РЕАЛИЗАЦИЯ МАРЖИНАЛЬНОГО ПОДХОДА ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ РЕЗЕРВОВ УВЕЛИЧЕНИЯ ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

​IMPLEMENTATION OF A MARGIN APPROACH TO IDENTIFY RESERVES TO INCREASE THE FINANCIAL STRENGTH OF THE ENTERPRISE

Camilla Gabitova

Graduate student, Department of Economics and Management, Leninogorsk branch of Kazan National Research Technical University named after. A.N. Tupolev-KAI,

Russia, Leninogorsk

Evgeniya Kabitova

scientific adviser, candidate of Sciences in Economics, associate professor, Almetyevsk branch of Kazan National Research Technical University named after. A.N. Tupolev-KAI,

Russia, Almetyevsk

АННОТАЦИЯ

В работе на основе реализация маржинального подхода выявлены факторы изменения зоны безопасности предприятия. Проведен расчет критической выручки, маржинального запаса прочности. Определены резервы увеличения запаса финансовой прочности предприятия.

ABSTRACT

In the work, based on the implementation of the margin approach, the factors of changing the enterprise's security zone are identified. The calculation of critical revenue and margin margin of safety has been carried out. The reserves for increasing the financial strength of the enterprise have been determined.

Ключевые слова: маржинальный анализ, критическая выручка, запас финансовой прочности предприятия.

Keywords: margin analysis, critical revenue, financial strength of the enterprise.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, цены и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные [2, с. 366]. Методика маржинального анализа позволяет провести расчет критического значения выручки, которое характеризует состояние безубыточности. Если фактическая выручка превышает критическую, то полученное значение определяется как маржинальный запас прочности, или зона безопасности, растущая динамика которой определяется как желательная.

Целью работы является реализации маржинального подхода для выявления резервов повышения прибыли предприятия. Объект исследования ООО «Римера-Алнас» – предприятие по производству полнокомплектных установок электрических центробежных насосов для добычи нефти [1].

Таблица 1.

Исходные данные для анализа безубыточности и маржинального запаса прочности ООО «Римера-Алнас» [3]

Сначала проведем расчет безубыточного объема продаж (или критическую выручку) ООО «Римера-Алнас» (В_кр) аналитическим способом по формуле (1):

В_кр = (А * В_ф) / (В_ф – З_пер)                                                                                (1)

2021 год: В_кр = (1149381 * 5328838) / (5328838 – 3681473) = 3717977 тыс. руб.

2022 год: В_кр = (1237645 * 6359324) / (6359324 – 4019094) = 3363168 тыс. руб.

В 2021 году предприятию ООО «Римера-Алнас» для покрытия затрат необходимо было реализовать продукцию на сумму 3717977 тыс. руб. В 2022 году значение безубыточного объема продаж сокращается, что является положительной тенденцией, то есть сокращается предельная выручка, которая достаточна для покрытия затрат. Критическая выручка в 2022 году 3363168 тыс. руб., что происходит благодаря опережающему повышению выручки относительно роста переменных и постоянных затрат.

Проведем расчет маржинального запаса прочности (зоны безопасности) по формуле 2:

МЗП = (В_ф – В_кр) / В_ф                                                                                                   (2)

2021 год: МЗП = (5328838 – 3717977) / 5328838 = 0,302 или 30,2%

2022 год: МЗП = (6359324 – 3363168) / 6359324 = 0,471 или 47,1%

Если фактические значения выручки будут меньше критических, то предприятие находится в зоне убытка. Если фактические значения выручки выше критических – то в зоне прибыли.

В случае ООО «Римера-Алнас» фактическая выручка превышает критическую, то предприятие в 2021-2022 годах находится в зоне прибыли.

В 2021 году фактическая выручка на 30,2% выше критической, то есть запас маржинальной прочности есть. В 2022 году запас маржинальной прочности составил 47,1%, то есть фактическая выручка на 47,1% выше критической, что характеризует повышение эффективности основной деятельности. Данный эффект достигнут за счет опережающего роста выручки относительно повышения переменных и постоянных затрат.

Для определения причин изменения зоны безопасности (или маржинального запаса прочности) ООО «Римера-Алнас» за 2021-2022 годы используем следующую факторную модель (формула 3):

Таблица 2.

Очередность замены факторов и определения условных значений зоны безопасности (маржинального запаса прочности) способом цепной подстановки

В 2022 году зона безопасности выросла на 16,9%, проведем факторный анализ, используя способ цепной подстановки:

Изменение зоны безопасности в 2022 году произошло под следующим влиянием факторов:

1) увеличение объема реализованной продукции с 10425 до 10915 единиц приводит к росту зоны безопасности на 3,1%:

2) рост суммы постоянных затрат на 88264 тыс.руб. способствовал снижению зоны безопасности на 5,1%:

3) увеличение средней стоимости продукции на 71,46 тыс.руб. положительно отражается на зоне безопасности, которая увеличилась на 22,3%:

4) рост средних переменных затрат, приходящихся на единицу продукции, с 353,14 до 368,22 тыс.руб. снижает зону безопасности на 3,5%:

Таким образом, влияние всех факторов в 2022 году привело к росту зоны безопасности на 16,9%: 

В 2022 году наблюдается положительная тенденция – зона безопасности выросла, что в основном происходит благодаря повышению среднереализационной цены и росту объемов продаж. При этом отрицательное влияние также оказывают растущие удельные переменные и сумма постоянных затрат.

Проведенный анализ зоны безопасности ООО «Римера-Алнас» на основе маржинального подхода выявил, что причинами негативной динамики являются растущие постоянные затраты и удельные переменные затраты. Следовательно, необходим поиск резервов их сокращения в ООО «Римера-Алнас».

Список литературы:

1. Официальный сайт ООО «Римера-Алнас». Режим доступа: URL: https://www.rimera.ru/about/alnas/ свободный (дата обращения 15.12.2023)
2. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. — 15-е изд., испр. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 587 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1970288 (дата обращения: 15.12.2023)
3. Сервис проверки контрагентов «Audit-it.ru». Режим доступа: URL: https://www.audit-it.ru/buh_otchet/1644091030_ooo-rimera-alnas свободный (дата обращения 15.12.2023)