ОСОБЕННОСТИ ЦИФРОВИЗАЦИИ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ

FEATURES OF DIGITALIZATION IN TAX RELATIONS

Angelina Kuzmina

student, Institute of Law and Management, Tula State University,

Russia, Tula

Pavel Mikhailovich Kolesnikov

scientific supervisor, Candidate of Law sciences, Associate Professor Tula State University,

Russia, Tula

АННОТАЦИЯ

Цифровые технологии внедряются в налогообложение и налоговое администрирование для обработки больших объемов данных. Они влияют на все аспекты налоговых отношений: исчисление, уплату налогов и налоговый контроль. Это приводит к изменениям в обязанностях налогоплательщиков и процессах уплаты и взыскания налогов, что меняет налоговый контроль.

ABSTRACT

Digital technologies are being introduced into taxation and tax administration to handle large amounts of data. They affect all aspects of tax relations, including tax calculation, payment, and tax control. This leads to changes in taxpayers' responsibilities and the processes of tax payment and collection, which in turn affects tax control.

Ключевые слова: цифровизация, налоговые правоотношения, исчисление налогов, уплата налогов, налоговый контроль, права налогоплательщиков, налоговая база, криптовалюта

Keywords: digitalization, tax legal relations, tax calculation, tax payment, tax control, taxpayers' rights, tax base, cryptocurrency

Налоговые правоотношения в Российской Федерации играют ключевую роль в развитии цифровых технологий. Созданы условия для внедрения цифровых решений, влияющих на налоговые аспекты финансовых правоотношений. Основы цифровизации заключаются в технологических и социально-экономических предпосылках, включая обработку больших данных, облачные технологии, коммуникационные платформы и электронные платежные системы. Социально-экономические предпосылки трансформации бизнес-моделей в цифровой экономике включают рост цифровых услуг и ускорение взаимодействия между хозяйствующими субъектами. Административные предпосылки связаны с легализацией теневого бизнеса, что необходимо для увеличения доходов бюджета России и борьбы с агрессивными схемами налоговой оптимизации. Также важно создать взаимодействие между государственными и частными субъектами налогового права [3, с. 68].

Развитие цифровых технологий в налоговых органах России связано с эффективной кадровой политикой. В 2013 году Приказом ФНС России от 29.07.2013 № ММВ-7-6/259@3 в составе центрального аппарата ФНС России создано Управление информационных технологий ФНС России. В 2016 году Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@4 утверждено Положение об автоматизированной информационной системе «Налог-3», которое обозначает новый этап автоматизации функций Федеральной налоговой службы (ФНС). В 2010-х годах были введены сервисы, такие как личные кабинеты налогоплательщиков и мобильные приложения. Цифровизация налоговых правоотношений, инициированная ФНС, меняет содержание и особенности взаимодействия с налогоплательщиками. Цифровые технологии охватывают весь налоговый процесс, включая исчисление, уплату налогов, взыскание, привлечение к ответственности и досудебное урегулирование споров. Автоматизация упрощает права и обязанности участников, а также процессы налогового контроля и ответственности за правонарушения.

Исчисление налога – ключевой элемент налоговых правоотношений. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе налоговой базы, ставки и льгот. Возможно возложение этой обязанности на налоговый орган или агента согласно статье 52 НК РФ [4]. Налоговые органы используют программные комплексы для автоматизации исчисления налогов, обрабатывая большие данные. Системы помогают точно определять объекты налогообложения, их стоимость. Современные технологии и цифровизация упрощают процесс определения налоговой базы.  Данному процессу способствует развитие систем онлайн-платежей, внедрение современных систем администрирования и контроля за расчетами: онлайн-кассы, специализированные приложения (приложение «Мой налог») и программные комплексы (АИС «Налог-3»). Сейчас цифровое определение размера налоговой обязанности налогоплательщика реализовано на базе применения налога на профессиональный доход (приложение «Мой налог»), ставшего первой попыткой государства цифровизовать взаимодействие с налогоплательщиком.

