ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ  МОНИТОРИНГ  —  НОВЫЙ  «РЫЧАГ»  В  СИСТЕМЕ  НАЛОГОВОГО  КОНТРОЛЯ

Малютина  Дарья  Алексеевна

студент  3  курса,  школа  экономики  и  менеджмента  ДВФУ,  г.  Владивосток

E-mail: 

Жабыко  Людмила  Ливерьевна

научный  руководитель,  доцент  ДВФУ,  г.  Владивосток

В  статье  рассмотрены  перспективы  и  преимущества  внедрения  в  российскую  практику  горизонтального  мониторинга  налогоплательщиков.

За  последнее  время  налоговая  культура  нашей  страны  существенно  улучшилась.  Статистические  данные  показывают  значительное  увеличение  поступления  налогов  и  сборов  в  бюджетную  систему  РФ,  что  говорит  о  добросовестном  исчислении  и  уплате  налоговых  платежей.  Но,  несмотря  на  эти  изменения  Федеральная  налоговая  служба  (далее  ФНС)  продолжает  поиск  новых  форм  сотрудничества  с  налогоплательщиками  [6].

Одной  из  таких  форм  является  внедрение  горизонтального  мониторинга,  основанного  на  примере  мировой  практики.  Впервые  горизонтальный  мониторинг  как  инструмент  взаимодействия  в  налоговой  сфере  был  введен  в  Нидерландах  в  апреле  2005  года  с  участием  20  крупных  предприятий.  Документационной  базой  этого  метода  является  специальное  двустороннее  соглашение,  которое  предусматривает,  что  компания  в  режиме  реального  времени  информирует  налоговую  службу  обо  всех  налоговых  рисках  хозяйственных  операций  и  только  после  ответа  инспектора  совершает  (либо  не  совершает)  необходимые  действия.

Данный  эксперимент  в  Нидерландах  имел  большой  успех,  в  результате  чего  данный  метод  был  распространен  на  малых  и  средних  предприятиях.  Кроме  того,  положительные  оценки  участников  и  хорошие  результаты  повлияли  на  внедрение  этого  метода  в  ряде  других  стран,  таких  как  США,  Швеция,  Великобритания,  Австрия.  Хотя  вышеперечисленные  страны  ввели  горизонтальный  мониторинг  с  некоторыми  изменениями,  но  везде  он  действует  на  основе  одного  простого  принципа:  честность,  открытость  и  прозрачность  в  ведении  бизнеса  в  обмен  на  постоянный  контроль  и  сокращение  количества  выездных  аудиторских  проверок  [2].

Главная  цель  внедрения  горизонтального  мониторинга  в  российскую  практику  направлена  на:

·     усовершенствование  качества  налогового  администрирования  и  контроля;

·     снижение  операционных  рисков;

·     повышение  налоговой  культуры.

Такой  шаг  со  стороны  ФНС  говорит  о  стремлении  создания  эффективного  «общения»  фискалов  с  коммерческими  организациями.  Таким  образом,  это  будет  способствовать  развитию  благоприятного  бизнес-климата  в  нашей  стране  и  увеличит  инвестиционную  привлекательность.

Соглашения  о  горизонтальном  мониторинге  подписываются  компаниями  исключительно  на  добровольной  основе,  в  которых  все  юридические  права  и  обязанности  обеих  сторон  регламентируются  в  соответствии  с  Налоговым  Кодексом  Российской  Федерации.

Исходя  из  вышесказанного,  можно  выделить  большой  ряд  преимуществ  данного  метода,  как  для  налогового  органа,  так  и  для  налогоплательщика  (табл.1)

Таблица  1.

Преимущества  горизонтального  мониторинга

Составлено  автором

Известно,  что  горизонтальный  мониторинг  вводится  в  России  в  качестве  эксперимента,  следовательно,  этот  инструмент  не  закреплен  нормами  НК  РФ,  но  если  он  окажется  эффективным,  то  ФНС  будет  инициировать  соответствующие  поправки  в  НК  РФ.

Первооткрывателями,  которые  25  декабря  2012  года  подписали  соглашение  о  расширенном  информационном  взаимодействии  —  горизонтальном  мониторинге,  стали  4  крупнейшие  компании-налогоплательщики:  ОАО  «Русгидро»,  ОАО  «Интер  РАО  ЕЭС»,  ОАО  «Мобильные  ТелеСистемы»  (МТС)  и  «Эрнст  энд  Янг  (СНГ)  Б.В.»  [1].  В  соответствии  с  данными  соглашениями  налогоплательщик  обязуется:

·предоставлять  первичную  отчетность,  включая  результаты  бухгалтерского  и  налогового  учета,  а  также  любые  другие  документы  и  материалы,  которые  запросит  налоговый  орган;

·извещать  налоговый  орган  обо  всех  операциях  и  сделках,  которые  могут  содержать  риск.

