АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ КВАЛИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ACTUAL PROBLEMS OF QUALIFICATION OF TAX CRIMES

Aleksandr A. Vodovozov

student, Moscow state University named after M.V. Lomonosov,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Проблемы уплаты платежей в бюджет на сегодняшний день находятся в центре внимания не только теоретиков, но и практиков. Уклонение от уплаты платежей для российской экономики имеет первостепенное значение. Уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей стало распространенным явлением для нашего государства. Такие деяния обусловлены высокой общественной опасностью, направлены на причинение значительного ущерба финансовой системе государства. Уклонение от уплаты платежей признается в качестве базиса для совершения правонарушений и преступлений, в связи с чем происходит сокрытие большей части доходов в криминальном секторе и тем самым способствует росту теневой экономики в стране.

ABSTRACT

The problems of paying payments to the budget are currently the focus of attention not only of theorists, but also of practitioners. Payment evasion is of paramount importance for the Russian economy. Evasion of tax and customs payments has become a common phenomenon in our country. Such acts are caused by a high public danger and are aimed at causing significant damage to the financial system of the state. Evasion of payments is recognized as a basis for the Commission of offenses and crimes, which is why most of the proceeds are hidden in the criminal sector and thus contributes to the growth of the shadow economy in the country.

Ключевые слова: налоги, бюджетная система, налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов, проблемы квалификации налоговых преступлений.

Keywords: taxes, budget system, tax crimes, tax evasion, problems of qualification of tax crimes.

Обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы страны и модернизация российской экономики – это основная задача налоговой политики нашего государства. Система налогообложения должка оказывать только позитивное воздействие, формировать комфортные условия для развития и существования предпринимательской деятельности.

Неустойчивость налоговой системы оказывает негативное воздействие на дальнейшее развитие государства, исключающая вливание иностранного капитала в российскую экономику. Нестабильность налогов, в том числе, постоянная смена ставок, видов налогов, порядка уплаты налогов, порядка предоставления налоговых льгот вызывает отрицательную реакцию со стороны хозяйствующих субъектов [3, с.214].

Проблемы эффективного построения налоговой и бюджетной политики как сдерживающих факторов роста экономики являются весьма актуальными на современном этапе развития общества. Фискальная политика, наряду с кредитно - денежной, является основой всего государственного регулирования экономики [1, с.92].

Действующее уголовное законодательство включает ряд составов предусматривающих уголовную ответственность за совершение налоговых преступлений. В частности, среди таких преступлений необходимо отметить:

-уклонение физических лиц и юридических лиц от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (ст. 198 и 199 УК РФ);

- сокрытие имущества или денежных средств, с целью воспрепятствования взыскания, удержания или перечисления налогов, сборов и страховых взносов;

- нарушение налоговым агентом требований налогового законодательства по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Конкретизировать составы в зависимости от способов совершения преступления достаточно сложно, в виду того, что налоговые преступления довольно многочисленны. На наш взгляд, наиболее распространенными налоговыми преступлениями стоит признавать уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых выплат физическими и юридическими лицами.

Реализации уголовной ответственности за налоговые преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов, препятствует тот факт, что деятельность по выявлению таких преступлений серьезно осложняется неразрешенностью уголовно-процессуальным законодательством некоторых довольно важных вопросов, таких как вопрос предварительной проверки сообщений о преступлениях , поскольку успешное осуществление целей и задач уголовного судопроизводства во многом обусловлено тем, насколько своевременно, законно и обоснованно правоохранительными органами было принято решение о возбуждении уголовного дела или об отказе в этом. В то же время, основным недостатком предварительной проверки является неполнота установления признаков преступления в событии, что является основной целью предварительной проверки заявлений и сообщений.

Сложность квалификации преступления также препятствует реализации уголовной ответственности, по крайней мере потому, что его диспозиция является бланкетной. В самом уголовном законе прямо не определены признаки преступления, а содержатся лишь отсылки на законы в других областях права.

Одной из основных проблем, анализируемых составов преступлений признается отсутствие в определении сущности такого термина, как уклонение от уплаты налогов. Основная причина для совершения таких преступлений – это не только не желание платить возложенные на физических и юридических лиц налоги, но и в отдельных случаях, отсутствие финансовой возможности для уплаты таких налогов. Практика свидетельствует о том, что на сегодняшний день налоговая система не совершенна, в связи с чем происходит постоянное повышение налоговых ставок и тем самым производится отрицательное воздействие на благосостояние населения в целом. Возвращаясь к исследованию феномена уклонения от уплаты налогов целесообразно иметь ввиду умышленные действий физических и юридических лиц, направленных на неуплату налогов, сборов и страховых взносов. Уклонение – это своего рода процесс, а результатом признается неполучение бюджетом страны денежных средств. Поэтому исключение несовершенства существующей диспозиции возможно в результате внесения соответствующих изменений, а именно, целесообразно заменить понятие «уклонение от уплаты налогов» на «неуплату налогов».

Проблемным моментом стоит признавать и отсутствие такого понятия, как «материалы налогового органа». Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации предусматривает одним из поводов для возбуждения уголовного дела – сообщения налоговых органов о налоговых преступлениях. Но, действующее законодательство, а также ведомственные акты налоговых органов не предусматривают определения сущности понятия «материалы налоговых органов». Не предусмотрен и четкий перечень таких материалов, нет указания на конкретный источник, которые мог бы выступать в качестве предпосылки для возбуждения уголовного дела [2, с.110].

Проблематичный характер носит и отграничение налоговых преступлений от смежных составов уголовной ответственности. Стоит отличать сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание (ст. 199.2 УК РФ) от уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ).

Выделяют три основных способа совершения данного преступления: заключение мнимых сделок, касающихся имущества организации, совершение безналичных расчетов через новые счета или счета третьих лиц и случаи, когда выручка идет в обход кассы организации [4, с.231]. Данные преступления могут быть совершены в совокупности с целью сокрытия налогооблагаемой базы и как следствие уклонению от уплаты налогов, также возможна совокупность с другими экономическими преступлениями, к примеру, с незаконным предпринимательством, фальсификацией финансовых документов, отчета и отчетности, легализацией (отмыванием) денежных средств и т.п. Дополнительная квалификация действий виновного требуется в случае, если лицо, уличено в подделке документов.

Подводя итог вышеизложенному, целесообразно совершенствовать законодательство, предусматривающее уголовную ответственность за налоговые преступления, что позволит исключить ряд описанных в настоящей статье проблем, повысить эффективность выявления и пресечения совершения налоговых преступлений, как физическими, так и юридическими лицами.

Список литературы:

1. Алиев Б.Х., Джафарова З.К., Магомедова А.М. Пути повышения эффективности функционирования налоговой политики России в современных условиях // Фундаментальные исследования. 2017. № 6. С. 91-94.
2. Илларионова Ю. Проблемы квалификации уклонения от уплаты налогов и страховых взносов // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. № 2-2 (41). С. 110-113.
3. Савина Л.Л. О роли налоговой системы в обеспечении экономического роста и макроэкономического равновесия в России // Бизнес. Образование. Право. 2020. № 1 (50). С. 214-219.
4. Фокин Н. А. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами в России: уголовно- правовой и криминологические аспекты / Н. А. Фокин // Вестник современных исследований. 2018. №27. С. 231 – 234.