ВЛИЯНИЕ MULTILATERAL CONVENTION TO IMPLEMENT AMOUNT A OF PILLAR ONE НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА

THE IMPACT OF THE MULTILATERAL CONVENTION TO IMPLEMENT AMOUNT OF PILLAR ONE ON INTERNATIONAL TAX REGULATIONS

Ekaterina Tyshchenko

2nd year student, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

Violetta Remezova

2nd year student, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

Mikhail Sadchikov

scientific supervisor, Doctor of Law, Associate Professor, Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law, Saratov State Law Academy,

Russia, Saratov

АННОТАЦИЯ

Многосторонняя конвенция по реализации Amount A Пилона Один представляет собой ключевой международный договор, направленный на реформу налогообложения транснациональных корпораций, особенно в цифровой сфере. Она пересматривает распределение налоговых прав между странами, предоставляя рынкам (странам потребления) право облагать часть прибыли компаний. В результате конвенция способствует сокращению налогового планирования, повышению прозрачности и достижению большей справедливости в международных налоговых правилах. Это важный шаг к модернизации глобальной налоговой системы с учетом современных экономических реалий.

ABSTRACT

The Multilateral Convention on the Implementation of the Amount A Pillar One is a key international treaty aimed at reforming the taxation of multinational corporations, especially in the digital sphere. It reviews the distribution of tax rights between countries, giving markets (consumer countries) the right to tax a portion of companies' profits. As a result, the convention helps to reduce tax planning, increase transparency, and achieve greater fairness in international tax regulations. This is an important step towards modernizing the global tax system, taking into account modern economic realities.

Ключевые слова: Amount A; Pillar One (ОЭСР); многосторонняя конвенция (MLI); международное налогообложение; цифровая экономик; транснациональные корпорации (ТНК); налоговые права рыночных юрисдикций; прибыль без физического присутствия; перераспределение налоговых доходов; отмена цифровых налогов (DST); принцип постоянного учреждения (PE); налоговый суверенитет; арбитражный механизм; ОЭСР/G20 Inclusive Framewor; глобальный минимальный налог (Pillar Two); налоговая прозрачность; двойное налогообложение; налоговые споры; критерии применения (€20 млрд выручки); реформирование налоговых правил.

Keywords: Amount A; Pillar One (OECD); multilateral Convention (MLI); international taxation; digital economy; transnational corporations (TNCs); tax rights of market jurisdictions; profits without physical presence; redistribution of tax revenues; abolition of digital taxes (DST); principle of permanent establishment (PE); tax sovereignty; arbitration mechanism; OECD/G20 Inclusive Framework; global minimum tax (Pillar Two); tax transparency; double taxation; tax disputes; application criteria (€20 billion in revenue); reform of tax rules.

Соглашение Multilateral Convention to Implement Amount A of Pillar One (далее — Конвенция) стало ключевым элементом реформы OECD/G20 в рамках проекта BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленной на адаптацию международных налоговых правил к реалиям цифровой экономики. Конвенция, действующая с 2025 года, перераспределяет налоговые права в пользу юрисдикций, где компании получают доходы, даже при отсутствии физического присутствия [1]. Россия, не присоединившаяся к соглашению, остается вне нового порядка, что создает для нее риски и возможности.

Основные положения Конвенции

Amount A — 25% прибыли компаний, превышающей 10% рентабельности, перераспределяется в пользу «рыночных юрисдикций» (стран, где генерируется выручка) [2]. Порог применения — глобальная выручка группы более €20 млрд.

Отмена цифровых налогов (DST): Страны-участницы обязуются отказаться от DST (например, налоги Франции, Италии, Индии) и не вводить аналогичные меры [3].

Внедрены механизмы предотвращения споров, включая обязательный арбитраж и процедуры предварительного согласования методов расчета.

Из сферы действия исключены добывающие отрасли, финансовые услуги и оборонный сектор.

Для развивающихся стран предусмотрены пониженные пороги «нексуса» (€250 тыс. выручки вместо €1 млн).

Трансформация международных налоговых правил

Отход от принципа постоянного представительства - конвенция отменяет требование физического присутствия для налогообложения, заменяя его критерием «значительного экономического присутствия». Это позволяет странам облагать налогом прибыль цифровых гигантов (Google (по требованию Роскомнадзора информируем, что иностранное лицо, владеющее информационными ресурсами Google является нарушителем законодательства Российской Федерации – прим. ред.), Meta (признана экстремистской и запрещена на территории Российской Федерации)), даже если у них нет офисов на территории государства.

Устранение двойного налогообложения - механизмы Step 4 (ликвидация двойного налогообложения) и Marketing and Distribution Safe Harbour минимизируют конфликты между юрисдикциями, перераспределяя обязательства по налоговым вычетам.

Глобальная координация - для вступления Конвенции в силу требуется ратификация 30 странами, представляющими 60% родительских компаний подпадающих под правила групп. Участие США критически важно, но политические разногласия в Конгрессе могут замедлить процесс.

Последствия для России и других стран вне Конвенции

Российские реалии - отсутствие участия в Конвенции сохраняет для России возможность применять DST, но ограничивает доступ к перераспределению налоговых прав в отношении иностранных ТНК; Российские компании с глобальной выручкой свыше €20 млрд могут столкнуться с двойным налогообложением в странах-участницах.

Риски для не участвующих юрисдикций - введение DST или аналогичных мер приведет к исключению страны из системы распределения Amount A; усиление давления со стороны OECD: например, Индия, сохранившая equalisation levy, рискует потерять часть налоговых поступлений.

Будущее Конвенции: вызовы и перспективы

Технические и политические разногласия - Бразилия, Колумбия и Индия оспаривают положения о компенсациях за удержанные налоги, что замедляет финализацию текста; США, где ратификация требует одобрения Конгресса, остаются «слабым звеном».

Возможные корректировки - снижение порога выручки до €10 млрд через 7 лет после вступления Конвенции в силу; расширение списка исключений (например, для «чисто внутреннего бизнеса»).

Multilateral Convention to Implement Amount A of Pillar One радикально меняет подход к налогообложению транснациональных корпораций, делая акцент на цифровую экономику [4]. Для России отсутствие в соглашении создает двойственные последствия: с одной стороны, сохраняется суверенитет в налоговой политике, с другой — растут риски изоляции от глобальных стандартов. Успех реформы зависит от преодоления политических барьеров и гармонизации интересов развитых и развивающихся стран.

Список литературы:

1. Multilateral convention to implement Amount A of Pillar One; implementation handbook for Pillar Two global minimum tax // KPMG URL: https://kpmg.com/us/en/home/insights/2023/10/tnf-oecd-multilateral-convention-to-implement-amount-a-of-pillar-one-implementation-handbook-for-pillar-two-global-minimum-tax.html (дата обращения: 17.05.2025).
2. Multilateral Convention to Implement Amount A of Pillar One // OECD URL: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/reallocation-of-taxing-rights-to-market-jurisdictions/multilateral-convention-to-implement-amount-a-of-pillar-one.html (дата обращения: 17.05.2025).
3. OECD Releases Pillar One Amount A Multilateral Convention // OECD Pillars URL: OECD Releases Pillar One Amount A Multilateral Convention (дата обращения: 17.05.2025).
4. Pillar 1 и Pillar 2 – конец эпохи налогового планирования для транснациональных компаний? // NordicStar URL: https://www.nordicstar.law/news/pillar-1-и-pillar-2-конец-эпохи-налогового-планиро/ (дата обращения: 17.05.2025).