ИЗМЕНЕНИЯ НАЧИСЛЕНИЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ПО НДФЛ В 2012 ГОДУ

Оганян Нонна Борисовна

студент 3 курса, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита ОГУ,

г. Оренбург

E-mail: 

Егорова Людмила Геннадиевна

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета,

 анализа и аудита ОГУ, г. Оренбург

Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

Каждое предприятие свою политику в области оплаты труда должно строить с учетом финансового состояния (исходя из результатов хозяйственной деятельности), уровня безработицы в регионе, государственного регулирования, положений коллективного договора и уровня заработной платы, выплачиваемых конкурентами.

Оплата труда в рыночных условиях является важным условием обмена между работником и предприятием. Работник, представляя свой труд, вправе ожидать от предприятия:

1. обеспечения себя средствами жизни и поддержания работоспособности;
2. справедливой оплаты труда.

Аналитикиутверждают, чтоименно2012 годстанетпереломнымдлярынкатруда. Связано это с тем, что запросы кандидатов на вакант­ные должности изменяются, да и действующие сотрудники станут искать лучшие условия труда. Новый вид кризиса — кадровый кризис подстерегает тех, кто не найдет подходов к нарастающей проблеме мотивирующей заработной платы. Рынок не позволяет терять время: грамотные предприятия, не дожидаясь кризиса, начали искать подхо­ды к уравновешиванию финансовых возможностей предприятия и запросов персонала.

Расчет заработной платы на предприятии является одним из самых трудоемких, объемных и значимых участков работы. В стан­дартных условиях на расчётчике лежит ответственность за сохранение «политического» равновесия внутри компании. Любая ошибка при расчете заработной платы, непреднамеренное разглашение конфиден­циальной информации об условиях оплаты того или иного сотрудника или же, наоборот, отсутствие понятной и прозрачной схемы распреде­ления премий за результаты труда могут вылиться в малоприятные для фирмы последствия.

В связи с этим, необходимо соблюдать действующее законода­тельство о труде, правильность начисления страховых взносов и по НДФЛ, документальное оформление и отражение в учёте всех видов расчётов между предприятием и его работником.

Всё вышеперечисленное определяет актуальность выбранной темы «Изменения начислений страховых взносов и по НДФЛ в 2012 г.».

Расчет страховых взносов с ФОТ, а также расчет зарплаты в 2012 году должны отражать вступившие в силу с начала текущего года изменения в порядке исчисления страховых взносов.

Внесены поправки сразу в несколько законов, регламентирую­щих начисление и уплату страховых платежей во внебюджетные фонды. Новшества утверждены Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ (вступил в силу 1 января 2012 года).

Тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы

Комментируемый закон изменил тарифы страховых взносов на 2012 и 2013 годы. Для плательщиков, не относящихся к льготным категориям, предусмотрено три важных нововведения:

Первое новшество — это обязанность платить взносы в ПФР с суммы, превышающей предельную величину базы (в 2012 году эта величина составит 512 000 руб.). Раньше такие суммы не облагались никакими взносами, теперь с них придется делать перечисления в Пенсионный фонд по ставке 10 %;

Второе новшество — снижение тарифа по пенсионным взносам с суммы, не превышающей предельную величину базы. Раньше ставка равнялась 26 %, теперь составляет 22 %;

Третье новшество — отмена платежей в территориальные фонды обязательного медицинского образования. Прежде, «медицинские» взносы делились на платежи в ТФОМС (по ставке 2 %) и в ФФОМС (по ставке 3,1 %). С января 2012 года все перечисления в полном объеме нужно делать в Федеральный фонд ОМС, ставка будет равна 5,1 % (см. табл. 1) [3].

Таблица 1.

Тарифы страховых взносов в 2012—2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Новое распределение пенсионных взносов

Начиная с 2012 года, тарифы взносов в ПФР будут состоять из двух частей: солидарной и индивидуальной.

Солидарная часть тарифа предназначена для выплат, не связанных с накопительной частью пенсий. К таким выплатам относится фиксированный базовый размер трудовых пенсий, выплаты на погребение пенсионеров, не подлежащих обязательному социальному страхованию и проч.

Индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования средств застрахованного лица, которые учитываются на его лицевом счете. Исходя из этих средств, определяется величина расчетного пенсионного капитала, а также размер накопительной части пенсии.

