ЛИЗИНГ КАК ЭФФЕКТИВНЫЙ ИНСТРУМЕНТ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Лизинг - это комплекс имущественных отношений, возникающих в связи с приобретением имущества и последующей передачей во временное пользование и регулируется ГК РФ №14 ФЗ [1].

Рынок лизинговых услуг нашей страны активно развивается, в результате появляется реальная конкуренция между лизингодателями. Конкуренция идет по качеству и цене предоставляемых услуг.

Зачастую не каждое предприятие обладает собственными средствами, чтобы позволить купить дорогостоящее оборудование. Можно оформить банковский кредит, но зачастую лизинг выгодней для организации. Лизинг является некой серединой между арендой оборудования и банковского кредита.

Оборудование, полученное в лизинг – это возможность приобретения необходимого для производства оснащения не покупая, а арендуя у лизинговой компании с правом дальнейшего выкупа.

Главное преимущество лизинга для предприятия-лизингополучателя состоит в том, что он может начать эксплуатацию дорогостоящего оборудования, не затрачивая при этом больших сумм денег. Обязательство лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступает с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором [2].

В настоящее время проходят программы по предоставлению субсидий из региональных бюджетов, также банки в целях привлечения клиентов проводят программы льготного лизинга.

Для организаций есть ряд преимуществ от использования лизинга [4, 5, 6]:

– возможность организации использования ускоренной амортизации;

– лизинговые платежи относят на затраты;

– задолженность по договору лизинга не увеличивает кредиторскую задолженность, что позволяет привлекать дополнительные кредитные ресурсы;

– преимущество при налогообложении (НДС, налог на прибыль и имущественный налог);

– сроки предоставления лизинга больше, чем банковского кредита.

Лизинг является эффективным способом приобретения оборудования при дефиците собственных средств у организации.

Рассмотрим практический пример приобретения по лизинговой сделке дизельного автопогрузчика CPCD50-W2 M300 и проведем оценку эффективности лизинга на исследуемом предприятии, сравним альтернативные варианты источников финансирования.

В марте 2015 года предприятию для расширения деятельности потребовалась еще одна единица спецтехники. Денежные средства отвлечь из оборота на тот момент было не возможно.

Предприятие вышло на дилера и через компанию-партнера оформили лизинговую сделку. Стоимость дизельного автопогрузчика CPCD50-W2 M300 составляла 1 700 тыс. руб. (в т. ч. НДС).

Рассмотрим график лизинговых платежей. Условия лизинга: стоимость спецтехники 1 700 тыс. руб., в том числе НДС 259 322 руб., срок 12 месяца, предоплата 40 %, ставка лизингового процента 17,5 % годовых, платежи ежемесячные, аннуитетные (в платеж входит погашение основного долга и лизинговый процент), балансодержатель по договору – лизинговая компания. Расчет лизинговых платежей представлен в таблице 1.

Таблица 1

График лизинговых платежей

Из таблицы 1видно, что первоначально организация перечислила аванс в размере 40 % от стоимости имущества, это составило 680 000. рублей, размер финансирования лизинговой компанией составил 1 020 000 рублей. Эта сумма погашается за 24 месяца. Ежемесячно на остаток задолженности начисляются проценты из расчета 17,5 % годовых. Лизинговый процент облагается НДС. Имущество относится к 4 амортизационной группе, базовый срок полезного использования 61 месяц, специальный коэффициент ускоренной амортизации 3, т.е. имущество полностью самортизируется за весь срок договора лизинга, т.е. за 24 мес.

Выкупной стоимостью имущества является последний лизинговый платеж, т.е. для передачи  права собственности от лизинговой компании на лизингополучателя никаких дополнительных платежей вносить не надо.

Общая сумма лизинговых платежей составила 1 998 361 руб., НДС к возмещению из бюджета – 304 835 рублей.

Экономия по налогу на прибыль составляет:

(1 700 000 – (1 700 000*18/118))*0,2) =288 135 рублей.

Тогда, затраты на покупку  дизельного автопогрузчика составили:

1 998 361 – 288 135 - 304 835 = 1 405 391 рублей.

Таким образом, благодаря лизингу предприятие расширяет свою сферу деятельности с минимальными затратами. Все лизинговые платежи относятся на затраты, а это существенно снижает налоги. Также предусмотрена возможность последующего приобретения имущества на льготных условиях. Отсутствуют залоги и поручители, поскольку залогом выступит приобретаемое имущество.

Список литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009). Глава 34 «Аренда», п.6 «Финансовая аренда (лизинг)».
2. Карпов, А.В., Гусев, Л.Ю. Анализ перспектив развития лизингового рынка в России /А.В. Карпов, Л.Ю. Гусев // Дайджест-Финансы.  - 2016.  - № 5. – С. 55-60.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации от 22.07.2008 № 158-ФЗ  // Режим доступа: http://www.consultant.ru, (дата обращения: 10.03.2017) // Режим доступа: http://www.consultant.ru, (дата обращения: 10.03.2017).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009). Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» // Режим доступа: http://www.consultant.ru, (дата обращения: 10.03.2017).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009). Глава 25 «Налог на прибыль организаций» // Режим доступа: http://www.consultant.ru, (дата обращения: 10.03.2017).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009). Глава 30 «Налог на имущество организаций» // Режим доступа: http://www.consultant.ru, (дата обращения: 10.03.2017).