ПРОГРЕССИВНАЯ ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В последнее время периодически возникают дискуссии по вопросу введения прогрессивной шкалы налогообложения в налоговую систему РФ. Так, в августе 2016 года депутаты Государственной Думы от фракции ЛДПР подготовили законопроект о введении данной системы налогообложения на доходы граждан. По их мнению, данная реформа позволит существенно «изменить имущественное неравенство среди населения» [2]. Однако Министерство финансов РФ до сих пор выступала противником данной инициативы.

Между тем, данный законопроект весьма небезынтересен. Представляется необходимым его тщательный анализ и аргументирование позиций как за, так и против его введения.

Суть прогрессивной шкалы состоит в том, что при ней используется прогрессивная налоговая ставка, размер которой возрастает по мере роста налоговой базы [3, с. 56].

В России с 2001 года действует адвалорная ставка налога на доходы физических лиц, которая установлена на уровне 13 % независимо от доходов физического лица [4, п. 1, ст. 224], что по замыслу законодателей способствует упрощению сбора налогов и легализации заработных плат, выдаваемых «в конвертах». По сведениям Министерства по налогам и сборам РФ, после введения твердой ставки налога на доходы физических лиц, его поступления в бюджет за финансовый год возросли в 1,5 раза [5]. Однако данный факт не стоит связывать полностью с изменением налогообложения, так как экономика в тот период переживала кризисные явления и фактически не показывала роста, также стоит упомянуть о существовании криминальных капиталов в обороте, к тому же органы налогового администрирования и фискальные органы находились на стадии формирования. Бесспорен и тот факт, что налогоплательщиков, готовых отдать налог в размере 13% от своего дохода, гораздо больше, нежели их будет при установлении ставки в размере из диапазона 35-45%.

Однако факт формирования налоговой системы большинства западных стран на основе прогрессивной шкалы говорит о ее действенности и успешности применения. В этих странах разница между минимальной и максимальной ставкой налога может отличаться в 6-8 раз. Например, во Франции налог возрастает в геометрической прогрессии в зависимости заработка от 5,5% до 45%, а люди с низкой заработной платой освобождены от уплаты налога. Налоговые ставки в зависимости от размера годового дохода установлены в границах от 5,5% до 45%. В США предельная ставка налога равна 39,6 %, кроме этого около половины федерального бюджета формируются за счет налогов, уплачиваемых наиболее обеспеченными слоями населения, процентная доля которых составляет одну пятую часть от общего числа граждан. Российская Федерация, имея более мягкие налоговые условия, собирает налоговых платежей в бюджет значительно меньше: примерно 10% [7].

За введение прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц выступают ряд высокопоставленных государственных деятелей. По мнению вице-премьера правительства РФ Ольги Голодец данная реформа позволит освободить наименее обеспеченных граждан от уплаты налога, вследствие чего это способствует уменьшению бедности в стране, а также увеличить налоговую нагрузку на состоятельных [1].

Что касается упомянутой законодательной инициативы, то депутаты в своем законопроекте предлагают освободить от уплаты налога россиян с месячной заработной платы менее 15 тыс. руб. или годовой в размере менее 180 тыс. руб. Кроме этого, для людей с годовым доходом более до 2,4 млн. руб. или 200 тыс. руб. в месяц законодатель предлагает вести ставку налога в размере 13%. А для состоятельных граждан с годовым заработком от 2,4 млн. руб. до 100 млн. руб. депутаты предлагают установить фиксированный налог в размере 289 тыс. руб. плюс 30% от суммы, превышающей 2,4 млн. рублей [6].

И всё же, не смотря на все положительные характеристики прогрессивного налогообложения, на наш взгляд представляется в некоторой степени поспешным потенциальное решение властей российского государства об изменении налоговой ставки НДФЛ с адвалорной на прогрессивную. Это мы связываем с тем, что такой переход будет сопровождать огромное количество издержек, с которым придется столкнуться органам налогового администрирования. Серьёзной проблемой видится, прежде всего, информационное обеспечение деятельности налоговых органов. Отслеживание, проверка достоверности, в т.ч. актуальности информации об уровне доходов населения и каждого налогоплательщика стали бы непосильным бременем для государственного аппарата в условиях застоя в экономике страны, напряженной международной обстановки. Такое в корне принципиальное реформирование налоговой системы РФ требует последовательности, четкой стратегии и проверки временем в деле, а также укрупнения аппарата органов налогового администрирования. Также немаловажным является вопрос о конституционности прогрессивного налогообложения, о соответствии его принципам равенства прав граждан, так как прогрессивное налогообложение имеет множество вариаций, и не все его вариации являются по своей сути справедливыми, что может являться причиной сокращения налоговых поступлений в бюджет, так как велика вероятность перехода еще более значительной части экономики страны «в тень».

На основании всего вышесказанного можно прийти к выводу, что прогрессивное налогообложение весьма привлекательно и гораздо более эффективно выполняет свою фискальную роль. Важным является и то, что оно способно очень эффективно способствовать перераспределению общественного продукта, что обеспечит серьезный уровень стабильности в обществе, в значительной степени остановит социальное расслоение. Но также следует понимать и учитывать и те издержки, которые сопровождают реализацию данной идеи. Только когда государству будет под силу, прежде всего в экономическом плане, полностью контролировать процесс перехода от твердой ставки на НДФЛ к прогрессивной, когда будет выработана последовательная политика, чёткая стратегия осуществления данной реформы, только тогда можно будет серьезно поднимать вопрос в стенах законодательного органа государственной власти.

Список литературы:

1. Голодец рассказала о возможности введения в России прогрессивной шкалы НДФЛ // Взгляд: деловая газета. 21 ноября 2016 г. URL: http://vz.ru/news/2016/11/21/844923.html (дата обращения 26.11.2016)
2. Калюков Е. Госдуме предложили вернуть прогрессивную шкалу подоходного налога // РБК. 11 августа 2016 г. URL: http://www.rbc.ru/economics/11/08/2016/57ac969e9a79474676b8595d (дата обращения 26.11.2016)
3. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М: 2013.
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СПС Консультант плюс.
5. Поступления от налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за 9 месяцев // Российский налоговый курьер. 12 октября 2001г. URL: http://www.rnk.ru/news/37797-postupleniya-ot-naloga-na-dohody-fizlits-za-9-mesyatsev-2001-goda-vozrosli-po-sravneniyu (дата обращения 26.11.2016)
6. Проект ФЗ № 1148107-6 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». URL: http://asozd2.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/F58DE9B9090EC5F04325800C00394246/$File/1148107-6.PDF?OpenElement (дата обращения 26.11.2016)
7. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2015 году, % (по состоянию на 01.03.2015) // Министерство финансов РФ: официальный сайт. URL: http://info.minfin.ru/kons_doh.php (дата обращения 26.11.2016)