В ближайшие два года плательщики, не относящиеся к льготным категориям, будут распределять пенсионные взносы так, как показано в таблице 2 [3].

Таблица 2.

Тарифы пенсионных взносов в 2012—2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Взносы за единственного учредителя

Благодаря комментируемому закону, появилась ясность относительно страховых взносов с заработной платы директора, который является единственным учредителем компании.

Ранее существовало два диаметрально противоположных подхода по вопросу заключения трудового договора с директором - единственным учредителем.

Согласно первому, единственный учредитель мог сам себя назначить руководителем и заключить с собственной организацией трудовой договор. На основании договора компания должна платить ему заработную плату, а бухгалтерия — начислять страховые взносы.

Приверженцы второго подхода утверждали, что единственный учредитель не вправе принять себя на работу и подписать с самим собой трудовой договор. Как следствие, учредителю нельзя выплачивать заработную плату и начислять на нее взносы. Именно такой точки зрения придерживался Минфин России (письмо от 07.09.09 № 03-04-07-02/13), Минздравсоцразвития России (письмо от 18.08.09 № 22-2-3199) и Федеральная служба по труду и занятости (письмо от 28.12.06 № 2262-6-1).

Начиная с 2012 года, повода для разногласий не будет, поскольку единственные учредители, подписавшие трудовые договоры, призна­ны застрахованными лицами. Соответствующие поправки внесены сразу в три федеральных закона: об обязательном пенсионном страхо­вании (от 15.12.01 № 167-ФЗ) [4], об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (от 29.12.06 № 255-ФЗ) [5], и об обязательном медицинском страховании (от 29.11.10 № 326-ФЗ) [6]. Данные поправки означают, что законода­тели признали за единственными учредителями право принимать на работу самих себя.

Отчетность

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют по месту своего учета в:

ПФР — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования);

ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2012 году сведения Персонифицированного учета представляются в ПФР также как и в 2011 году — ежеквартально до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

за 1 квартал — 15 мая; за 2 квартал — 15 августа; за 3 квартал — 15 ноября; за 4 квартал — 15 февраля следующего года.

Ответственность работодателей

В новой редакции изложена ст. 46 Закона 212-ФЗ, которая предусматривает ответственность плательщиков за несвоевременное представление расчета по взносам.

Во-первых, с 1 января 2012 г. штраф за непредставление расчета в срок рассчитывается от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода.

Во-вторых, теперь размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета и составляет 5 % за каждый полный (неполный) месяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30%.

В-третьих, также не зависит от периода просрочки и минимальная сумма штрафа. С 1 января 2012 г. он равен 1000 руб.

Обратите внимание: ранее алгоритм расчета штрафа и минимальное значение зависели от того, на какой срок плательщик просрочил сдачу расчета. Сейчас период задержки не имеет значения.

К тому же появились две новых санкции. Первая — за несоблюдение порядка предоставления расчета в электронном виде, ее размер составляет 200 руб. (новая редакция ч. 2 ст. 46 Закона № = 212-ФЗ). Вторая — за нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии банковского счета, ее величина — 5 000 руб. (ст. 46.1 Закона № = 212-ФЗ).

Увеличена санкция за отказ предоставить для проверки документы или их копии. Ранее инспекторы штрафовали на сумму 50 руб. за каждый непредоставленный документ, теперь — на 200 руб. за один документ (новая редакция ст. 48 Закона № 212-ФЗ) [2].

Как законно уменьшить страховые взносы?

Чтобы реально экономить, нужно уметь ориентироваться в законодательстве о страховых взносах и грамотно использовать те легальные способы экономии, которые оно предоставляет.

Условно существующие способы экономии на страховых взносах можно разделить на две основных группы:

1. выплата сумм, которые не облагаются страховыми взносами;
2. применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных на переходный период 2011—2019 гг. статьей 58 Закона № 212-ФЗ.

Обычно, на практике число применяемых схем гораздо больше. Однако использование способов, возможность применения которых вытекает из норм Закона № 212-ФЗ, обеспечивает их абсолютную легальность и, как следствие, высокий уровень их безопасности. Заключение гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями:

Любые виды гражданско-правовых договоров, заключаемых организацией с индивидуальными предпринимателями, не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Одним из вариантов использования данного способа на практике является перевод части работников в статус индивидуальных предпринимателей. При этом экономия достигается за счет того, что индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на свое страхование не из фактического размера дохода, а из минимального размера оплаты труда. Кроме того, индивидуальные предприниматели не уплачивают страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России.

