НАЛОГОВОЕ  КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ  В  РОССИИ

Рагимова  Эльвира  Феликсовна

студент  3  курса,  Кафедра  Финансов,  кредита  и  банковского  дела,  Московский  государственный  университет  экономики,  статистики  и  информатики  (МЭСИ),  РФ,  г.  Москва

E-mail:  ragimova_elvira@mail.ru

Колчин  Сергей  Павлович

научный  руководитель,  профессор,  д-р  экон.  наук,  Московский  государственный  университет  экономики,  статистики  и  информатики  (МЭСИ),  РФ,  г.  Москва

В  этой  статье  мне  бы  хотелось  обсудить  актуальную  на  сегодняшний  день  тему.  За  последние  десятилетия  в  нашей  стране  появилось  много  разного  вида  предпринимательской  деятельности,  но  один  тип  все  же  требует  должного  внимания,  ибо  этот  тип  очень  сложный,  но  в  то  же  время  и  многозначительный.  Это  налоговое  консультирование.  Налоговое  консультирование  —  это  вид  консалтинга,  реализовываемый  в  области  налогообложения.  На  протяжении  последних  десятков  лет  в  нашей  стране  возникли  всевозможные  разновидности  предпринимательской  деятельности,  в  том  числе  и  консультирование.  Для  того  чтобы  разобраться  в  том,  что  происходит  в  сфере  налогового  консультирования  в  России  на  данный  промежуток  времени  вернемся  к  истории  формирования  данного  вида  консалтинга

В  нашей  стране  возникновение  налогового  консультирования  вытекает  вместе  с  развитием  налоговой  системы.  Первостепенным  в  этапах  появления  налоговой  системы  центр  налоговой  тяжести  перекатывался  с  края  одного  направления  на  другой,  а  сопровождалось  это  регулярными  колебаниями  налогового  законодательства,  причем,  чаще  всего  задним  числом.  Основной  чертой  отечественной  налоговой  системы  в  те  поры  была  многообразность  налогов,  применявшаяся  в  различных  регионах  Российской  Федерации.  Все  это  дает  почву  для  образования  спроса  на  консультационные  услуги  информационного  наклона.  Так  и  возникло  налоговое  консультирование,  первое  время  реализовывавшееся  специалистами-экспертами.

В  налоговую  систему  продолжительностью  от  30х—50х  и  вплоть  до  заката  80х  годов  многократно  заносились  различные  поправки  и  уточнения.  Тем  не  менее,  это  не  вносило  изменений  для  самого  качества  вышеупомянутой  системы.

Последующее  ужесточение  налогового  режима,  минуя  учет  настоящей  платежеспособности  налогоплательщиков,  ввергало  к  последствиям,  противоположным  ожидаемым.  Формирование  теневого  сектора  приобрело  угрожающую  природу,  обозначилось  не  малых  масштабов  увиливание  от  уплаты  налогов,  усечение  налоговой  базы.  При  этом  отлынивание  от  уплаты  налогов  совершается  как  ввиду  неосведомленности  законов,  низкой  налоговой  дисциплины  так  и  ввиду  активных  пользований,  так  называемых  лазеек,  пробелов,  в  законодательстве,  становящихся  все.  Услуги  налогового  консультирования  предоставляют  уже  не  только  эксперты,  но  и  организации,  явные  из  них  это  аудиторские  фирмы.  Свободно  адаптируется  и  ведение  консультаций  по  анализу  используемых  схем,  дозволяющих  значительно  сжать  налоговые  платежи  в  бюджет.  Вопросы  налогового  консультирования  коснулись  не  только  политической,  экономической  и  социальной  сфер,  но  также  и  научной.  14  ноября  1996  г  была  проведена  научно-практическая  конференция  на  тему  «Государство  и  налогоплательщик:  культура  правоотношений»,  на  коей  отметились  кое-какие  установки  налогового  консультирования.

Второстепенная  фаза  становления  налоговой  системы  сносится  с  внедрением  части  первой  Налогового  кодекса  РФ  на  основании  Федерального  закона  №  146-ФЗ  «О  введении  в  действие  части  первой  налогового  кодекса  РФ»  от  31.07.1998  г.  Установление  Налогового  кодекса  дозволяет  группировать  функционирующие  нормы  и  положения,  контролирующие  течение  налогообложения.  Это  вгоняет  в  упорядоченную,  неделимую,  логически  целостную  и  скоординированную  систему,  ликвидирует  такие  недочеты  бытующей  налоговой  системы,  как  отсутствие  единой  законодательной  и  нормативной  базы  налогообложения,  неисчислимость  и  разноречивость  нормативных  бумаг,  неимение  достаточных  юридических  гарантий  для  участников  налоговых  касательств.

Эта  фаза  также  характеризуется  нижеприведенными  нюансами:

стабилизация  налоговой  системы;

урезание  разновидностей  взыскиваемых  налогов;

прорабатывается  отрасль  по  слиянию  платежей,  исчисляемых  одной  базы;

упрощается  устройство  исчисления  и  платежи  налогов.

