НАЛОГ  НА  ДОБЫЧУ  ПОЛЕЗНЫХ  ИСКОПАЕМЫХ:  ПЕРСПЕКТИВЫ  ЕГО  РАЗВИТИЯ  В  РОССИИ

Колесникова  Вероника  Валерьевна

студент  3  курса,  школа  экономики  и  менеджмента  ДВФУ,  г.  Владивосток

E-mail:  k-veronika66@yandex.ru

Горяшина  Дарья  Евгеньевна

студент  3  курса,  школа  экономики  и  менеджмента  ДВФУ,  г.  Владивосток

E-mail:  dosyacg@mail.ru

Жабыко  Людмила  Ливерьевна

научный  руководитель,  доцент,  ДВФУ,  г.  Владивосток

Государство  воздействует  на  рыночную  экономику  с  помощью  экономических  рычагов,  важное  место  среди  которых  занимают  налоги.  Платежи  за  пользование  природными  ресурсами  составляют  довольно  многочисленную  группу  налогов,  сборов  и  иных  обязательных  платежей.  Данная  статья  освящает  непосредственно  налог  на  добычу  полезных  ископаемых,  раскрывая  при  этом  перспективы  его  развития  в  России.

Богатство  России  связано  с  природными  ресурсами,  которые  формируют  минерально-сырьевую  базу  страны.  Значимая  сумма  доходов  государственного  бюджета  приходится  именно  на  доходы  от  их  экспорта.

По  итогам  2012  года  Россия  в  очередной  раз  подтвердила  свой  статус  крупнейшей  сырьевой  державы  в  мире,  оказавшись  на  лидирующих  позициях  по  экспорту  нефти  и  газа.  В  год  добывается  более  0,5  млрд.  т.  нефти,  из  которых  почти  половина  уходит  на  экспорт.  Ежегодные  доходы  от  экспорта  черного  золота  достигают  171,7  млрд.  долл.  [4]

За  2012  год  было  экспортировано  239,3  млн.  тонн  нефти,  общая  стоимость  которой  составила  180,9  млрд.  долл.  США.  Рост  внутренней  переработки  ресурсовявляется  одной  из  причин  небольшого  падения  уровня  экспорта  нефти  [3].

В  2012  году  компания  «Роснефть»  экспортировала  по  системе  «Транснефть»  60,9  млн.  тонн  нефти,  повысив  экспорт  на  3,29  %.  В  итоге  ее  доля  в  суммарном  объеме  экспорта  составила  31  %.  ТНК-ВРповысила  экспорт  на  1,24  %  —  до  30,1  млн.  тонн(21  %),  «Сургутнефтегаз»  снизил  экспорт  на  1  %  —  до  26,7  млн.  тонн  (14,6  %),  ЛУКОЙЛ  повысил  экспорт  на  3,4  %  —  до  24,6  млн.  тонн  (17,7  %).  Таким  образом,  на  эти  компании  приходится  более  84  %  всей  экспортируемой  нефти  [5].

Кроме  того,  Россия  является  крупнейшим  экспортёром  природного  газа,  формируя  приблизительно  20  %  мирового  газового  экспорта.

За  2012  год  экспорт  газа  из  России  снизился  до  179  млрд.  кубометров.  Однако  планируется,  что  экспорт  российского  газа  существенно  вырастет  благодаря  разработке  новых  месторождений  [3].

Все  перечисленные  компании  облагаются  налогом  на  добычу  полезных  ископаемых,  который  был  введен  в  2002  году  (глава  26,  Налоговый  кодекс  РФ)  [1].  Почти  каждый  год  ставки  налога  изменяются  с  целью  улучшения  экономической  ситуации  в  стране.

Благодаря  введению  данного  вида  налога,  поступления  в  федеральный  бюджет  от  добычи  полезных  ископаемых  значительно  увеличились,  и  с  каждым  годом  размер  данных  поступлений  растет.

