ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ, КАК ОДИН ИЗ ВАЖНЕЙШИХ ФАКТОРОВ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Аннотация. В статье описаны этапы управления дебиторской задолженностью и необходимая для этого информация, направления деятельности и основные задачи, которые следует решить в рамках аналитического управления дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: Дебиторская задолженность, кредиторская задолженность ,управление, контроль, анализ.

Процесс управления дебиторской задолженностью один из основных элементов функционирования любого предприятия. В связи с тем, что данный элемент крайне важен, он еще и требует предельной концентрации как менеджеров, так и руководителей.

Главной проблемой выступает определение подходов, этапов и методов управления дебиторской задолженностью с учетом профессиональной ориентации предприятия, что требует определенных знаний и интуиции у руководства предприятия.

В качестве основных этапов в процессе управления дебиторской задолженностью, можно выделить следующие этапы.

1. Наиболее важным является этап планирования величины дебиторской задолженности.  Данная работа связана как с параметрами дебиторской задолженности, так и с большим количеством внешних факторов, которые в будущем могут оказать большое влияние на результаты управления.
2. Следующий этап — это сбор информации о финансовом положении дебиторов.  Основной сложностью данного этапа является определение минимального объема информации о дебиторах, позволяющий судить об их возможности выплатить долг в случае предоставления отсрочки платежа. Данная сложность связана двумя факторами: во-первых, с высокой стоимостью сбора данных и возможной неточностью и недостаточной актуальностью имеющейся информации. Данная ситуация усложняет принятие верного решения о предоставлении отсрочки платежа или отказе.
3. Контроль величины дебиторской задолженности предусматривает анализ и сравнение фактических показателей с плановыми. Этому этапу так же свойственно появление ряда сложностей, которые связаны с формированием плановых показателей, для этого требуется изучить рынок, разработать систему управления бюджетом, возможно потребуется разработка бизнес-плана, все это требует слаженной работы общей системы управления предприятием. Как правило, осуществляется сравнение данных за прошлый и отчетный годы, что препятствует принятию правильного решения.
4. Выделение факторов, которые оказали наибольшее влияние на отклонение фактических показателей дебиторской задолженности от плановых.
5. Разработка оптимального и альтернативного решения по управлению дебиторской задолженностью в сформировавшейся для предприятия ситуации. На этом этапе принимается решение о дальнейших способах управления дебиторской задолженностью.
6. Реализация принятых на предыдущем этапе альтернативных решений.

Управлять дебиторской задолженностью предприятие невозможно при отсутствии следующей информации:

1) сумма выставленных, но не оплаченных дебиторами счетов;

2) время просрочки платежа по всем имеющимся дебиторам;

3) сумма задолженности, признанной согласно политике предприятия безнадежной или сомнительной;

4) кредитные истории покупателей и заказчиков, с которыми предприятие имеет дело.

Данная информация доступна, благодаря системе бухгалтерского учета, но сначала необходимо обратиться к принципам учета и контроля дебиторской задолженности на определённом предприятии.

Управление дебиторской задолженностью состоит из следующих направлений деятельности:

1) контроля за образованием и состоянием дебиторской задолженности – классификация задолженности по срокам возникновения, расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, определение доли сомнительных долгов и т.д.;

2) определение политики кредитования: определение сроков и порядка погашения задолженности, стандартов кредитоспособности и условий предоставления кредита и т.д.;

3) ранжирование клиентов: проводится на основании изучения кредитных историй, опыта предыдущего сотрудничества и т.д.;

4) контроль за просроченной дебиторской задолженностью: проводится на основании анализа реестра старения дебиторской задолженности;

5) составление прогноза погашения дебиторской задолженности: на основании расчета коэффициентов инкассации;

6) определение приемов ускорения возврата задолженности – определение ответственных лиц на каждом этапе возврата задолженности с последующей реализацией мероприятий, корректировка политики инкассации, заключение договоров с должниками и т.д.

Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью невозможно без решения основных задач, таких как:

• проведение анализа дебиторской задолженности по реестру дебиторов, с учетом размера задолженности и сроков возникновения;
• проведение анализа допустимой и недопустимой дебиторской задолженности;
• оценка реальности дебиторской задолженности, которая имеется у организации;
• проведение ранжирования покупателей, с учетом истории кредитных отношений, объема закупок и предлагаемых условий оплаты;
• осуществление постоянного контроля за движением отсроченной и просроченной дебиторской задолженности;
• оценивание среднего срока погашения задолженности и возможных отклонений;
• качественное оценивание платежеспособности потенциальных покупателей;
• определение приемов и способов ускорения возврата долгов и снижение объему безнадежных долгов;
• определение условий продажи, обеспечивающие гарантированное поступление денежных средств;
• обоснование политики предоставления отсрочки платежа и инкассации задолженности по всем группам покупателей и видам продукции.