Инициативное  затягивание  граждан  в  налоговые  правоотношения  сулило  образованием  нужды  в  работе  налогового  консультанта  и  признанием  налогового  консультирования  независимой  разновидностью  деятельности.

Теперь  поговорим  о  том,  где  Вам  могут  оказать  консультацию,  дабы  получить  исчерпывающие  ответы  на  Ваши  вопросы?  Задача  не  из  простых.  Обращение  к  налоговому  инспектору  не  порадует  Вас  результатом  —  он  много  знает  в  вопросах  интересующих  налогоплательщика,  но  вынужден  выполнять  фискальные  и  контрольные  функции.

Наравне  с  формированием  рыночных  взаимоотношений  и  сложностью  использования  функционирующих  норм  законодательства  о  налогах  и  сборах,  одним  из  факторов,  обусловивших  появление  в  РФ  налогового  консультирования  как  обособленного  вида  предпринимательской  деятельности,  появилась  политика  государственных  органов,  ориентированная  на  строгое  размежевание  функций  налоговых  органов  и  самостоятельных  от  государства  налоговых  консультантов.

Ввиду  всего  вышеописанного  начальства  российских  предприятий  регулярней  обращаются  к  услугам  налоговых  консультантов,  в  итоге  рынок  консалтинговых  услуг  беспрестанно  раскручивается  как  по  количеству  бюджета  от  осуществления  услуг,  так  и  по  укоренению  некоторых  тенденций  этого  вида  консалтинга.

Есть  в  наличии  и  отзывы  о  том,  что  деятельность  налогового  консультирования  не  нуждается  в  особой  нормотворческой  установке.  Его,  налоговое  консультирование  (далее  НК),  можно  регулировать  вместе  с  аудиторской  деятельностью  в  едином  законе,  притом  без  выявления  налогового  консультирования  как  автономного  вида  деятельности,  а  лишь  в  роли  сопутствующих  услуг.

Тем  не  менее,  хочу  огласить  надлежащие  доводы  в  силу  того,  что  НК  —  это  отдельный  от  аудита  род  деятельности:

1.  Тема  о  законодательном  регулировании  НК  как  автономного  вида  предпринимательской  деятельности  возбуждена  не  для  того,  чтобы  кого-то  выкинуть  из  этой  сферы.  Дело  только  в  ответственной,  независимой,  свободной  и  квалифицированной  реализации  такого  рода  деятельности.  Притом  аудиторы,  обязаны  заниматься  функциями  себе  соответствующими,  которые  допускают  проведение  НК  аудируемых  персон  в  роли  сопутствующей  деятельности.  А  налоговые  консультанты  обязаны  работать  профессионально  в  той  сфере  деятельности,  возлагаемой  на  них  в  роли  основной  функции.

2.  Ныне  аудиту  подлежат  юридические  лица  и  предприниматели.  А  кто  же  должен  проконсультировать  основное  множество  граждан-налогоплательщиков?  Именно  эту  нишу  пытаются  заполнить  все  те  же  аудиторские  компании.  Это  не  отвечает  функционирующему  законодательству.  Помимо  этого,  подобное  положение  не  соответствует  кругу  интересов  страны,  еще  более  важно  —  интересам  самих  граждан-налогоплательщиков.

Для  юридического  налогового  консультирования  подобается  получить  добро  у  особой  категории  лиц-профессионалов,  в  свою  же  очередь  которые  занимаются  таким  делом  не  на  «птичьих»  правах,  а  на  законных  основаниях,  закончив  определенное  высшее  учебное  заведение  в  границах  дополнительного,  профессионального  образования  и  несут  финансовую  ответственность  за  предоставляемые  консультации.

3.  Часто  налогоплательщики  адресуются  к  частным  лицам  и  фирмам,  а  те  в  свою  очередь  неотступно  предлагают  свои  услуги  по  НК,  защите  прав  налогоплательщиков,  внушительному  уменьшению  налогов  или  абсолютному  избавлению  от  них.  Пиар  таких  «консультантов»  весомо  обширен  и  многообразен.  Бросается  в  глаза  и  тот  факт,  что  эти  самые  «консультанты»  оценивают  свою  не  совсем  законную  деятельность  заоблачно  дорого  и  не  берут  на  себя  абсолютно  никакой  ответственности  за  тот  вред,  который  они  причиняют  таким  “консультированием”  и  не  дают  никаких  гарантий.  За  вытекающие  последствия  непрофессионального  налогового  консультирования  рассчитывается  налогоплательщик.

4.  Федеральный  закон  «Об  аудиторской  деятельности»  включает  положение  о  налоговом  консультировании,  коим  аудиторы  могут  заниматься  в  роли  сопутствующих  услуг,  но  не  выявляет  суждение  деятельности  по  налоговому  консультированию,  особых  нормативных  актов  по  данной  задаче  совсем  нет  в  наличии.