Доля  доходов  по  данному  налогу  в  2009  году  составила  39,3  %,  к  концу  2010  года  она  увеличилась  на  4,1  %  и  на  5,6  %  к  концу  2011  года,  что  можно  объяснить  повышением  цены  на  нефть.  Ежегодно  растет  объем  добываемого  природного  сырья  благодаря  освоению  и  разработке  новых  месторождений.  Это  способствует  постоянному  росту  доходов  государства,  которые  были  централизованы  в  федеральном  бюджете  государства  с  2010  года  из-за  того,  что  запасы  нефти  и  газа  рассредоточены  крайне  неравномерно  на  территории  РФ  [2].

Однако  при  введении  НДПИ  в  тех  регионах,  где  добыча  именно  твердых  полезных  ископаемых  была  первостепенной,  доля  доходов  от  платежей  уменьшилась.  Сокращение  произошло  под  влиянием  нескольких  факторов:  изменения  объекта  налогообложения  по  отдельным  видам  минерального  сырья,  уменьшения  налоговых  ставок  по  твердым  полезным  ископаемым,  а  также  использования  затратного  метода  оценки  налоговой  базы  [6].

Согласно  Налоговому  кодексу  РФ  добытое  полезное  ископаемое  —  это  продукция  горнодобывающей  промышленности  и  разработки  карьеров,  которая  заключается  в  минеральном  сырье  и  подлежит  извлечению,  либо  извлечена  из  минерального  сырья  и  соответствует  государственному  стандарту  РФ,  стандарту  отрасли,  региональному  стандарту,  международному  стандарту,  а  в  случае  отсутствия  указанных  стандартов  для  отдельного  добытого  полезного  ископаемого  —  стандарту  (техническим  условиям)  организации  (предприятия)  [1].

Исходя  из  данного  определения,  продукция,  которая  добывается  на  месторождении  конкретного  вида  минерального  сырья,  должна  быть  определена  по  двум  критериям:  во-первых,  как  продукция  горнодобывающей  промышленности  и  разработки  карьеров,  во-вторых,  как  продукция,  полученная  в  результате  осуществления  деятельности  по  добыче  полезных  ископаемых  и  разработке  карьеров  [6].

Применение  расчетного  метода  оценки  налоговой  базы  является  основной  проблемой,  касающейся  НДПИ.  Этому  механизму  налогообложения  присущ  ряд  недостатков.  Использование  данного  метода  ведет  не  только  к  бюджетным  потерям,  но  и  к  чрезмерной  налоговой  нагрузке  на  компании,  которые  несут  более  высокие  затраты  на  добычу,  особенно  в  случае  разработки  и  освоения  худших  по  качеству  запасов  полезных  ископаемых  [6].

Кроме  того,  эксперты  уже  длительное  время  отмечают  проблему  определения  объекта  налогообложения  и  проблемы,  связанные  с  оценкой  стоимости  добытых  полезных  ископаемых.  Данные  проблемы  служат  веским  основанием  для  корректировки  механизма  налогообложения  добычи  твердых  полезных  ископаемых.

Однако,  не  смотря  на  перечисленные  недостатки,  следует  рассмотреть  перспективы  данного  налога.

Как  известно,  на  современном  этапе  развития  таможенные  и  налоговые  платежи  топливно-энергетического  комплекса  составляют  значительную  долю  доходов  федерального  бюджета  страны.  Очевидно,  что  это  одна  из  важнейших  составляющих  экономики  России.

2012  год  стал  годом  налоговых  реформ  для  отрасли.  Изменения  в  основном  оказались  связаны  с  появлением  новых  льгот  для  компаний,  занимающихся  добычей  нефти.  Государство  рассчитывает,  что  налоговые  послабления  должны  стать  стимулом  для  освоения  и  разработки  новых  месторождений,  что  позволит  России  увеличить  добычу  нефти,  а,  следовательно,  и  рост  доходов.