В рамках правовых отношений основная ответственность заключается в внесении налоговых платежей в бюджет. Это подтверждается пунктом 1 статьи 30 и пунктом 2 статьи 58 НК РФ. Налоговые органы учитывают расчеты и погашения налогов через карточку «Расчеты с бюджетом» (КРСБ), которая является частью АИС «Налог-3». КРСБ состоит из двух разделов: идентификационный раздел содержит данные о налогоплательщике для синхронизации с другими информационными ресурсами ФНС России. Второй раздел предоставляет информацию о расчетах конкретного плательщика с бюджетом по всем налогам и сборам, включая штрафы и другие обязательные платежи. Состояние расчетов определяется на основе трех основных блоков: начисленные суммы, поступившие платежи и сальдо расчетов. Этот ресурс обеспечивает цифровую регистрацию и в некоторых случаях автоматизацию процесса исчисления и уплаты налогов [5, с. 630].

Налоговый контроль является ключевым элементом налоговых правоотношений и активно цифровизируется. Он включает действия налоговых органов по соблюдению законодательства. Цифровизация позволяет получать полные данные о налогоплательщиках, проводить дистанционный мониторинг и акцентировать внимание на профилактике нарушений. Примером является автоматизированная система контроля НДС АСК «НДС-2», которая анализирует декларации и книги учета, выявляя налоговые разрывы. В результате, отечественная модель налогового контроля достигла значительных успехов: повысилась эффективность администрирования НДС и снизилось количество фиктивных организаций. Цифровые технологии трансформируют налоговые правоотношения, улучшая защиту прав налогоплательщиков. Онлайн-подача деклараций и уплата налогов через интернет-банкинг упрощают взаимодействие с налоговыми органами, сокращая время и административные затраты. Например, мобильное приложение «Налоги ФЛ» предоставляет информацию о налогах и позволяет оформлять вычеты. Официальные сайты и соцсети налоговых органов информируют о законодательных изменениях и сроках подачи деклараций. Развитие онлайн-сервисов также повышает качество консультаций для налогоплательщиков [1, с. 6].

Таким образом, цифровизация налоговых правоотношений улучшает эффективность налогового администрирования, обеспечивая рост производительности, улучшение контроля, повышение прозрачности и упрощение процедур. Это способствует укреплению налоговой системы и ее роли в социально-экономическом развитии. Однако, несмотря на преимущества, существуют также риски, связанные с цифровизацией в этой сфере. Например, в процессе цифровизации налоговых правоотношений возникают технические проблемы, такие как необходимость надежной связи и высокоскоростного интернета, что может привести к сбоям. Также существуют риски, связанные с защитой персональных данных и кибербезопасностью. Мошеннические киберугрозы и несанкционированный доступ к данным налогоплательщиков снижают доверие к цифровым технологиям в этой сфере [2, с. 120].

Так как с 1 января 2025 года в России криптовалюта облагается налогом, что предусмотрено ФЗ от 29.11.2024 №418-ФЗ, то остро стоят проблемы определения налоговой базы и контроля за операциями в цифровой экономике. Изменчивость криптовалют затрудняет определение базы для расчета налога на прирост капитала при продаже или обмене.

Список литературы:

1. Бардахчьян, Д. В. Совершенствование механизмов взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками в условиях цифровизации государственных услуг / Д. В. Бардахчьян // Вестник евразийской науки. — 2025. — Т. 17. — № 2.
2. Кирова, Е. А. Трансформация налоговой системы России в условиях становления цифровой экономики / Е. А. Кирова, Н. Г. Морозова, А. С. Безверхий // Вестник университета. – 2019. – № 7. – С. 118-124.
3. Лютова О.И. Система налогового права в условиях цифровизации: проблемы и перспективы. Правоприменение. – 2024.- № 8(1). – С.64-72.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Парламентская газета. — 2000 г. — № 151-152. — с изм. и допол. в ред. от 01.09.2025.
5. Напсо М.Б. Цифровизация налоговых правоотношений: особенности исполнения совокупной налоговой обязанности // Право и государство: теория и практика. - 2025. - № 3.- С. 628-631.