АНАЛИЗ ТЕКУЩЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛЕЧЕБНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР»

Введение

В нынешних условиях во время экономической деятельности у промышленного предприятия неоднократно возникает необходимость в оптимизации дебиторской задолженности, выполнении расчетов с бюджетом, со своими контрагентами, налоговыми органами. В большинстве случаев, предприятие, отгружая произведенную продукцию или предоставляя некоторые услуги, не получает деньги в оплату тут же, иначе говоря по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в протяжение времени от момента отгрузки продукции до момента зачисления платежа средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, величина которой обусловливается многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, уровень насыщенности рынка предоставленной продукцией, условия соглашения, структура расчетов, принятая на предприятии и так далее. Целесообразное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечить промышленному предприятию достаточный уровень рентабельности и исключить задолженность по обязательствам [1, 4].

Для решения установленных на предприятии задач, управление оборотными активами, всегда было актуально, но значительную важность оно приобретает в период всемирного экономического кризиса. Инфляция, рост издержек, снижение спроса, отрицательно воздействуют на деятельности организаций. Для выживания в подобных ситуациях, финансовая служба предприятия должна обеспечить предельно результативное применение ресурсов предприятия. В условиях кризиса, падение платежеспособности и ликвидности, и как результат банкротство большинства предприятий, влечет к неуправляемому повышению дебиторской задолженности [5].

Вследствие этого, актуальность видится в том, что финансовой службе предприятия следует сформировать такую политику управления дебиторской задолженностью, которая будет являться, частью обшей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, ориентированную на увеличение объема реализации продукции и заключающуюся в оптимизации общей величины дебиторской задолженности и ее структуры, а также обеспечении своевременной ее инкассации.

Цель анализа дебиторской задолженности заключается в раскрытие времени образования, суммы дебиторской задолженности, определение ее структуры, анализ динамики показателей во времени, установление воздействия изменения значения дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия, а также в создание мероприятий по снижению, возврату задолженности дебиторов.

Понятие и классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся организации (предприятию) от юридических или физических лиц в следствии хозяйственных взаимоотношений между ними, или, иначе, отвлечения средств из оборота организации и использования их иными организациями или физическими лицами [3].

Величина дебиторской задолженности обусловливается многими обстоятельствами: вид продукции, емкость рынка, уровень насыщенности рынка данной продукцией, утвержденная на предприятии структура расчетов и др.

Дебиторская задолженность – существенный составляющий оборотного капитала, она включает в себя следующие пункты: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по другим операциям.

В разделах "Счета к получению" и "Векселя полученные" отображается дебиторская задолженность по основной деятельности. Счета к получению появляются тогда, когда соглашение оформляется путем элементарной записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому "открытому счету" без письменной договоренности уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, включающий в себя номинал и процент.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, с позволения руководителя предприятия или организации списывается в убыток с уведомлением об этом вышестоящего органа. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

По прогнозируемым срокам осуществления обязательств дебиторская задолженность бывает: краткосрочная – когда поступление платежей ожидается в срок до 12 месяцев с момента образования долга. Долгосрочная – осуществление платежа займёт больше года.

В свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, имеющим высокий риск. Значительная величина просроченной и безнадежной дебиторской задолженности увеличивает издержки организации, существенно повышает затраты на обслуживание заемного капитала, что приводит к  понижению фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а следовательно и отрицательно отражается на финансовой устойчивости, увеличивает риск финансовых потерь компании.

Ликвидность дебиторской задолженности обусловливаться в большинстве случаев скоростью и сроками ее оборачиваемости. Качество дебиторской задолженности устанавливается уровнем соответствия сроков задолженности условиям платежа [2].

Анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО «Лечебно-оздоровительный центр».

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия составим таблицу, содержащую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

У рассматриваемого предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1.

Структура краткосрочной дебиторской задолженности.

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2016г. снизилась по сравнению с 2015г. на 7,5% и составила 95 842 тыс. руб., что на 7748 тыс. руб. меньше, чем в 2015г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 5452 тыс. руб.

Таким образом, задолженность покупателей и заказчиков образуют максимальный удельный вес в общем количестве дебиторской задолженности (на конец 2015г. удельный вес этой задолженности в общей составил 91,8%, 2016г. – 92,2%,). Удельный вес остальных составляющих незначителен. Вследствие этого, нужно сконцентрировать особое внимание на дебиторскую задолженность, сформировавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. 

Проведем оценку оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятие ООО «Лечебно-оздоровительный центр».

Таблица 2.

Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Лечебно-оздоровительный центр»

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016г. практически не изменился и составляет 2,838. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что 3 раза за год организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Длительность оборота дебиторской задолженности в 2015г. составляет 130 дней, а в 2016г. 127дней, что на 3 дня меньше, чем в прошлом году.  Снижение длительности оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, так как ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов в 2015г. составляет 79,69, это означает, что почти 80% всех оборотных активов состоят из дебиторской задолженности. В 2016г. происходит снижение доли дебиторской задолженности на 37%. Снижение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов происходит при одновременном сокращении периода погашения, это говорит  о грамотном руководстве предприятием и устойчивом финансовом положении.

Потому как дебиторская задолженность приводит к обездвижению собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с уверенностью возникает вывод о ее предельно допустимом уменьшении. Дебиторская задолженность может быть снижена до минимума, однако этого не происходит по многим факторам, в том числе и по причине конкуренции. Значительную важность имеют выделение возможных покупателей и установление условий оплаты товаров, учитываемых в соглашениях. Отбор реализовывается с помощью неформальных критериев: следование платежной дисциплине в прошлом, прогнозные финансовые потенциалы клиента по оплате запрашиваемого им объема товаров, величина текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые обстоятельства предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.). А собственно осуществлять анализ и проверку над дебиторской задолженностью, а также несколько имеющихся процедур по сокращению дебиторской задолженности:

• выполнять работу по устранению просроченной задолженности и своевременно принимать меры, препятствующие ее образованию в будущем.
• осуществлять зачеты встречных условий, без абстрагирования денежных средств и повышения разности задолженности на конец периода;
• часто составлять акты сверки взаимных расчетов;
• выполнять стандартизацию обстоятельств погашения дебиторской задолженности сторонних дебиторов по вновь заключаемым договорам и добавлять корректировки в имеющиеся договоры, с целью минимизации авансов по условиям расчетов в договорах;
• исключить уплату авансов с просроченной дебиторской задолженностью до срока ее погашения.

Таким образом, любая компания стремится к развитию, к повышению своих продаж. Тем не менее, ограниченные финансовые и организационные возможности большинства поставщиков удерживают их в реализации назначенных целей. На помощь приходят финансовые продукты и услуги, позволяющие организациям развивать свой бизнес.

- нужно контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности нацеливаться на большее число покупателей;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (существенное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

- применять способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Список литературы:

1. Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 239 с.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ: - М.: ЮНИТИ, 2006. - 517 с.
3. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. - М.: Финансы, 2006. - 456 с.
4. Обсокова, В. Бухгалтерский аспект задолженности фирмы // Московский бухгалтер. - 2011. - № 21.- с.11-18
5.  Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. - М.: Финансы, 2005. - 435 с.
6. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: АС-ПРЕСС, 2005. - 738 с