УЧАСТИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Таможенные платежи выступают важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место государства в международном разделении труда и обеспечивают достаточно большую часть доходов страны.

В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования доходной части  федерального бюджета Российской Федерации. Таможенным кодексом Таможенного союза (далее ТК ТС) установлено, что к таможенным платежам относятся: ввозная и вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз, которые взымаются при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, а также таможенные сборы (ст. 70 ТК ТС).

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взымаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (пп. 25 п.1 ст. 4 ТК ТС). Другими словами, таможенная пошлина - это

важная составная часть системы экономического регулирования ввоза и вывоза товаров. Она используются государством как особый инструмент  стимулирования внешнеторговый поставок и закупок или, наоборот, сдерживания экспорта и импорта в зависимости от целей государства [1, с. 21].

В соответствии с налоговым законодательством НДС  и акциз, взимаемые при перемещение товаров через таможенную границу, являются косвенными налогами.

В последнее время наблюдается кризисная ситуация в России, которая непосредственно отразилась на федеральный бюджет. Поэтому целесообразно было бы провести анализ пополнения федерального бюджета за счёт таможенных платежей, а также выделить факторы, которые в большей степени влияют на объемы таможенных платежей.

Рассмотрим наполняемость федерального бюджета за счет таможенных платежей в период с 2011г. по декабрь-октябрь 2016 г., млрд. руб. (таблица 1) [4].

Таблица 1

Процентное содержание таможенных платежей в федеральном бюджете РФ за 2011 – 2016 гг.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеральный бюджет более чем 40 % состоит из доходов, получаемых от таможенных платежей. В 2015 и 2016 гг. наблюдается значительное снижение таможенных платежей. На такой результат повлияли изменение курса доллара к рублю, введение рядом стран санкции против Российской Федерации и так далее.

Возьмём для анализа ряд распределения по видам таможенных платежей в период 2011г. по декабрь-октябрь 2016 г., который представлен в таблице 2.

Таблица 2

Таможенные платежи за 2011 – 2016гг., млрд. руб.

Так, например, в 2015г. сумма поступления в федеральный бюджет РФ составила 13 655, 665 млрд. руб. из них 5 134 452 325 936, 68 рублей составляют таможенные платежи (в данную сумму также включены авансовые платежи в счёт будущих таможенных платежей, а также денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей).

Итак, доля таможенных платежей в 2015 году составила 37,6%. Это на 6,8% меньше чем в 2012г. Из таблицы 2 можно увидеть, что пополнение федерального бюджета за счёт таможенных платежей имеет тенденцию к спаду.

В 2013 году наблюдается сокращение пополнения бюджета России за счёт ввозной таможенной пошлины. Все дело в то, что в 2012 году Российская Федерация вступила во Всемирную торговую организацию и подписала Перечень уступок и обязательств по установленным товарам, прилагаемый к Генеральному Соглашению по тарифам и торговле 1994 г. (ГАТТ 1994). Таким образом, порядка 10% ставок ввозной таможенной пошлины от общего числа действующих ставок были снижены, это почти 1000 наименований товаров продовольственной группы, готовой одежды, транспортных средств и других товаров. Таким образом, ввозная таможенная пошлина сократилась на 3 млн. руб. по сравнению с 2012 годом [3].

При проведении анализа поступления ввозной таможенной пошлины в федеральный бюджет Российской Федерации следует учитывать распределении сумм ввозных таможенных пошлин между бюджетами стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Ввозные таможенные пошлины зачисляются на единый счет уполномоченного органа той страны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. В соответствии с Договор о Евразийском экономическом союзе (ред. от 08.05.2015 г.) ввозные таможенные пошлины распределялись в бюджеты Сторон согласно следующим нормативам:

     - Республика Армения - 1,05 процента;

     - Кыргызская Республика - 0,46 процентов;

     - Республика Беларусь - 4,63 процента;

     - Республика Казахстан - 7,22 процента;

     - Российская Федерация - 86,64 процента [2].

Таблица 3.

Поступление ввозных таможенных пошлин в бюджеты государств-членов Таможенного союза ЕАЭС.

Таким образом, за последние 3 года во всех странах наблюдается сокращение распределения ввозной таможенной пошлины.

