МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

INTERNATIONAL EXPERIENCE IN COUNTERING TAX EVASION

Artur Gabdinurov

2^nd year student of the graduate school  Lomonosov Moscow state University HSSA,

Russia, Moscow

Для России характерен высокий уровень уклонения от уплаты налогов, что создает своего рода угрозу финансовой безопасности. Уклонение от уплаты налогов для большинства мировых держав признается актуальной проблемой и до конца не искорененной на сегодняшний момент.

Каждое зарубежное государство предпринимает различные меры, направленные на противодействие уклонению от уплаты налогов. В настоящее время в мире сохранились государства, в которых на национальном уровне не регламентирована уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Такая ситуация наблюдается в Люксембурге, Швейцарии. Но, это не значит, что уклонение от уплаты налогов ни как не порицается и дозволяется. За неуплату налогов в названных государствах предусмотрена система административных штрафов. Интересно то, что действия виновного, допустившего уклонение, квалифицируются как мошеннические.

Как правило, большая часть зарубежных государств ввели в национальное законодательство нормы об уголовной ответственности за неисполнение налоговых обязательств [5, c.188].

Впервые об уголовной ответственности за налоговые правонарушения в Германии заговорили в 1977 году. Нормы об уголовной ответственности включены в Положение о налогах и платежах 1977 года. На законодательном уровне введены критерии четкого разграничения налоговых правонарушений и налоговых преступлений. Практика свидетельствует о том, что основными видами нарушений признаются:

-злостное уклонение от уплаты налогов;

-контрабанда товаров;

-нарушение таможенных правил, совершаемых группой лиц с применением насилия и профессиональной основе;

-сокрытие доходов от налогообложения;

-заведомо ложное декларирование налогов, задержка в предоставлении декларации о доходах, либо не декларирование налогов вообще. Кроме того, германский законодатель квалифицирует эти действия в качестве мошенничества. При этом в зависимости от тяжести совершенного деяния, квалифицируется в качестве правонарушения или преступления. Более того, субъектом уголовной ответственности за допущенные нарушения может выступать только физическое лицо[1, c.18].

Французский законодатель не предусмотрел уголовную ответственность в Уголовном кодексе Франции. За уклонение от уплаты налогов наступает налоговая ответственность по Налоговому кодексу Франции. Основным видом наказания за совершение налогового проступка признается штраф, тюремное заключение или увеличение суммы налога до 80%. По аналогии с законодательством Германии, совершаемые проступки в сфере уклонения от уплаты налогов рассматриваются в качестве мошенничества. Интересен тот факт, что французский законодатель не устанавливает дифференциации уголовной ответственности, а это значит, что физические и юридические лица несут одинаковую ответственность. На законодательном уровне введена уголовная ответственность в отношении юридических лиц, совершивших проступки с налогами [3, c.105]. Для России вопрос ответственности юридических лиц по большинству противоправных деяний так и остается не решенным. Законодатель Франции предусмотрел солидарную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей [2, c.27].

За уклонение от уплаты налогов законодатель Италии ввел уголовную ответственность по аналогии с французским законодательством. Штраф и лишение права на получение государственной субсидии предусматривались в качестве двух видов наказаний за совершение противоправного деяния [4, 194].

Мировой опыт свидетельствует различных способах противодействия по уклонению от уплаты налогов, сборов и таможенных платежей. Кроме уголовной ответственности, некоторые зарубежные государства предусматривают возможность лишения политических и отдельных гражданских прав, отдельных мер государственной и социальной поддержки. Актуальным стоит признавать институт уголовной ответственности юридических лиц, который до настоящего времени признается предметом дискуссии в российской науке и правоприменении. Положительным для России, будет являться введение уголовной ответственности для юридических лиц за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и таможенных платежей. Целесообразно в российском законодательстве расширить перечень квалифицирующих признаков для усиления ответственности в случае совершения противоправного деяния.

Список литературы:

1. Дютин А.Н. Европейский опыт противодействия уклонению от уплаты налогов // Молодой ученый. - 2018. - № 39 (225). - С. 113-116.
2. Кучинский В. А. Современные проблемы правовых отношений: сборник научных трудов // Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Академия МВД. Минск. 2008. 277с.
3. Салказанов А.Э.  Сравнительно-правовой анализ уголовной ответственности за неуплату платежей в бюджеты России и Европы // Юридические исследования. - 2017. - № 1. - С. 105 - 115.
4. Трусова Н.С. Мировой опыт выявления и противодействия уклонению от уплаты налогов // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2017. - Т. 7. - № 4 (25). - С. 194-202.
5. Шукшина Т.А. Уклонение от уплаты налога и сбора с физических лиц в России и в Германии // Вопросы российского и международного права. - 2017. - Т. 7. - № 1A. - С. 188-196.