ОСОБЕННОСТИ  ИСЧИСЛЕНИЯ  И  УПЛАТЫ  ПОДОХОДНОГО  НАЛОГА  В  РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ

Кордюкова  Виктория  Александровна

студент  4  курса,  кафедра  финансов  и  контроля  в  сельском  хозяйстве  БГСХА,  РФ,  г.  Горки

E-mail:  vikusya93k@rambler.ru

Язкова  Галина  Васильевна

научный  руководитель,  старший  преподаватель  БГСХА,  РФ,  г.  Горки

Подоходный  налог  по  отнесению  налогообложения  к  подоходно-имущественному  потреблению  является  прямым  налогом,  который  обязаны  уплачивать  налогоплательщики  из  своего  дохода  в  доходы  государственного  бюджета  в  порядке  и  размерах,  предусмотренных  законодательством. 

Подоходный  налог  является  весомой  частью  налоговых  доходов  консолидированного  бюджета  Республики  Беларусь.  Об  этом  свидетельствует  тот  факт,  что  на  протяжении  последних  пяти  лет  примерно  десятую  часть  его  доходов  составляет  именно  подоходный  налог  с  физических  лиц.  Поступления  от  подоходного  налога  идут  в  республиканский  бюджет  для  реализации  определенных  государством  на  соответствующий  финансовый  год  мероприятий. 

По  сравнению  с  другими  налогами,  которые  уплачивают  физические  лица,  подоходный  налог  уплачивают  не  сами  работники,  а  организации,  в  которых  они  работают.  В  этом  случае  предприятие-наниматель  работников,  доходы  которых  облагаются  подоходным  налогом,  выступает  своеобразным  агентом  между  плательщиком  и  налоговым  органом.  Это  существенно  облегчает  обязанности  работников  —  физических  лиц.  Как  не  банально  может  прозвучать,  но  плательщики  зарабатывают  деньги  и  не  обременяют  себя  тем,  как  заполнить  налоговую  декларацию  по  уплате  данного  налога. 

Но  все  же  мало  кому  понравится  отдавать  из  своего  кошелька  n-ную  сумму  денег  во  благо  государства,  учитывая  тот  факт,  что  упущенные  из  своих  рук  честно  заработанные  деньги  не  вернутся  своему  первоначальному  обладателю.  Но  никуда  не  денешься,  хочешь  заработать  —  значит  нужно  платить  «дань»  государству.  Принцип  предельно  прост:  чем  больше  заработок,  тем  больше  налоговых  изъятий  ляжет  на  плательщика.  Простыми  словами,  люди  с  высокооплачиваемой  должностью  в  доход  бюджета  приносят  денежных  средств  на  порядок  выше  работников,  занимающих  не  такое  выгодную  позицию  в  обществе  в  плане  заработка.

В  настоящее  время  делается  все,  чтобы  справедливо  изымать  эту  часть  денег.  Имеется  в  виду,  что,  несмотря  на  фиксированную  ставку  подоходного  налога,  существуют  и  определенные  налоговые  послабления  для  плательщиков  в  виде  налоговых  вычетов.  Далеко  не  все  могут  себе  позволить  отдавать  определенный  процент  государству  на  общих  основаниях.  К  такой  категории  плательщиков  можно  отнести  семьи,  воспитывающих  детей  как  одного,  так  их  большее  количество;  лиц,  занимающихся  жилищным  строительством;  лиц,  получающее  первое  высшее,  специальное  образование;  героев  социалистического  труда,  а  также  лиц,  участвующих  в  ликвидации  катастрофы  на  ЧАЭС.  Данный  список  велик  и  нуждается  в  подробном  его  рассмотрении.

Стандартным  налоговым  вычетом  для  плательщиков  будет  являться:

·     в  размере  630  000  белорусских  рублей  при  получении  дохода,  не  превышающего  3  830  000  белорусских  рублей  в  месяц  [5];

·     в  размере  180  000  белорусских  рублей  в  месяц  на  ребенка  до  восемнадцати  лет  и  (или)  каждого  иждивенца.

