ПРОБЛЕМЫ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

АННОТАЦИЯ

В данной статье автор анализирует основные проблемные аспекты, складывающиеся в области налогообложения. Для чего используются как методы индукции и дедукции, так и сравнительно-правового анализа (в области правового регулирования). В связи с чем приходит к выводу о возможности разрешения сложившейся ситуации, улучшая положение налогоплательщиков.

Ключевые слова: налогообложение, экономика, проблематика, законодательство, налог.

С развитием экономики в России возникла необходимость реформирования и оптимизации налогового законодательства, стимулирования или сдерживания различных отраслей и сфер деятельности экономики, а так же государственного регулирования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Однако сегодня у налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц, возникают некоторые проблемы в области налогообложения, которые видится необходимым исследовать более подробно.

Итак, одной из основных проблем выступает конфликтность налоговых правоотношений, которая заключается в том, что один участников – налоговый орган – правомочен применить к противной стороне (налогоплательщику) меры принуждения. Что обуславливает объективную необходимость защиты налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов.

Последние в свою очередь руководствуются задачей по наполнению бюджетной системы и поэтому непосредственно заинтересованы в применении к налогоплательщику штрафных финансовых санкций. В результате деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства остается недостаточно эффективной. В связи с этим необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если на орган власти возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие последствия наступят, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа [1, с. 14].

Кроме изложенного, отмечается и факт отсутствия стабильности в области налогового законодательства России, это обуславливается тем, что сегодня достаточно часто вносятся различного рода поправки и изменения, которые, при этом, имеют обратную силу, также нередко ликвидируются ранее введённые привилегии, что, так или иначе, создаёт дополнительный источник риска для инвесторов.

Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько лет. При этом обо всех планируемых изменениях налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом [4, c. 54].

При этом, проблемный аспект видится и в наличии рисков хозяйствующих субъектов, которая выражается посредством проявления возможности или же угрозы финансовых либо иных потерь, которые связанны с формированием, а равно и расходованием фондов денежных средств государства.

Необходимо осознавать и то, что предприятие, при реализации своей  деятельности, может столкнуться с негативным воздействием налоговых факторов, например довзыскание налогов, начисление пеней или же наложение штрафа. Последствием такого воздействия может стать экономический или финансовый убыток. В связи с чем, видится значимой разработка мер, направленных на искоренение либо существенное сокращение налоговых рисков, повышение налоговой безопасности.

Видится, что достаточно существенным на сегодня является и вопрос, касающийся повышения эффективности именно налогового контроля. Так, к сожалению, отмечается отсутствие дательной регламентации реализации такого контроля, а именно продолжительности (сроков) проверок, пояснений форм таковых, а равно и процедур участия непосредственно налогоплательщиков при рассмотрении актов данных проверок.

Предполагается, что разрешить сложившуюся ситуацию возможно при принятии нижеследующих мер:

1) посредством создания системы отбора налогоплательщиков, в отношении которых вероятность обнаружения нарушений высока, что позволило бы выстраивать процесс проведения контрольных проверок, что, в свою очередь, позволило бы выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, достигая значительной результативности проверок, минимизируя при этом затраты усилий, а также и средств;

2) применением наиболее продуктивных форм, методов, приемов налоговых проверок, которые базируются на подготовленной налоговым органом (ведомством) стандартной единой комплексной процедуре реализации указанных проверок, в том числе с учетом законодательной базы, позволяющей налоговым органам осуществлять действия, сущность которых заключается в правовом воздействии на недобросовестных налогоплательщиков;

3) посредством применения системы оценки работы налоговых инспекторов, что, как видится, будет способствовать объективному учету результатов соответствующей контрольной деятельности каждого из таковых [2, c. 26].

Что касается косвенного налогообложения, то сфере проведения налоговой политики присущ, как правило, фискальный характер, который, при этом, к сожалению, затрудняет межотраслевой небанковский «перелив» капитала, а также становится причиной возникновения барьеров на пути развития финансовых операций [3, c. 33].

Так, по мнению И.А. Пушкаренко, тенденция по изъятию любых денежных средств, которые, в свою очередь, поступают на счет того или иного предприятия, не может считаться в полной мере справедливой и обоснованной. В связи с чем, наиболее целесообразным решением сложившейся ситуации видится ужесточение штрафов по несвоевременным расчетам и сокрытой величине на учётную ставку процента Центрального банка Российской Федерации [3, c. 34].

В отношении же организаций и предприятий видится необходимым обратить особое внимание именно на амортизационную политику., ввиду того, что последняя имеет связь с налогообложением таких субъектов налоговых правоотношений, определяя при этом уровни налогооблагаемых баз налогов не только на имущество, но и прибыль. В связи с чем, следует предположить, что решение проблем в указанной области, касаемо амортизационной политики, будет основываться на успешном практическом участии оценщиков. Такая благоприятная тенденция может быть достигнута посредством двух аспектов: 1) более полной необходимой информационной базой по управлению амортизационным фондом; 2) опытом, профессионализмом исполнителей работ по оптимизации данного направления в политике [4, c. 57].

Таким образом, подводя итог вышеизложенного, следует еще раз отметить, что сфера налогообложения сегодня, несмотря на периодическое совершенствование, отражает и ряд проблемных аспектов, что позволяет своевременно выявлять недочеты действующей системы, предпринимая меры по их устранению.

Список литературы:

1. Демин А.В. Налоговый процесс и налоговые процедуры // Налоги. – 2017. – № 2. – С. 13 – 15.
2. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже // Экономика. Государство. Право. – 2017. – № 4 (6). – С. 26 – 28.
3. Пушкаренко И.А. Фискальные риски: понятие и сущность // Вестник Челябинского государственного университета. – 2017. – № 1. – С. 33 – 37.
4. Семенова Н.Н. Актуальные проблемы налогообложения в современных условиях // Вестник Самарского государственного университета. – 2016. – № 4. – С. 54 – 58.