Вместе с тем следует учесть, что в Законе № 212-ФЗ в 2011 г. сохранилось положение, согласно которому не облагаются страховыми взносами документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Это означает, что четко обозначенная в договоре и расчетных документах сумма компенсации заказчиком издержек исполнителя, которая не является вознаграждением за труд, страховыми взносами не облагается. При этом исполнитель должен документально подтвердить свои издержки [2].

Таблица 3.

Суммы, подлежащие (не подлежащие) обложению страховыми взносами:

[2] 

Пониженные ставки страховых взносов

С 2012 года в список организаций, имеющих право применять пониженные ставки страховых взносов, вносятся следующие дополнения:

• аптечные организации, уплачивающие ЕНВД,
• некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального),
• благотворительные организации, применяющие УСН,

организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности [2].

НК РФ: В Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки

В частности:

·           НДФЛ: уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены, в частности, суммы выходного пособия); уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на детей.

Основные изменения по НДФЛ в 2012 году:

1.Изменился размер стандартного вычета на первого и второго ребенка.

С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находяще­гося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г. Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до3000 руб. Стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2.Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.

3.Суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья не облагаются НДФЛ и в 2012 г.;

4.Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

5.Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в совокупности три средних месячных заработка;

6.Выплаты добровольцам и помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагаются НДФЛ;

7.Уточнен порядок освобождения от НДФЛ материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием.

Данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.

8.Имущество, переданное физ. лицом на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации и возвращенное ему, НДФЛ не облагается;

9.Дополнен перечень оснований для получения
социального вычета

С 1 января 2012 г. физ. лицамогут получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Напомним, что указанный вычет можно было применить при условии, что средства на благотворительные цели перечислялись организациям, частично или полностью финансируемым из соответствующего бюджета. В противном случае получить вычет было нельзя. Теперь такого условия в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ нет. Кроме того, в социальный вычет можно включить пожертвования, которые физ. лицо перечисляет некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала;

10.Пенсионеры смогут перенести имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды (т. е. на периоды, когда они получали налогооблагаемый доход), но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

11.Уточнен порядок предоставления имущественного вычета при продаже недвижимости, возвращенной физ. лицу-жертвователю

Согласно Федеральному закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммер­ческих организаций» с 1 января 2012 г. на пополнение целевого капитала некоммерческой организации может передаваться, в том числе недвижимое имущество (ч. 3 ст. 4 указанного Закона). Данное имущество может быть возвращено физ. лицу-жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате, предусмотренном договором или действующим законодательством. В дальнейшем эта недвижимость может быть реализована. При продаже жилья, находившегося в их собственности менее трех лет, физ. лица вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 млн. руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) [7];

12.Порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных предпринимателем от участия в инвестиционном товариществе

С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе», который регулирует особенности договора простого товарищества, заключаемого несколькими лицами для осуществления совместной инвестиционной деятельности.

Каждый участник товарищества, являющийся предпринимателем, самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ). Он определяет налоговую базу на основании сведений о доходах и убытках инвестиционного товарищества (п. 2 ст. 214.5 НК РФ). Данные сведения ему обязан направить уполномоченный управляющий товарищ (подп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ) [1].

Следует отметить, что сведения представляются в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Утвержденный порядок регламентирует представление сведений на электронных, бумажных носителях, а также по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, изучив особенности начисления страховых взносов и по НДФЛ в 2012 году, мы отметили изменения в экономическом и социальном развитии страны и в политике в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Хочется верить, что данные коррективы приведут нашу страну к процветанию и благоденствию!

Список литературы:

1. Налоговый Кодекс РФ (с изменениями и дополнениями от 3 декабря 2011 г.);
2. Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ);
3. Федеральный закон Российской Федерации от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ г. Москва «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»;
4. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"(с изменениями от 3 декабря 2011 г.);
5. Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (ред. от 28.11.11);
6. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
7. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (с изменениями и дополнениями от 21.11.11).