·     в  размере  355  000  белорусских  рублей  в  месяц  вдове  (вдовцу),  одинокому  родителю  при  их  вступлении  в  брак  прекращается  с  месяца,  следующего  за  месяцем  усыновления  (удочерения)  ребенка.

Родителям,  имеющим  двух  и  более  детей  в  возрасте  до  восемнадцати  лет  или  детей-инвалидов  в  возрасте  до  восемнадцати  лет,  вычет  предоставляется  в  размере  355  000  белорусских  рублей  на  каждого  ребенка  в  месяц;

·     в  размере  890  000  белорусских  рублей  в  месяц  для  следующих  категорий  плательщиков:

1.  физических  лиц,  заболевших  лучевой  болезнью,  вызванную  последствиями  катастрофы  на  ЧАЭС,  а  также  лиц,  принимавших  участие  в  ее  ликвидации;

2.  физических  лиц  —  Героев  Социалистического  Труда,  Героев  Советского  Союза,  Героев  Беларуси,  Трудовой  Славы,  Отечества;

3.  физических  лиц  —  участников  Великой  Отечественной  войны,

4.  физических  лиц  —  инвалидов  I  и  II  группы  независимо  от  причин  инвалидности,  инвалидов  с  детства,  детей-инвалидов  в  возрасте  до  восемнадцати  лет.

Социальный  налоговый  вычет  может  применяться  плательщиком  подоходного  налога:

·     в  сумме,  уплаченной  плательщиком  за  свое  обучение  в  учреждениях  образования  Республики  Беларусь  при  получении  первого  высшего,  первого  среднего  специального  или  первого  профессионально-технического  образования,  а  также  на  погашение  кредитов,  взятых  на  цели  обучения.

·     в  сумме,  не  превышающей  12  000  000  белорусских  рублей  уплаченной  плательщиком  страховым  организациям  Республики  Беларусь  в  качестве  страховых  взносов  по  договорам  добровольного  страхования  жизни  и  дополнительной  пенсии,  заключенным  на  срок  не  менее  трех  лет,  а  также  по  договорам  добровольного  страхования  медицинских  расходов  [1,  c.  345].

Плательщик  имеет  право  на  имущественный  налоговый  вычет  в  сумме  произведенных  плательщиком  и  членами  его  семьи,  состоящими  на  учете  нуждающихся  в  улучшении  жилищных  условий,  расходов  на  строительство,  а  также  на  погашение  кредитов,  взятых  на  эти  цели.

Профессиональный  налоговый  вычет  имеют  право  применять  индивидуальные  предприниматели  (нотариусы,  адвокаты)  в  сумме  произведенных  ими  и  документально  подтвержденных  расходов,  непосредственно  связанных  с  осуществлением  своей  деятельности.

Рассмотрев  особенности  исчисления  подоходного  налога,  можно  сказать,  что  он  является  важным  источником  поступлений  в  бюджет  в  большинстве  развитых  стран  мира.  Несмотря  на  отсутствие  у  нашей  страны  статуса  развитой,  она  не  является  в  данном  случае  исключением. 

За  первое  полугодие  2014  года  походный  налог  с  физических  лиц  составляет  13,6  %  от  общей  суммы  доходов  консолидированного  бюджета  Республики  Беларусь  за  данный  период  времени  и  4,4  %  от  суммы  ВВП  нашей  страны  [3].  Данные  цифры  свидетельствуют  об  устойчивой  позиции  данного  вида  налога  в  налоговой  системе  нашей  страны. 