Можно  сказать,  что  наиболее  масштабный  перечень  льготного  налогообложения  коснулся  разработки  месторождений  на  шельфе.

Подобные  инициативы  российского  государства  не  остались  незамеченными  зарубежными  компаниями.  В  течение  2012  года  «Роснефть»  создала  сразу  три  масштабных  международных  альянса  по  освоению  месторождений  на  шельфе.

К  процессу  освоения  российского  шельфа  «Роснефть»  пыталась  подключить  и  российских  нефтяников.  По  законодательству,  негосударственные  компании  не  могут  самостоятельно  осваивать  российский  шельф,  а  должны  участвовать  в  совместных  предприятиях  с  государственными  —  «Роснефтью»  или  Газпромом.

Однако,  к  сожалению,  достичь  окончательных  договоренностей  компании  так  ни  с  кем  и  не  удалось.В  результате  «Роснефти»  удалось  привлечь  к  работе  на  шельфе  только  Газпром.

Были  установлены  новые  ставки  налога  на  добычу  полезных  ископаемых  на  газ.  Также  для  независимых  производителей  газа  предлагаются  понижающие  коэффициенты,  которые  равны  0,646  —  на  2013  год,  0,673  —  на  2014  год  и  0,701  —  с  1  января  2015  года.

За  счет  введения  данных  ставок  федеральный  бюджет  пополнится  в  будущем  году  на  13,6  млрд.  руб.,  в  2014  году  —  около  58  млрд.  руб.  и  в  2015  году  —  95  млрд.  руб.  [4].

Ставка  НДПИ  на  газ  до  настоящего  момента  постоянно  росла.  Впервые  она  резко  пошла  вверх  в  2011  году.  До  2012  года  рост  налоговой  нагрузки  хоть  и  встречал  крайнее  недовольство  в  Газпроме,  однако  практически  не  отражался  на  его  финансовых  показателях.

Эксперты  полагают,  что  выходом  из  ситуации  мог  бы  стать  дифференцированный  подход  в  области  расчета  НДПИ.  Для  этого  могла  бы  быть  разработана  формула  для  расчета  этого  налога.  Министерство  энергетики  РФ  предлагает  в  формуле  расчета  на  2014—2015  гг.  учитывать  фактическую  цену  реализации  газа  и  окупаемость  проектов,  а  также  уйти  от  классификации  группы  Газпром  и  независимых  производителей  [4].

В  заключение  следует  отметить,  что  будущее  России  полностью  зависит  от  эффективного  использования  природно-ресурсного  потенциала  страны.  Поэтому  ресурсные  платежи  должны  быть  экономически  значимыми,  иметь  существенный  удельный  вес  в  общей  структуре  налогов.  Только  научный  подход,  а  не  стремление  обеспечить  немедленное  поступление  налогов  на  приемлемом  уровне,  позволит  разработать  более  эффективный  механизм  такого  налогообложения.  Необходимо  грамотно  планировать  изменение  ставок  налога  в  зависимости  от  ситуации  в  стране,  иначе  финансовые  потери  понесут  не  только  компании,  занимающиеся  добычей  полезных  ископаемых,  но  и  само  государство.

Список  литературы:

1. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации  по  состоянию  на  1  февраля  2012:  ч.  1,  2(с  изменениями,  вступающими  в  силу  с  1  января  2012  года).
2. Официальный  сайт  Федеральной  налоговой  службы  РФ.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:http://www.nalog.ru(дата  обращения:  20.04.2013).
3. Официальный  сайт  Центрального  банка  РФ.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.cbr.ru/statistics.  (дата  обращения:  29.03.2013).
4. Росбизнесконсалтинг  —  информационное  агентство.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.rbc.ru.  (дата  обращения:  30.03.2013).
5. Сайт  новостей.  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://newsruss.ru.  (дата  обращения:  28.03.2013). 
6. Фадеев  Д.Е.  Актуальные  вопросы  развития  налоговой  системы  //  Налоговый  вестник.2010.  —  288  с.