АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЙ ИНЖЕНЕРНО-АРХИТЕКТУРНОЙ ОТРАСЛИ ЗА 2018-2020 ГОДЫ

ANALYSIS OF THE TAX BURDEN OF ENTERPRISES IN THE ENGINEERING AND ARCHITECTURAL INDUSTRY FOR 2018-2020

Gumennaya Natalya Sergeevna

master student, department, Russian State University named after I.M. Kosygin,

Russia, Moscow

Natalia Makarova

scientific adviser, Candidate of Sciences in Economics, associate professor, Russian State University named after I.M. Kosygin,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

Налоговый анализ проводится на предприятиях малого и среднего бизнеса в целях оптимизации их налоговой политики и сокращения налоговой нагрузки. В статье рассматривается налоговый анализ уровня экономического субъекта и применение его результатов в целях сокращения налоговых издержек.

ABSTRACT

Tax analysis is carried out at small and medium-sized enterprises in order to optimize their tax policy and reduce the tax burden. The article discusses the tax analysis of the level of an economic entity and the application of its results in order to reduce tax costs.

Ключевые слова: Инженерно-архитектурная отрасль, субъекты малого предпринимательства, финансово-экономическое состояние, банкротство, кредитоспособность.

Keywords: Engineering and architectural industry, small businesses, financial and economic condition, bankruptcy, creditworthiness.

Налоговый анализ является частью финансового анализа деятельности организации и основывается на анализе ее доходов, расходов и прибыли. Поскольку анализ как философская категория основан на расчленении изучаемого объекта на составные части и изучение каждой части в отдельности во взаимосвязи, то налоговый анализ также основан на расчленении налоговых обязательств на составные части и изучении их во взаимосвязи и взаимозависимости.

Основными факторами, которые влияют на величину налоговых платежей, уплачиваемых организациями, являются:

1) изменение объема производства;

2) изменение величины налоговых баз;

3) изменения в налоговом законодательстве.

Первые два фактора полностью связаны с производственной деятельностью организации, это как правило внутренние факторы, а третий является внешним фактором [3, с. 65].

Наиболее значимыми показателями уровня налогообложения организаций является: налогоемкость продаж (Не).

Налогоемкость продаж (Не) определяется отношением совокупных налоговых издержек (Нсум) к объему продаж (выручке) в текущем периоде (ВР).

Не = Нсум/ВР

Данный коэффициент характеризует долю налогов в рубле реализованной продукции. В динамике значение данного показателя должно снижаться. Объем продаж (ВР) в текущем периоде определяется по данным бухгалтерского учета, можно по отчету о прибылях и убытках.

Полученные данные представляют собой базовые характеристики, динамика изменений которых позволяет судить о тенденциях, характерных для системы налогообложения исследуемых предприятий за отчетный период.

Таблица 1.

Расчет налогоёмкости продаж на примере предприятий отрасли, в тыс. рублей

Безопасные значения налоговой нагрузки в 2020 году: 11.9%

Как видим из расчетной строки «налогоёмкость продаж», у четырех из десяти компаний налогоёмкость продаж превышает допустимое налоговой нагрузки. У трех из десяти компаний значение ниже допустимого по отрасли, что может привлечь внимание налоговых органов. У одной фирмы из десяти налоговая нагрузка равна безопасному значению. У оставшейся организации (ООО "АПМ "АРТА") коэффициент налоговой нагрузки рассчитать невозможно, так как в рассматриваемом периоде компания получила убыток.

Нужно внимательно следить, чтобы налоговая нагрузка не была меньше более чем на 1% среднестатистической по отрасли. Коэффициент превышать указанный ФНС, но это будет означать, что предприятие переплачивает налоги. Чтобы спланировать нагрузку по взносам в бюджет, нужно [4, с. 20]:

1. проверить текущий требуемый уровень налоговой нагрузки;
2. спланировать нагрузку по каждому виду налогов и по предприятию в целом;
3. определить методы, которыми можно будет достигнуть намеченный результат;
4. контролировать выполнение задания и периодически самостоятельно делать расчеты.

Своевременная смена налоговой политики позволит избежать выездной проверки налоговиками.

Таким образом, оценка налоговой нагрузки и регулярный анализ уровня налогообложения организаций позволит оценить, насколько обоснованно организация проводит свою налоговую политику. Предлагаемые методические подходы помогут оценить эффективность налогообложения, определить влияние факторов на сумму налоговых платежей организации.

Настоящая методика налогового анализа позволяет провести всесторонний анализ налоговых платежей и определить наиболее значимые факторы, влияющие на изменения размера налогового бремени компаний.

Список литературы:

1. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. [электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://www.nalog.ru (дата обращения 01.06.2012)
2. Межрегиональная ассоциация архитекторов и проектировщиков [электронный ресурс] – Режим доступа. URL: https://www.npmaap.ru/ (дата обращения 01.06.2021)
3. Любушин Н.П. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса [Текст] // Экономический анализ. - 2019. - № 2. -С. 2 – 12.
4. Макарова Н., Симонова В.: Финансовый контроль: Учебное пособие – М.: ФГБОУ ВО «РГУ им. А.Н. Косыгина», 2021. - 25 с.