МИРОВОЙ ОПЫТ СПЕЦИАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

WORLD EXPERIENCE OF SPECIAL TAX CONDITIONS FOR ENTREPRENEURS

Matvey Roshchupkin

student, Department of World Economy and World Finance, Financial University under the Government of the Russian Federation,

Russia, Moscow

Violetta Roshchupkina

scientific supervisor, doctor of Sciences in Economics, professor, North Caucasus Federal University,

Russia, Stavropol

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрен опыт стран мира по внедрению специальных налоговых режимов для предпринимателей, в частности, осуществляющих свою деятельность в сельском хозяйстве.

ABSTRACT

The article considers the experience of the countries of the world on the introduction of special tax regimes for entrepreneurs, in particular, operating in agriculture.

Ключевые слова: предприниматель, налогообложение, льгота.

Keywords: entrepreneur, taxation, benefit.

Одной из немногих отраслей экономики, которой необходима государственная поддержка как в развитых, так и в развивающихся странах выступает сельское хозяйство.

Для многих стран налоговые меры, направленные на сельское хозяйство, остаются в основном неизменными, например, в Австралии, Канаде, Новой Зеландии и Соединенном Королевстве. Однако следует отметить, что замечания ограничиваются налоговыми мерами, направленными на сельское хозяйство, а не налоговыми реформами, которые страны провели в более общем плане.

Все страны в зависимости от уровня развития экономики предлагают специальные условия для своих сельскохозяйственных секторов: льготный режим налогообложения доходов, прибыли и прироста капитала, упрощенный бухгалтерский учет, налоговые льготы, специальные налоговые режимы [1].

Греция внесла изменения в порядок налогообложения личных и корпоративных доходов от сельскохозяйственного сектора. До 2013 года доходы физических лиц от ведения сельского хозяйства оценивались с использованием метода оценки, впоследствии доход рассчитывался так же, как и другие доходы от бизнеса, но облагался налогом по фиксированной ставке 13%, а с 2015 года доходы от фермерских хозяйств облагаются теми же прогрессивными налоговыми ставками, что и в других секторах. Кроме того, доходы, полученные от сельскохозяйственных кооперативов и групп производителей, были освобождены от корпоративного подоходного налога до 2012 года, затем в 2013 налоговом году доходы от этих организаций облагались налогом в размере 26%, а с 2014 года применяется пониженная ставка корпоративного налога в размере 13% (по сравнению с обычной ставкой 28%) [2].

Что касается налогов на вводимые ресурсы, то Словацкая Республика отменила свои налоговые скидки на топливо для сельского хозяйства в 2011 году, а Австрия и Нидерланды приняли этот подход в 2013 году (хотя последняя сохраняет пониженную ставку налога на энергию для газа, используемого для отопления теплиц).

Физические лица, проживающие в Италии и отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться частичным освобождением от обычного налогообложения доходов по найму, доходов от самозанятости и доходов от бизнеса. Требования, предусмотренные редакцией, действующей с 1 мая 2019 года, следующие: быть не налоговым резидентом Италии в течение 2 лет до прибытия в Италию; взять на себя обязательство остаться и жить в Италии не менее двух лет; для работы в Италии 183 дня не менее. При выполнении физическим лицом одного из следующих дополнительных требований часть дохода, подлежащая налогообложению, уменьшается до 10% и/или количество лет применения увеличивается до десяти. Физическое лицо может воспользоваться освобождением от налогообложения дохода по ставке 70% в течение первых пяти лет и в течение последующих пяти лет, но с применением ставки освобождения 50% [3].

Список литературы:

1. Рощупкина, В. В. Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации / В. В. Рощупкина // Финансы и кредит. – 2019. – Т. 25, № 6(786). – С. 1373-1382.
2. Синица, Ю. С. Экономические регуляторы поддержания и развития сельского хозяйства (обзор международной практики) / Ю. С. Синица, О. В. Гвоздева, Е. Ю. Колбнева // Московский экономический журнал. – 2021. – № 11. – DOI 10.24412/2413-046X-2021-10701.
3. Сапожникова, Е. Ю. Нормативно-правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственной деятельности в России и зарубежных странах / Е. Ю. Сапожникова, А. Н. Максименко // Сибирский антропологический журнал. – 2022. – Т. 6, № 3. – С. 301-311.