Взяв за основу анализ счетов дебиторов, следующим логичным шагом будет формирование реестра дебиторов, по которому требуется рассчитать размеры, сроки возврата по отдельным долгам, а также и по всему реестру в целом. После этого необходимо провести сравнение сроков возврата отдельных долгов со средним показателем, что позволит разделить дебиторов на 3 группы:

1) срок погашения меньше, чем средний показатель по реестру;

2) срок погашения примерно соответствует среднему показателю по реестру;

3) срок погашения превышает средний показатель по реестру.

На основании данного разделения, особый интерес представляет третья группа дебиторов. Так, по отношению к ним следует ужесточить условия договоров, по предоставлению отсрочки платежа, требовать предоставления залогов, а в качестве особой меры обратиться в арбитражный суд.

Первая и вторая группа находится в более выгодном положении, поэтому для них возможно смягчение кредитной политики в виде предоставления скидок.

Управление дебиторской задолженностью важно в том плане, что ее рост приводит к отвлечению денежных средств из оборота организации.

Чтобы предотвратить увеличение объемов сомнительной дебиторской задолженности обеспечения возврата и снижения потерь при невозврате следует:

• детально проанализировать возможных дебиторов на предмет риска неоплаты, избегая при этом сотрудничества с организациями, испытывающие финансовые трудности;
• периодически изменять максимальную сумму и период предоставления отсрочки платежа для контрагентов исходя из экономической ситуации в стране, а, следовательно, и финансового положения как собственного, так и покупателей;
• сформировать надежный канал выставления счетов покупателям в целях недопущения несвоевременного уведомления о наступлении срока платежа;
• детально проанализировать просроченные платежи, сравнивая их со средними показателями по отрасли и со средними показателями прошлых лет.
• предоставляя отсрочку платежа, необходимо требовать у дебитора высоколиквидный залог, стоимость которого будет не меньше суммы кредита, при нарушении сроков следует обратиться в специальные организации, занимающиеся взыскание долгов при наличии поручительства;
• покрывать задолженность за счет замены первоначального обязательства другим или предоставление другого варианта исполнения обязательств;
• использовать процедуру факторинга путем продажи обязательства банку или другим организациям на основании договора цессии, но лишь в том случае, если потери от невозврата долга существенно меньше средств, требуемых для взыскания долга;
• менять дебиторскую задолженность на акции организации-должника или долю в уставном капитале, тем самым оказывая дальнейшее влияние на ее работу.

Следует выбрать такую форму расчетов между поставщиками и покупателями, чтобы не допускать возникновения необоснованной задолженности, а также роста объемов не оплаченных в срок долгов. При условии, что дебитор относится к группе с наибольшей степенью риска, то отпускать продукцию или услуги следует только после предоплаты.

Для того чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо стимулировать покупателей к досрочной оплате счетов предоставляя скидки при оплате ранее обозначенного в договоре срока. Данная скидка будет возмещаться за счет возможности применения выручки в денежном обороте организации.

Управление финансовыми потоками необходимое условие функционирования хозяйствующих субъектов. При этом, необходимо особое внимание уделять скорости оборота капитала, одним из способов увеличения скорости выступает факторинг.

Факторинг – это процедура, согласно которой дебиторская задолженность уступается другой организации с целью ускорения оборота денежных средств, уменьшения расходов по управлению задолженностью, а также с целью гарантированного поступления суммы задолженности. Сделка в данном случае основывается на договоре цессии, на основании которого право требования возврата долга, права и обязанности переходят к другой организации за определенную сумму денежных средств. Еще одним подвидом покупки долга является форфейтинг. Форфейтинг представляет собой покупку долга, оформляемая векселем кредитора на безвозвратной основе.

Эффективное управление дебиторской задолженностью включает в себя разработку и утверждение специальных бюджетов и планов, построение графика платежей, схем и этапов прохождения заявок на оплату счетов поставщиков и выполнение прочих обязательств компании. Особенно эффективной в последнее время становится система сбалансированных показателей, позволяющая следить не только за финансовыми потоками организации, но и за ее общим финансовым состоянием.

Сегодня управление долгами предприятия, как кредиторскими, так и дебиторскими, является очень важным фактором увеличения ликвидности, максимизации нормы прибыли и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления денежными потоками организации позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства, что способствует финансовой устойчивости предприятия.

Список литературы:

1. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета.- М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2012. – 127 с.
2. Чечевицына Л. Н.Анализ финансово - хозяйственной деятельности.- Феникс.2013
3. Булдакова И. С., Суворова В. Л. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015.