен  вычет  по  процентам  кредита  (копии)

·     Заявление  о  распределении  долей  собственности  —  если  имущество  приобретено  в  общую  долевую  собственность.

Что  касается  получения  налогового  вычета,  налогоплательщик  может  получить  его  через  налоговую  инспекцию  или  через  своего  работодателя.  Если  выбрать  первый  вариант,  то  на  расчетный  счет  налогоплательщика  поступит  вся  сумма  удержанного  НДФЛ  за  предыдущий  год,  если  второй  вариант  —  то  НДФЛ  не  будут  удерживать  из  вашей  зарплаты  в  течение  года,  за  который  получаете  вычет  [8].

По  закону  (п.  2  ст.  88  гл.  14  НК  РФ)  налоговая  служба  может  в  течение  3  месяцев  проводить  камеральную  проверку,  и  по  ее  окончании  принимается  решение  о  предоставлении  налогового  вычета.  Если  заявление  уже  есть  у  налогового  инспектора,  то  сумма  вычета  должна  поступить  в  течение  одного  месяца  на  ваш  расчетный  счет  согласно  ст.  78  НК  РФ.

Таким  образом,  если  законопроект  вступит  в  силу,  то  имущественный  вычет  можно  будет  получать  многократно  до  достижения  установленного  лимита  в  2  млн.  руб.  Налоговой  базой  станет  не  купленное  имущество,  а  налогоплательщик.  Кроме  того,  при  покупке  недвижимости  в  кредит  будет  ограничен  размер  вычета  с  процентов  по  этому  кредиту  до  1,5  млн.  руб.

Для  справки: 

1.  налоговый  вычет  на  имущество  применяется  с  2000  года.  Тогда  максимальная  сумма,  с  которой  исчислялся  вычет,  была  равна  600  000  рублей.  С  2003  по  2007  годы  она  составляла  1  млн.  рублей.  А  с  2008  года  по  сегодняшний  день  она  равняется  2  млн.  рублей  [1]. 

2.  сумма  налога  возвращается  в  течение  трех  лет  после  подачи  декларации  [2].

Список  литературы:

1. Бугаева  Н.Г.  Шпаргалка  по  жилищному  НДФЛ-вычету  для  работника//  Главная  книга  —  2011  г.  —  №  23.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=173198  (дата  обращения  17.04.2013).
2. Вайтман  Е.В.  Личный  интерес:  как  с  учетом  последних  разъяснений  получить  имущественный  вычет  по  НДФЛ//  Российский  налоговый  курьер  —  2012  г.  —  №  22.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=188396  (дата  обращения  17.04.2013).
3. Возврат  налога  при  покупке  квартиры//  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.nalogia.ru/deductions/property.php  (дата  обращения  16.04.2013).
4. Зайцев  А.  Право  на  налоговый  вычет  при  покупке  жилья  сделают  многоразовым//  Комсомольская  правда  —  02.2013  г.  —  №  22.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.kp.ru/daily/26033.5/2950375/  (дата  обращения  15.04.2013). 
5. Имущественный  вычет  по  НДФЛ  при  покупке  жилья//  Советник  Бухгалтера  —  2006  г.  —  №  11.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.klerk.ru/buh/articles/68585/  (дата  обращения  16.04.2013).
6. Налоговый  вычет  (возвращение  НДФЛ  при  покупке  жилья)//  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.law-realty.ru/nalog_vithet/  (дата  обращения  15.04.2013).
7. Налоговый  кодекс  РФ  (2013  г.)  часть  I  (ФЗ  от  18.07.2011  №  227-ФЗ);  часть  II  (ФЗ  от  29.12.2000  №  166-ФЗ); 
8. Сергиева  Л.  Как  получить  имущественный  вычет?  Личный  опыт//  Главбух  —  04.2013  г.  —  №  7.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.glavbukh.ru/art/20749  (дата  обращения  15.04.2013).