РОЛЬ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РЕГИОНОВ РФ

THE ROLE OF REGIONAL TAXES IN THE BUDGET SYSTEM OF THE REGIONS OF THE RUSSIAN FEDERATION

Ekaterina Borodina

Student, Department of Applied Economics, Dorzhi Banzarov Buryat State University,

Russia, Ulan-Ude

Zolto Purbuev

student, Department of Economic Theory, State and Municipal Direction, Dorzhi Banzarov Buryat State University,

Russia, Ulan-Ude

Ekaterina Chimitdorzhieva

Scientific Supervisor, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Dorzhi Banzarov Buryat State University,

Russia, Ulan-Ude

АННОТАЦИЯ

Данная статья посвящена региональным налогам. В статье нами рассмотрены теоретические аспекты, проведён анализ доли региональных налогов по разным регионам, а также выявлена роль региональных налогов в бюджетной системе регионов РФ.

ABSTRACT

This article is devoted to regional taxes. In the article, we have considered theoretical aspects, analyzed the share of regional taxes in different regions, and also identified the role of regional taxes in the budget system of the regions of the Russian Federation.

Ключевые слова: региональные налоги, структура региональных налогов, роль региональных налогов в бюджетной системе регионов РФ.

Keywords: regional taxes, the structure of regional taxes, the role of regional taxes in the budget system of the Russian Federation.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено условиями специального налогового режима, применяемого налогоплательщиком. [1]

Региональные налоги РФ делятся на:

1. Налог на имущество организаций - региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
2. Транспортный налог - региональный налог, устанавливаемый в соответствии с Главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ.
3. Налог на игорный бизнес - налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере ИБ. Налог на ИБ регулируется главой 29 НК РФ и законами субъектов РФ. [3, с. 216]

Рассмотрим долю региональных налогов в общих доходах консолидированных бюджетов регионов РФ. В данной статье мы рассматриваем такие регионы как: Республика Бурятия, Иркутская область и Забайкальский край.

Таблица 1.

Республика Бурятия. Доля региональных налогов в общих доходах консолидированных бюджетов регионов РФ.

Таблица 2.

Иркутская область.  Доля региональных налогов в общих доходах консолидированных бюджетов регионов РФ.

Таблица 3.

Забайкальский край. Доля региональных налогов в общих доходах консолидированных бюджетов регионов РФ.

Для начала рассмотрим данные Республики Бурятии. За период с 2017 – 2021 гг. налог на имущество организаций составил от 85,32 % до 82,47 %. Он уменьшился на 2,85 %, это свидетельствует о понижении стоимости основных средств в организациях и является отрицательным фактом, которые характеризует уменьшение обновляемости основных фондов. Доля данного налога меньше, чем в Иркутской области и Забайкальском крае. За период 2017 - 2021 гг.  транспортный налог составил от 14, 64 % до 17,5 %. Он увеличился на 2,86%. Доля данного налога самая высокая среди трёх регионов. Налог на игорный бизнес составил от 0,04 % до 0,03 %. Он уменьшился на 0,0 %.[2]

Рассмотрим данные Иркутской области. Налог на имущество организаций за период с 2017-2021 гг.  составил от 86,87 % до 84,3 %. Он уменьшился на 2,57%. Транспортный налог составил от 13,12 % до 15,69 %. Он увеличился на 2,57 %. Налог на игорный бизнес уменьшился на 0,008%.[2]

Рассмотрим данные Забайкальского края. Налог на имущество за период с 2017-2021гг.  составил от 91,04 % до 87,42 %. Он уменьшился на 3,62 %, доля данного налога имеет наибольшое значение среди рассматриваемых регионов. Транспортный налог составил от 8,94 % до 12,54 %. Он увеличился на 3,6 %, это наименьшее значение среди трёх рассматриваемых регионов. Налог на игорный бизнес за период составил от 0,02 % до 0,04 %. Он увеличился на 0,02 %, это наибольшое значение среди рассматриваемых нами регионов.[2]

Налог на игорный бизнес увеличился лишь в Забайкальском крае. Это свидетельствует о том, что в Забайкальском крае появляются всё больше организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. В других же регионах налог на игорный бизнес уменьшился, что свидетельствует о сокращении организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. По сравнению с другими видами налогов, этот налог на игорный бизнес занимает незначительную долю во всех трёх регионах.

Увеличение доли транспортного налога в общих доходах консолидированных бюджетов регионов Республика Бурятия, Забайкальский край и Иркутская область связана с покупательной способностью населения. Ставка транспортного налога зависит от коэффициентов мощностей лошадиной силы автомобиля. Для некоторых автомобилей применяется повышающий коэффициент, который зависит от стоимости и года выпуска авто. Меняя машины, автовладельцы все чаще отдают предпочтение транспорту из группы с более большим коэффициентом мощности [4, с. 162]

Таблица 4.

Доля региональных налогов в общих доходах консолидированного бюджета. Сравнение долей региональных налогов среди трёх регионов.

Из таблицы мы видим, что основные поступления наблюдается в виде налога на имущество, с каждым годом в трех разных регионах увеличивается. Однако можно заметить, что темпы поступления по налогам на имущества меньше, чем налог на транспорт. Но нужно помнить, что транспортный налог уплачивается в значительном размере физическими лицами, а уровень налоговой дисциплины у данной категории налогоплательщиков гораздо ниже, чем в отношении юридических лиц.

Наибольшую долю региональных налогов в общих доходах консолидированного бюджета преобладает в Иркутской области. На втором месте Забайкальский край, на третьем Республика Бурятия. Иркутская область наиболее развита, нежели другие 2 региона. Скорее всего, это связано с уровнем дисциплины уплаты налогов. Отсюда мы можем сделать вывод о роли региональных налогов в бюджетной системе РФ:

1. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов РФ позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий;
2. Формирование региональных бюджетов сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность;
3. Концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. [3, c. 216]

Таким образом на сегодняшний день значение роли региональных налогов в формировании бюджета РФ остается первоочередной задачей для регионов. Осуществляя такие меры как: дальнейшее осуществление мероприятий по легализации "теневой" заработной платы; увеличение налогового потенциала за счет стимулирования деловой активности в республике, привлечения инвестиций, реализации высокоэффективных инвестиционных проектов; стимулирование развития малого и среднего предпринимательства и др. можно увеличить количество поступления доходов в бюджет регионов.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп. вступ. в силу с 23.09.2022) // Консультант плюс . - URL : http://www.consultant.ru/
2. Федеральное казначейство. URL : https://roskazna.gov.ru/ ( дата обращения 05.12.2022 ). 
3. Бакунова Т. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Т. В. Бакунова, М. М. Шадурская, Е. А. Смородина и др. ; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. — 2-е изд., перераб. и доп. — Екатеринбург : 2019. — 216 с.  ISBN 978-5-9656-0288-9.
4. Федосеев А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Федосеев, Л.С. Мурыгина. – Челябинск : Изд-во ЗАО «Библиотека А. Миллера», 2021. – 162 с.  ISBN 978-5-93162-552-2.