В  свою  очередь,  налоговый  орган  обязан:

·в  срочном  порядке  сообщать  налогоплательщику  свое  решение  по  конкретным  вопросам;

·при  необходимости  консультировать  налогоплательщика  по  спорным  моментам,  касающихся  трактовки  налогового  законодательства  и  осуществления  сделок.

Важно,  что  налогоплательщик  не  обязан  по  всем  вопросам  соглашаться  с  мнением  налогового  органа,  со  спорными  моментами  компания  вправе  обратиться  в  суд.  Именно  этим  преимуществом  и  воспользовалась  компания  «Интер  РАО».  Это  был  первый  спор  с  использованием  новой  формы  налогового  контроля,  который  закончился  мировым  соглашением.  Данная  компания  оспаривала  три  эпизода  (по  включению  убытков  в  состав  расходов,  по  учету  курсовых  разниц  и  по  принятию  НДС  к  вычету  по  расходам  будущих  периодов),  общей  суммой  на  37,1  млн.  руб.  В  итоге  компания,  учитывая  позицию  Высшего  арбитражного  суда,  приняла  выводы  налогового  органа  по  первому  эпизоду  и  согласилась  заплатить  22,5  млн.  руб.  В  свою  очередь,  ФНС  отказалась  от  претензий  по  двум  другим  эпизодам  [5].

Таким  образом,  данный  инцидент  показывает  эффективность  метода  горизонтального  мониторинга,  который  в  данной  ситуации  упростил  и  ускорил  подписание  мирового  соглашения.

Горизонтальный  мониторинг  —  это  нововведение  для  российской  практики.  И  естественно,  для  того  чтобы  этот  метод  реализовался  и  приносил  хорошие  результаты,  налоговая  служба  должна  создавать  четкие  инструкции  для  сотрудников,  которые  будут  ответственны  за  данную  систему  внутреннего  контроля.  Институт  горизонтального  мониторинга  требует  гарантий  со  стороны  налоговых  органов,  ведь  компании  должны  быть  уверенны  в  сохранении  коммерческой  тайны,  предоставляя  материалы  финансовой  отчетности.  А  со  стороны  налогоплательщиков  необходима  максимальная  открытость  в  ведении  бизнеса. 

Таким  образом,  только  при  соблюдении  вышеперечисленных  указаний,  такой  инструмент  мировой  практики  как  горизонтальный  мониторинг  сможет  осуществлять  свои  функции  в  нашей  стране,  что  увеличит  эффективность  и  результативность  действий  налоговых  органов  и  изменит  уже  давно  сложившееся  представление  о  скрытом  ведении  бизнеса.

Список  литературы

1. Впервые  в  российской  практике  подписаны  соглашения  о  расширенном  информационном  взаимодействии  с  крупнейшими  налогоплательщиками».  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4020258/  (дата  обращения  10.04.2013).
2. Зубарева  И.Е.  Горизонтальный  мониторинг  как  способ  контроля  налогоплательщиков,  основанный  на  доверии:  опыт  королевства  Нидерланды  //  Ваш  налоговый  адвокат.  —  2008.  —  №  5  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.lawmix.ru/bux/48043  (дата  обращения  11.04.2013).
3. Журавлева  Наталья  —  деловая  газета  «Взгляд»:  Налоги  в  режиме  реального  времени».  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://vz.ru/economy/2012/12/25/613728.html  (дата  обращения  11.04.2013).
4. Мишустин  Михаил:  «Для  государства  налогоплательщик  —  это  главный  инвестор,  которому  необходимо  предоставить  весь  комплекс  гарантий  и  защиты  его  прав»  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4034236/  (дата  обращения  10.04.2013).
5. Стеркин  Филипп:  Vedomosti.ru  Новая  форма  налогового  контроля  —  доступ  ко  всей  бухгалтерии  компаний  —  принесла  первые  итоги.  Спор  ФНС  и  «Интер  РАО»  закончился  мировой.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.vedomosti.ru/finance/news/10426611/fns_pomirilas_s_inter_rao  (дата  обращения  13.04.2013).
6. ФНС  вводит  новый  вид  контроля  —  горизонтальный  мониторинг.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://taxbook.ru/news/1801-fns-vvodit-novyy-vid-kontrolya-gorizontalnyy-monitoring.html  (дата  обращения  10.04.2013).