Можно выделить следующие факторы, которые повлияли на поступление сумм ввозных таможенных пошлин:

1) снижение импорта товаров;

2) девальвация национальных валют государств-членов. Так, например, за последние 2 года наблюдалась тенденция снижения курсов национальных валют к доллару США, что в значительной степени сказывается на экспортно-импортных операциях;

3) принятие Россией отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности РФ, в отношении ряда стран сроком на один;

4) снижение ставок ввозных таможенных пошлин в результате исполнения обязательств Российской Федерации перед ВТО.

В период с 2011г. по 2015г. наблюдается ежегодный рост НДС. Что касается акциза, то рост наблюдается только до 2013 года, а после этого года произошел спад на 3,5 млрд. руб.

Для наглядного сравнения показателей представленных в таблице 2 построим гистограмму (рисунок 1), с помощью которой можно увидеть изменение представленных данных на протяжении периода с 2011 года по 2016 год.

Рисунок 1. Структурные изменения таможенных платежей за 2011-2016 гг., млрд. руб.

С помощью данной гистограммы можно сравнить вклад каждого элемента таможенного платежа в годовом показателе. Следует учесть тот факт, что таможенные платежи в 2016 году представлены всего лишь за 10 месяцев.

Таким образом, видно, что таможенные пошлины до 2015 года возрастали, а в 2015 году резко сократились на 1 876,8 млрд. руб. Так, например, в 2014 году в федеральный бюджет РФ поступление сумм таможенных платежей было наибольшим по сравнению с другими исследуюемыми годами. Такой показатель произошел изо того, что среди таможенных платежей величина таможенной пошлины возросла и составила 4637,4 мрлд. руб., это на 579,3 млрд. руб. меньше чем в 2013 году. Так как в 2015 году наблюдается спад поступления таможенных платежей в бюджет РФ, то следовательно, можно утверждать, что импорт товаров в Россию сократился, хотя такой показатель никак не отразился на сумме налога на добавленную стоимость, а даже наоборот НДС в 1,02 раза увеличился по сравнению с предыдущим годом. В общем, рисунок 1 позволяет оценить вклад каждого вида платежа в системе таможенных платежей.

С помощью данного рисунка также  можно увидеть вклад каждого вида платежа в федеральный бюджет: итак, наибольший вклад в сумму таможенных платежей вносит вывозная таможенная пошлина, второе место занимает НДС; небольшой вклад вносит акциз и таможенный сбор и совсем незначительный вклад вносит ввозная таможенная пошлина.

Такое положение для страны можно считать типичным, так как в РФ преобладает сырьевой экспорт. Огромная доля уплаченной вывозной таможенной пошлины относится к платежам за вывоз нефти сырой, нефтепродуктов и другой продукции нефтегазового сектора, а также газа природного. Проанализировав такую ситуацию можно сказать, что практически 61,2% занимает экспорт нефтегазовой продукции [5].

Из исследования рисунка 1 второе место занимает НДС. В системе таможенных платежей НДС является важнейшим инструментом регулирования внешнеторговой деятельности. Одна из функций НДС является защитная, то есть с одной стороны защищает интересы отечественного производителя, с другой стимулирует конкурентоспособность отечественных товаров. Итак, в 2015 году НДС увеличился на 35 млрд. рублей. Также наблюдается небольшое увеличение акциза на 575 млн. руб. или в процентном содержание это составляет 0,34%.

Можно сделать вывод о том, что за последний год наблюдается значительное сокращение таможенных платежей. Это может быть обусловлено сложившейся экономической и политической ситуации в Российской Федерации, введением в отношении России эмбарго и падением рубля к курсу доллара США.

Список литературы:

1. Гусейнова Т.А. Таможенные пошлины и сборы и их роль в формировании доходной части бюджета РФ // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. интернет-журн. – 2012. - №7. [электронный ресурс] – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-poshliny-i-sbory-i-ih-rol-vformirovanii-dohodnoy-chasti-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения 01.11.2016)
2. Евразийская экономическая комиссия: Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (ред. от 08.05.2015) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.eurasiancommission.org (дата обращения 01.11.2016)
3. Справочник экономиста: уплата таможенной пошлины в рамках таможенного союза после вступления России в ВТО [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.profiz.ru/se/12_2012/uplata_pochlin/ (дата обращения 02.11.2016)
4. Федеральное казначейство РФ: база данных содержит статистические сведения о поступлении таможенных платежей в федеральный бюджет РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/#citizens (дата обращения: 01.11.2016)
5. Федеральная таможенная служба: таможенные платежи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.customs.ru/ (дата обращения 02.11.2016)