ВЫИГРЫШ.  ПРОБЛЕМЫ  ПРИ  ИСЧИСЛЕНИИ  И  УПЛАТЕ  НДФЛ

Глушак  Марина  Юрьевна

студент  ДВФУ,  школа  экономики  и  менеджмента,  специальность  мировая  экономика

E-mail: 

Дацко  Анастасия  Николаевна

студент  ДВФУ,  школа  экономики  и  менеджмента,  специальность  мировая  экономика

E-mail: 

Жабыко  Людмила  Ливерьевна

научный  руководитель,  Доцент  ДВФУ,  кафедра  «Финансы  и  кредит»

Немногие  знают,  что  после  удачной  ставки  в  казино  или  покупки  счастливого  лотерейного  билета,  часть  выигрыша  придется  отдать  государству.  Причина  —  плохая  осведомленность  граждан  в  этом  вопросе.  Налог  на  доходы  физических  лиц  исчисляется  не  только  со  стоимости  заработной  платы,  как  многие  считают,  но  и  с  других  доходов,  в  частности  с  выигрыша  в  лотерее,  казино  или  игрового  автомата.  Неуплата  или  неполная  уплата  сумм  налога,  а  также  непредставление  налоговой  декларации  в  налоговый  орган,  может  привести  к  административной  ответственности. 

Все  чаще  разные  компании  проводят  акции,  предоставляющие  возможность  получить  призы.  Победители  таких  розыгрышей  могут  стать  обладателями  телефонов,  телевизоров,  автомобилей,  а  также  получить  денежные  суммы,  всего  лишь  кинув  монетку  в  игровой  автомат.  Но  победителям  нужно  заплатить  налог  с  полученных  выигрышей. 

Порядок  уплаты  налога  и  налоговые  ставки  определены  п.  1.  Статьи  210  НК  РФ,  которая  гласит:  «При  определении  налоговой  базы  учитываются  все  доходы  налогоплательщика,  полученные  им  как  в  денежной,  так  и  в  натуральной  формах,  или  право  на  распоряжение  которыми  у  него  возникло,  а  также  доходы  в  виде  материальной  выгоды,  определяемой  в  соответствии  со  статьей  212  НК  РФ»  [1].

Необходимо  разделять  выигрыши  и  призы  от  участия  в  проведении  игр,  конкурсов  с  целью  рекламы  и  средства,  полученные  в  результате  покупки  лотерейного  билета,  или  победы  в  игровом  клубе.

1.  В  соответствии  со  статьей  224  Налогового  Кодекса  РФ,  Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  35  процентов  в  отношении  следующих  доходов:  стоимости  любых  выигрышей  и  призов,  получаемых  в  проводимых  конкурсах,  играх  и  других  мероприятиях  в  целях  рекламы  товаров,  работ  и  услуг.  Однако,  если  выигрыш  не  более  4000  рублей,  он  не  облагается  налогом.  А  именно,  стоимость  подарков,  полученных  от  организаций  и  ИП,  стоимость  призов  в  результате  конкурсов,  проводимых  по  решению  Правительства  РФ,  стоимость  материальной  помощи  работникам  на  пенсии,  возмещение  медикаментов  и  стоимость  выигрышей,  полученных  в  акциях  в  целях  рекламы.

2.  Ставка  13  %  применяется  к  доходу,  которые  получены  в  результате  удачной  ставки  на  тотализаторе,  от  покупки  лотерейного  билета,  или  победы  в  игровом  клубе  или  казино. 

3.  Если  выигрыши  и  призы  получены  в  результате  участия  в  викторинах,  играх,  конкурсах,  розыгрышах,  не  связанных  с  рекламой  то  ставка  НДФЛ  равна  13  %.  Если  выигрыш  получен  от  игры,  связанной  с  риском  (участие  оплачено  физическим  лицом),  то  физическое  лицо  лично  обязано  уплатить  НДФЛ.

Поэтому,  фирма,  организующая  игры,  основанные  на  риске,  не  исчисляет  и  не  удерживает  НДФЛ  с  таких  доходов  физических  лиц  [2]. 

4.  Стимулирующая  лотерея  не  считается  игрой,  основанной  на  риске.  Следовательно,  позаботиться  о  том,  чтобы  НДФЛ  был  уплачен,  должен  организатор  лотереи,  т.  е.  налоговый  агент.

Существуют  признаки,  согласно  которым,  проводимая  лотерея  признается  стимулирующей.  К  ним  относятся:

•  игра  с  розыгрышем  призового  фонда  (процедура,  в  основе  которой  лежит  принцип  случайности  (случайного  определения  победителя  и  выигрыша,  полагающегося  им);

•  участие  в  такой  игре  не  предусматривает  внесение  платы,  однако  от  участника  могут  потребоваться  определенные  действия,  предусмотренные  условиями  лотереи  (покупка  товаров,  заказ  работ  или  услуг);

•  призовой  фонд,  разыгрываемый  данной  лотереей,  формируется  не  за  счет  ее  участников,  а  исключительно  за  счет  средств  организаторов  лотереи. 

