РАЦИОНАЛИЗАЦИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АЛКОГОЛЬНАЯ СИБИРСКАЯ ГРУППА» В РАМКАХ КОНТРОЛЛИНГА

Карелина Светлана Андреевна

студентка 4 курс, кафедра экономики ИМЭК ОмГУПС, г. Омск

E-mail: karelinasveta95@mail.ru

Севостьянова Елена Владимировна

научный руководитель, канд. экономических наук, доцент ОмГУПС, г. Омск

Учет играет важную роль в современных условиях на предприятии и включает в себя финансовую и управленческую составляющие. Предназначение управленческого учета – предоставление информации руководству и сотрудникам для принятия обоснованных решений, позволяющих повышать производительность и эффективность производимых операций, что обусловливает актуальность выбранной темы.

Управленческий учет является основой контроллинга, который представляет собой современную систему управления предприятием, основанную на планировании, контроле, координации и выработке рекомендаций для принятия управленческих решений.

Узловыми компонентами концепции контроллинга являются [1, с. 8]:

• философия доходности - ориентация на эффективную работу организации в долгосрочной перспективе;
• разбиение задачи контроллинга на циклы, обеспечивающие итеративность планирования, контроля исполнения и принятия корректирующих решений;
• создание информационной системы, адекватной задачам целевого управления.

Для повышения эффективности деятельности фирм определяют источники снижения расходов предприятия, что требует анализа формирования фонда оплаты труда (ФОТ) и основу премиальной составляющей.

На примере ООО «Алкогольная Сибирская Группа» (ООО «АСГ») можно заметить, что ФОТ составляет основную долю в затратах предприятия. Фонд оплаты труда на предприятии ООО «Алкогольная Сибирская Группа» включает в себя основные статьи такие, как: основной фонд заработной платы (оклад), премия (ежемесячная, квартальная и годовая), компенсации отпуска, прочие компенсации (ГСМ, питание, связь и т.д.), страховые взносы и прочие выплаты (корректировки премии, корректировки СВ и т.д.). Для получения полной картины снижения расходов нам необходимо рассмотреть постатейное представление ФОТа ООО «Алкогольная Сибирская Группа» и его структуру с динамикой выполнения стратегии. Основная форма заработной платы сотрудников предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа» представлена как 50/50, то есть оплата труда составляет 50 % стабильного оклада, а в остальные 50 % включается премиальная часть, то есть премия составляет 100 % от окладной части. Небольшая часть сотрудников получает заработную плату в форме 70/30, то есть премиальная часть составляет 42,9 % (Таблица 1).

Таблица 1. Доля ФОТ в затратах и выполнение стратегии предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа».

Основные причины снижения затрат на фонд оплаты труда, представленные в отчетах дирекции по управлению персоналом ООО «Алкогольная Сибирская Группа», это: низкая оценка деятельности, низкий процент премии по KPI, вакансии, неполный период работы. Исходя из этого необходимо рассмотреть динамику среднегодовой численности персонала (Таблица 2).

Таблица 2. Среднегодовая численность персонала предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа».

Сокращение доли ФОТ в общем количестве затрат предприятия, при условии значительного увеличения численности персонала, может свидетельствовать о снижении расходов на оплату труда без уменьшения заработных плат сотрудников. Это можно объяснить эффективной политикой предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа» в области рационализации расходов.

Основная задача контроллинга в области управления персоналом не ограничивается лишь планированием и контролем одних затрат на ФОТ, но и необходимо выявление слабых мест в управлении персоналом, а, именно, представление структуры затрат и сравнение их с «идеальными» значениями данных показателей. Помимо определения структуры расходов, необходимо подобрать показатели KPI для более точного определения «ахиллесовой пяты» управления персоналом. Ключевые показатели эффективности труда на предприятии ООО «Алкогольная Сибирская Группа» в основном применяются в расчете премиальной части дирекции по маркетингу». Так как ООО «АСГ» является эксклюзивным дистрибьютором продукции, произведенной на ликеро-водочном заводе ООО «ОмскВинпром», то эти показатели касаются продаж алкогольной продукции. Данные KPI включают в себя: выполнение плана по реализации, активную клиентскую базу (АКБ), SKU (идентификатор товарной позиции). Поэтому можно рассмотреть рационализацию фонда оплаты труда за счет влияния ключевых показателей эффективности труда сотрудников на премиальную часть фонда заработной платы (Таблица 3).

Таблица 3. Система премирования работников дирекции по маркетингу предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа».

Размер премии напрямую зависит от выполнения показателя KPI. В свою очередь оно рассчитывается, как отношение фактического значения показателя к плановому. Для полной картины ситуации с затратами на фонд оплаты туда необходимо представить его структуру и динамику (Таблица 4).

Таблица 4. Структура и динамика ФОТ на предприятии ООО «Алкогольная Сибирская Группа» (в процентном выражении).

*Отклонение от стратегии по данной статье

Основная экономия происходит за счет снижения премиальной части заработной платы, а данное сокращение относительно стратегии обусловливается в основном значительным отклонением в фактической и плановой численности сотрудников. Большее сокращение премиальной части можно добиться за счет совершенствования планирования значений KPI. Данный метод заставляет сотрудника концентрироваться на выполнении своих основных задач, обусловленных стратегией компании. Исходя из специфики деятельности предприятия, основной задачей сотрудников является увеличение объемов продаж и повышении рентабельности алкогольной продукции. Для повышения эффективности труда сотрудников на фоне ужесточения планирования значений показателей, необходимо усовершенствовать систему нематериальной мотивации, которая по современным оценкам оказывает более значительный эффект на производительность труда.

Еще один возможный способ сокращения затрат на фонд оплаты труда – это передача некоторых функций в аутсорсинг и сокращение персонала за счет этого. Основные функции, которые можно передать другим компаниям, учитывая специфику деятельности предприятия и самого рынка алкогольной продукции – IT-обслуживание и подбор персонала. Для представления эффективности применения данного способа необходимо рассмотреть доли затрат на содержание данных отделов в общем фонде оплаты труда (Таблица 5).

Таблица 5. Доля отдела IT и отдела по управлению персоналом (ОУП) в общем ФОТ предприятия ООО «Алкогольная Сибирская Группа».

Средняя доля затрат на оплату труда специалистов отдела IT в общем ФОТ составляет 2,1%. Что представляет очень маленькое значение относительно всех затрат. Именно поэтому применение данного метода не имеет смысла.

Таким образом, для рационализации ФОТ на предприятии ООО «Алкогольная Сибирская Группа» необходимо воздействовать на его премиальную составляющую. Данный способ возможен при усовершенствовании планирования показателей KPI, а также ужесточении шкал оценивания результатов и улучшения системы нематериальной мотивации персонала. Рост производительности труда работников возможен при уменьшении денежного стимулирования. Если брать в расчет размеры компании, то применение аутсорсинга абсолютно невыгодно, потому что агентская комиссия может превышать расходы на фонд оплаты труда работников, чьи функции возможно передать сторонней компании.

Список литературы:

1. Карминский А. М. Контроллинг / А. М. Карминский, С. Г. Фалько, А. А. Жевага, Н. Ю. Иванова. М.: Финансы и статистика. 2011. 336 с.