Несмотря  на  все  те  положительные  моменты,  связанные  с  устойчивой  позицией  Республики  Беларусь  в  области  пополнения  доходной  части  бюджета  налоговыми  поступлениями,  существует  и  ряд  проблем.  Белорусские  власти  предвидят  в  2015  году  большие  сложности  с  наполнением  доходной  части  бюджета  при  высоких  расходах  на  погашение  внешнего  госдолга  и  финансирование  национальной  экономики.  В  связи  с  этим  финансовые  ведомства  страны  при  участии  правительства  обсуждают  изменения  в  ставках  основных  налогов. 

В  настоящее  время  ставка  подоходного  налога  составляет  12  %  от  общей  суммы  совокупного  облагаемого  дохода.  Но  с  2015  года  планируется  ее  повышение  до  13  %.  Так  как  данный  налог  является  одним  из  наиболее  крупных  источников  доходов  бюджета  в  2014  году,  повышение  по  нему  ставки  сможет  компенсировать  ожидаемое  падение  поступлений  от  налога  на  прибыль  [4].  Дополнительные  деньги,  появившиеся  вследствие  этого  роста,  пойдут  на  стимулирование  рождаемости  в  стране,  поддержки  государственного  проекта  «Большая  семья».  Предполагается  открытие  депозита  на  новорожденного,  который  будет  индексироваться  в  зависимости  от  изменения  курса  белорусского  рубля  к  доллару  США.  В  целом  разработчики  позаботились  о  том,  чтобы  сохранилась  социальная  направленность  бюджета  страны  [2].

По  данным  Министерства  финансов  Республики  Беларусь,  в  первом  полугодии  2014  года  в  консолидированный  бюджет  Беларуси  поступило  15,1  трлн.  бел.  руб.  подоходного  налога,  что  на  20  %  выше  по  сравнению  с  аналогичным  периодом  2013  года.  Это  второй  по  объемам  источник  доходов  бюджета  после  поступлений  НДС,  объем  которого  составил  BYR  31,3  трлн.  бел.  руб.  Рост  подоходного  налога  связан  с  продолжением  тенденции  увеличения  заработных  плат  в  Беларуси.

Предлогом  для  повышения  подоходного  налога  послужила  необходимость  увеличения  рождаемости  с  целью  улучшения  демографической  ситуации  в  Беларуси. 

Список  литературы:

1. Налоговый  Кодекс  Республики  Беларусь:  принят  Палатой  представителей  11  декабря  2009  г.:  одобрен  Советом  Республики  18  декабря  2009  г.:  текст  кодекса  по  состоянию  на  1  января  2014  г.  Минск:  Амалфея,  2014  —  512  с.
2. СТВ.  Видео.  Новости.  Столичное  телевидение  /  Бюджет  Беларуси-2015.  Какие  обозначены  основные  приоритеты  и  будет  ли  выше  подоходный  налог?  Минск,  2014.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.ctv.by/byudzhet-belarusi-2015-kakie-oboznacheny-osnovnye-prioritety-i-budet-li-vyshe-podohodnyy-nalog  —  Дата  доступа:  16.10.2014.
3. Стоимость  государства  /  Доклад  о  состоянии  государственных  финансов  Республики  Беларусь  (январь-июнь  2014)  Минск,  2014.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://koshturada.by/en/analytics/43-doklad-o-sostoyanii-gosudarstvenny-x-finansov-yanvar-iyun-2014  (дата  обращения  16.10.2014).
4. Belarus  in  Focus  /  Повышение  подоходного  налога  улучшит  балансировку  бюджета  в  2015  году  Минск,  2014.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://belarusinfocus.info/by/p/6398povyshenie_podohodnogo_naloga_uluchshit_balansirovku_byudjeta_v_2015_g  (дата  обращения  16.10.2014).
5. GB  бухгалтерский  портал  /  Как  правильно  рассчитать  подоходный  налог  в  2014  году  Минск,  2014.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.gb.by/prjamaja-linija/gosudarstvennoe-regulirovanie/kak-pravilno-rasschitat-podokhodnyi-nalo  (дата  обращения  15.10.2014).