На  деле  в  виде  стимулирующей  лотереи  организуется  огромное  число  рекламных  акций,  участие  в  которых  предоставляет  возможность  выиграть  призы.

Поэтому,  если  лотерея  базируется  на  риске,  то  налог  физическому  лицу  необходимо  заплатить  самостоятельно.  Если  лотерея  стимулирующая,  то  организатор  акции  обязан  лично  вычесть  налог  из  уплаченной  вам  денежной  суммы  [2].

Но  бывают  ситуации,  когда  участник  акции  выигрывает  автомобиль,  квартиру,  бытовую  технику  или  ювелирные  украшения.  В  таких  случаях  у  организаторов  розыгрышей  или  лотерей  нет  возможности  удержать  налог.

Налоговый  агент  должен  по  истечении  1  месяца  с  даты  окончания  налогового  периода,  в  течение  которого  произошли  эти  обстоятельства,  в  письменном  виде  осведомить  налогоплательщика  и  налоговый  орган  по  месту  своего  учета  об  отсутствии  возможности  удержать  налог.

Вследствие  этого  победитель  обязан  лично  высчитать  и  уплатить  сумму  НДФЛ  с  суммы  своего  выигрыша  (если  сумма  превышает  4000  рублей).

Граждане,  получившие  выигрыш  не  в  денежной  форме,  самостоятельно  делают  исчисление  НДФЛ,  отталкиваясь  от  выигранной  суммы,  и  предъявляют  налоговую  декларацию  в  налоговый  орган  по  месту  жительства.  В  статье  229  установлены  сроки  предъявления  налоговой  декларации  (не  позднее  30  апреля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом).

Нужно  учитывать  и  требования  пункта  3  статьи  229  Налогового  кодекса  РФ,  который  гласит,  что  если  прекращается  деятельность,  указанная  в  статье  227  Налогового  кодекса  РФ,  до  конца  налогового  периода  налогоплательщики  обязаны  в  пятидневный  срок  со  дня  прекращения  такой  деятельности  представить  налоговую  декларацию  о  фактически  полученных  доходах  в  текущем  налоговом  периоде.

Согласно  пункту  4  статьи  228  НК  РФ  «общая  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  соответствующий  бюджет,  исчисленная  исходя  из  налоговой  декларации  с  учетом  положений  статьи  228  НК  РФ,  уплачивается  по  месту  жительства  налогоплательщика  в  срок  не  позднее  15  июля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом».

Иначе,  налогоплательщик  будет  привлечен  к  административной  ответственности.  Согласно  статье  119  Налогового  кодекса  РФ:  «Непредставление  налогоплательщиком  в  установленный  законодательством  о  налогах  и  сборах  срок  налоговой  декларации  в  налоговый  орган  по  месту  учета  влечет  взыскание  штрафа  в  размере  5  процентов  неуплаченной  суммы  налога,  подлежащей  уплате  на  основании  этой  декларации,  за  каждый  полный  или  неполный  месяц  со  дня,  установленного  для  ее  представления,  но  не  более  30  процентов  указанной  суммы  и  не  менее  1000  рублей»  [1]. 

Если  в  течение  более  180  дней  по  истечению  установленного  срока  налогоплательщик  не  предоставит  в  налоговый  орган  декларацию,  с  него  будет  удержан  штраф  в  размере  30  процентов  суммы  налога,  который  необходимо  уплатить  согласно  этой  декларации,  и  10  процентов  суммы  налога  за  каждый  полный  или  неполный  месяц,  считая  с  181-го  дня  [3].

Чтобы  правильно  рассчитать  сумму  налога  на  доход  физических  лиц,  а  также  выяснить,  кто  должен  выплатить  НДФЛ  и  соответственно  ставку  налогообложения,  нужно  определить,  относится  ли  выигрыш  в  розыгрыше  к  рекламе,  к  конкурсу  по  решению  Правительства  РФ  или  выигрыш  связан  с  азартными  играми. 

Таким  образом,  выиграл  ли  человек  телевизор,  телефон,  квартиру  или  получил  в  качестве  выигрыша  денежную  сумму  в  размере  более  4000  рублей,  ему  придется  часть  своего  приза  отдать  государству  в  качестве  НДФЛ.  Не  предоставив  декларацию  в  налоговый  орган,  граждане  подвергаются  административной  ответственности.  Чтобы  это  предотвратить,  организаторам  и  победителям  необходимо  точно  знать  обязанности  каждой  стороны.

Список  литературы:

1. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации.  Часть  вторая:  федер.  закон:  [принят  Государственной  думой  19  июля  2000  г.]  /  ред.  от  04.03.2013  //  СПС  «Консультант  Плюс».
2. Статья  Белоусовой  Маргариты  —  руководителя  методического  отдела  «BKR  —  Интерком  —  Аудит».  Журнал  POKER  №1  ноябрь  2007,  с.  3—4.
3. Статья  «Получил  выигрыш  —  заплати  налог»,  газета  «Амурская  правда»,  №  28  (26116),  16  февраля  2007,  с.  6.