Рост  и  улучшение  структуры  налогообложения  значительно  усложняет  расчет  множества  типов  налогов  и  делается  фактором  становления  налогового  учета  как  способ  организации  обобщения  информации  для  устройства  налоговой  основы  в  целях  исчисления  налогов.  Значительным  в  этом  контексте  изображается  уразумение  того,  что  появление  налогового  учета  не  выказывается  последствием  формирования  бухгалтерского  учета.  Но  в  то  же  время  налоговый  учет  не  стоит  анализировать  как  некое  субъективное  «желание»  государства.  Развитие  независимой  организации  налогового  учета  являлось  запросом  времени,  это  доказывается  историей  зарождением  системы  налогового  учета  в  финансовом  законодательстве  Российской  Федерации.

Законодательной  причиной  неукоснительного  ведения  налогового  учета  экономическими  субъектами  преследовало,  в  первую  очередь,  фискальный  смысл.  При  всем  этом  государство  обделило  вниманием  немалые  финансовые  расходы  налогоплательщиков  на  становление  устройства  налогового  учета  при  дефиците  видимого  экономического  эффекта.  Тут  и  становятся  актуальными  вопросы  о  структуре  системы  результативного  налогового  учета,  позволяющая  не  только  развивать  надежные  расчетные  инструменты  налогообложения,  но  и  повысить  действенность  управления  финансами  экономического  субъекта,  основывающегося  на  применении  ее  основных  принцип  во  имя  налоговых  целей  планирования  и  финансового  контроля.

Все  вышеперечисленное  обусловливает  еще  одну  причину  выделение  налогового  консультирования  в  отдельный  вид  деятельности  и  широкое  применение  российскими  предприятиями  услуг  налоговых  консультантов.

Так,  можно  сделать  вывод  о  том,  что  причин  появления  налогового  консультирования  в  России,  которое  развивалось  вместе  со  становлением  налоговой  системы,  несколько:

многообразие  налогов;

неисчислимость  и  парадоксальность  нормативных  свидетельств;

сложность  использования  действующих  норм  законодательства  о  налогах  и  сборах;

введение  в  действие  Налогового  Кодекса  РФ;

разделение  бухгалтерского  и  налогового  учета;

выделение  налогового  консультирования  из  аудиторских  услуг  и  др.

Итак,  целесообразно  было  бы  привести  следующие  итоговые  положения  в  заключение  проведенной  мной  работе  исследования.

Главными  факторами  рождения  НК  в  РФ  можно  назвать:

1.  введение  Налогового  Кодекса  РФ;

2.  сложность  законодательства  о  налогах  и  сборах,  его  постоянное  реформирование;

3.  выделение  налогового  консультирования  из  аудиторских  услуг;

4.  разделение  налогового  и  бухгалтерского  учета.

На  нынешнем  этапе  под  НК  понимают  род  профессиональной  деятельности  по  предоставлению  консультаций,  способствующих  надлежащей  реализации  налогоплательщиками,  налоговыми  агентами,  плательщиками  сборов  и  иными  лицами  обязанностей,  предусмотренных  законодательством  о  налогах  и  сборах.

НК  на  сегодняшний  день  —  это  быстро  формирующаяся  область  знаний,  являющаяся  одной  из  самых  перспективных  направлений  в  устройстве  налогового  консалтинга.

Таким  образом,  можно  сделать  вывод,  что  институт  налогового  консультирования,  который  появился  в  России  сравнительно  недавно,  сегодня  стремительно  раскручивается,  растет  и  развивается,  пользуется  немалым  спросом,  оттого  что  нормативно-правовая  база  налогового  консультирования  в  нашей  стране  четко  не  назначена  и  слабо  развита.  На  мой  взгляд,  надо  устремиться  к  законодательству  зарубежных  держав  и  их  опыту  в  области  налогового  консультирования,  которые  могут  помочь  российским  налоговым  экспертам  в  их  деятельности,  а  также  будут  способствовать  дальнейшему  развитию  этого  направления  консалтинга.

Список  литературы:

1. Агаркова  Л.  «Свет  в  налоговом  окне  меркнет»  2005.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.dpgazeta.ru/article/43501  (12.14.2014).
2. Андреев  Е.П.  «Роль  и  значение  налогового  консультирования  в  современных  условиях,  ч.  2»  учеб.  пособие.  2007  —  156  с. 
3. Андреев  Е.П.  «Налоговое  консультирование»»  2007.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.nalog-i.ru/kons7.html  (12.20.2014).
4. Васьковский  Д.В.  «Проблемы  и  перспективы  развития  института  налогового  консультирования  в  Российской  Федерации»  2007.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.molod.mephi.ru/Data/609.htm  (12.22.2014).
5. Налоговый  кодекс  РФ:  принят  Гос.  Думой  ред.  от  04.11.2014  М.:  Омега-Л  М,  2014  —  628  с.
6. О  создании  центральной  комиссии  по  налоговому  консультированию  Министерства  РФ  по  налогам  и  сборам:  приказ  МНС  РФ  от  25  авг.  2013  г.  №  АП-3-15/  278  2014.
7. Об  организации  и  проведении  консультационной  работы:  письмо  МНС  РФ  от  16  мая  2013.  №  АП-6-15/377  2014.