РОССИЙСКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ

«В жизни безусловны две вещи: смерть и налоги» - эти слова принадлежат Бенджамину Франклину. Однако налоги, возможно, исследовать, изучить, уменьшить и осуществлять за ними контроль. Нельзя поспорить не только лишь с необходимостью уплаты налогов, но и близкой взаимосвязью налогообложения с финансовой работой хозяйствующих субъектов и людей. В данной статье рассматриваются трудности и презентованы вероятные улучшения налоговой концепции Российской Федерации.

В нынешних условиях налоговая система считается не только лишь экономической основой с целью осуществления государством своих функций, но и некой базой государственного регулирования экономики. От того в какой степени грамотно построена концепция налогообложения, в какой степени продумана налоговая политика страны, зависит результативная деятельность общенародного хозяйства в целом. Результативная деятельность всего хозяйственного комплекса государства значительно зависит от того, в какой степени правильно и обосновано, создана ее налоговая система. Исследование налоговой системы весьма актуально с политико-финансовых позиций с целью формирования непосредственно экономической теории. Изучения в данном направлении малочисленны, а условия многостороннего изучения абстрактных и фактических аспектов улучшения налоговой системы именно в российской экономике особенно критически звучат в последнее время.

Цель работы: рассмотреть основные недостатки налоговой системы в РФ

Основная задача работы: дать возможные пути решения в связи с выявленными недостатками.

Вообще как экономическая категория налоговая система и в прошлом веке и вплоть до настоящего времени никак не содержит в научной литературе конкретного толкования. В значительной степени ее различные трактовки, возможно, обнаружить в нынешних отечественных источниках. В советский период категория «налоговая система» трактовалась как совокупность налогов, взимаемых в государстве, а кроме того форм и способов их построения. Если касаться начала современных российских финансовых (экономических) реформ, то «налоговая система» трактовалась так же вполне кратко: комплекс налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взыскиваемых в определенном порядке. Одни исследователи трактуют данное понятие весьма субъективно, но наравне и с простыми понятиями в современной литературе зачастую попадаются и очень сложные трактовки этого понятия.

Налоговая система обязана быть и по определению, и по своей сущности не просто «совокупностью налогов и сборов», а непосредственно системой, т.е. совокупностью взаимосбалансированных налоговых платежей. Исполнить это очень сложно, однако, только в этом случае российская налоговая система из обычного и в определенной степени случайного набора единичных налогов и сборов сможет преобразоваться в эффективную и высокоупорядоченную систему [5, с. 35].

Проводя анализ нынешнего состояния налоговой системы, ее структуры и динамики можно выделить следующие недостатки:

1. Эта система носит в большей степени фискальный характер, что усложняет выполнение стимулирующей и стабилизирующей функции налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35 %) и налога на добавленную стоимость (20 %), вследствие этого приоритетное направление по налоговым изъятиям в Российской Федерации приходится на обложение юридических лиц. Нужно постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение долгих лет.

2. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение долго времени) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов [1, с. 235].

3. Не совсем эффективный контроль за сбором налогов, обычно это выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), из-за чего, по различным данным, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налогов. Особо важное значение в этом направлении выступает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.е. "черный налог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, из-за этого расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25 %.

4. Изменений так же требует НДС, потому что в последнее время прослеживается снижение его фискальной эффективности. На данный период времени пути повышения его фискальной эффективности можно выявить следующие [4, с. 45].

1. отменить возмещения НДС из бюджета страны

2. изменить методы расчета налоговой базы по НДС

3. ввести механизм электронных счетов-фактур

4. ввести системы регистрации плательщиков НДС

5. ввести специальные НДС-счета

В заключении, хотелось бы сказать, что налоговая система Российской Федерации, еще несовершенна и нуждается в доработках и улучшениях. Ее ключевые тенденции улучшения налоговой концепции содержат в себе понижение налогового бремени, рационального распределения денег среди бюджетов различных уровней, увеличение производительности финансовой функции налогов. Таким образом, от решения указанных выше недостатков зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны. Так же не стоит забывать, что главная роль налогов - регулирующая.

Для ликвидации имеющихся проблем в налоговой системе РФ следует вносить небольшие изменения, которые будут способствовать более полному формированию экономики.

И главная задача государственных бюджетных органов – не просто покрыть налогами эти, либо другие источники доходов денег, а сформировать деликатно регулируемую систему влияния на хозяйственное поведение юридических и физических лиц.

Список литературы:

1. Чернышова О. Н. Основные подходы к совершенствованию налогообложения в России // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2011. № 1-2. С. 235
2. 2.Бабанов А.Б., Еременко К.П. Инвестиционно-налоговый инструментарий поддержки инновационной сферы в российской экономике // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2012. № 3. С. 83-92
3. Ивлева О.А. Налоговый менеджмент: сущность и содержание // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2013. № 1. С. 196-202
4. Майбуров И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути рформирования // Финансы. № 8. 2014. С. 45.
5. Бородина Ю.И. Экономическая безопасность современного государства: налоговый аспект// Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2015. № 3. С. 315-318.
6. Вовченко Н.Г., Гашенко И.В., Костоглодова Е.Д., Литвинова С.А. Налоговые системы зарубежных государств. Учебник для бакалавров и магистров / Ростов-на-Дону, 2016.