НАПРАВЛЕНИЯ УКРЕПЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ АВТОНОМИИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Кузнецова Ольга Сергеевна

аспирант кафедры экономики и финансов общественного сектора Российской академии народного хозяйства
и государственной службы при Президенте Российской Федерации
(г. Москва);
главный специалист отдела мониторинга хода реализации и контроля за исполнением инвестиционных контрактов
Управления развития и регулирования инвестиционной деятельности
Департамента экономической политики и развития города Москвы.

E-mail: olga.shalimova1981@yandex.ru

Важным направлением повышения налогово-бюджетной обеспеченности муниципалитетов является выявление внутренних источников повышения налогового потенциала территорий за счет более эффективного использования собственности, оптимизации ее налогообложения и развития бизнеса.

В настоящее время в структуре налоговых доходов местных бюджетов налог на доходы физических лиц является определяющим, в связи с неразвитостью производственной инфраструктуры, в особенности в сельской местности.

Таким образом, основной бюджетообразующий налог местных бюджетов — это налог на доходы физических лиц, экономическое и социальное значение которого можно повысить путем введения прогрессивной шкалы.

Для реализации данного порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на федеральном уровне необходимо закрепить диапазон месячной зарплаты и соответствующие ему налоговые ставки, а за субъектами Российской Федерации — право устанавливать необлагаемую сумму дохода и суммы налога для расчета налога на доходы физических лиц по прогрессивным ставкам. Для этого необлагаемую сумму дохода можно рассчитать исходя из величины прожиточного минимума в регионе, а именно, средней величины прожиточного минимума трудоспособного населения и для детей за предыдущий год. Такой порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц целесообразно распространить в отношении налогоплательщиков, исчисляющих и уплачивающих налог по ставке 13 %.

Для обеспечения самостоятельности местных бюджетов органы местного самоуправления должны получать значительную долю своих ресурсов за счет собственных доходов. Однако на отнесенные к собственным доходам закрепленные на постоянной основе федеральные и региональные налоги муниципалитеты не могут оказать существенной роли в формировании доходной части местных бюджетов. Местные органы власти заинтересованы в увеличении поступлений тех налогов, которые имеют привязку к конкретной территории или по которым они имеют возможность определять размер поступлений в свой бюджет [1. c. 129]. К таким налогам относятся налоги на имущество и земельные участки, принадлежащие физическим лицам, а также специальные налоговые режимы.

Прогнозирование, планирование и мероприятия по мобилизации налоговых доходов местных бюджетов должны базироваться на анализе показателей налоговой отчетности налогоплательщиков и налоговых органов не только в разрезе видов налогов, видов экономической деятельности субъектов и в целом Российской Федерации, но и в разрезе муниципальных районов и муниципальных образований. В соответствии с этим, указанная информация должна быть прозрачна для внешних пользователей и подлежать публикации в средствах массовой информации, а также на официальных сайтах территориальных налоговых органов, управлений федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Свободный доступ к отчетности налоговых органов откроет возможность контролировать процесс формирования налоговых доходов местных бюджетов как органами власти, так и непосредственно налогоплательщиками, что позволит оценить налоговый потенциал муниципальных образований с учетом не только экономических факторов, но и таких, как географическое положение, климатические условия, производственные особенности территории и др. В ходе анализа необходимо определить реальное состояние каждого муниципалитета и подготовить возможные сценарии его улучшения.

Можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на величину налоговых поступлений в местные бюджеты:

• Изменение налогового законодательства;
• Разработка и реализация государственных программ поддержки малого и среднего бизнеса и населения;
• Изменение численности населения;
• Регистрация и снятие с налогового учета субъектов предпринимательской деятельности;
• Эффективность налогового контроля.

В связи с этим, с целью достижения результативности мер по мобилизации налоговых доходов в бюджет налоговым органам на постоянной основе необходимо проводить углубленный  анализ правильности исчисления налогов, который, по нашему мнению должен включать следующие этапы:

1. Обработка сведений, поступающих от органов государственной регистрации, в рамках которой проведение идентификации земельных участков, объектов недвижимого имущества, транспортных средств.
2. Мониторинг и проверка легитимности льгот, применяемых налогоплательщиками.
3. Проведение сверок имеющихся данных по объектам налогообложения, стоящих на учете в налоговом органе с информацией, имеющейся в муниципалитетах.
4. Учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов.
5. Проверка использования имущества в предпринимательской деятельности у физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
6. Выявление недобросовестных налогоплательщиков и организация адресной работы по взысканию задолженности у физических лиц работниками налоговых органов совместно с должностными лицами сельских администраций и правоохранительными органами путем проведения рейдовых мероприятий с целью разъяснения налогового законодательства, повышения грамотности и налоговой культуры населения.
7. Организация работы с фактически поступившими невыясненными платежами за любой отчетный период, как по конкретному муниципальному образованию, по  налоговому органу, так и в целом по субъекту Российской Федерации.

Для эффективного регулирования процессов развития малого и среднего предпринимательства, с учетом интересов развития региональной экономики в целом, органы государственной власти должны осуществлять мониторинг развития малого бизнеса, его вклад в региональную экономику, посредством обмена имеющейся информации между собой. Так, например, острой проблемой при проведении сплошного наблюдения органами государственной статистики явилось наличие организаций полностью прекративших свою деятельность без проведения официальной процедуры ликвидации, а также отсутствие точных адресов фактического осуществления деятельности предприятиями, несмотря на то, что в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений регистрации обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего, соответственно, нахождения и жительства. Кроме того, от 24 тыс. респондентов получить отчеты не удалось, по другим причинам (временно отсутствовали на момент проведения обследования, банкроты, в связи со смертью индивидуального предпринимателя, не исключенного из ЕГРИП) не получены данные примерно от 50 тыс. респондентов.

Учитывая вышеизложенное, необходимо регламентировать порядок сбора информации по субъектам малого и среднего бизнеса за конкретным органом власти. В настоящее время наиболее полной информацией обладают налоговые органы, однако статистическая налоговая отчетность по показателям деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в разрезе налоговых режимов Федеральной налоговой службой Российской Федерации, как отмечалось выше, не предусмотрена. Отсутствие указанной информации не позволяет на постоянной основе проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности данной категории налогоплательщиков на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Проведение эффективной налоговой политики — одно из важнейших условий экономического роста России, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата капиталов, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций. Поэтому система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская газета, № 153—154.
2. Циммерман Х. Муниципальные финансы: Учебник / Пер. с нем. — М.: Издательство «Дело и сервис». 2003. — С. 129.