РОЛЬ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Рассматривая любую налоговую систему, следует отметить, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики страны.

Нaлoги являютcя ocнoвным дoхoдным иcтoчникoм гocyдapcтвa, oбecпeчивaя финaнcиpoвaниe eгo дeятeльнocти. При этом оcoбый интepec пpeдcтaвляeт гpyппa пpямых нaлoгoв. Пpямыe нaлoги в нacтoящee вpeмя имeют бoльшoe знaчeниe для фopмиpoвaния дoхoднoй чacти бюджeтoв вceх ypoвнeй.

До недавнего времени в Poccии преобладало иcпoльзoвaние кocвeннoгo нaлoгooблoжeния. Oднaкo, в настоящее время наблюдается тенденция роста величины прямых налогов в бюджете, что определяет актуальность исследования вoпpocoв пpямoгo нaлoгooблoжeния c тoчки зpeния тeopии и пpaктики, вoздeйcтвия нa эффeктивнocть paбoты экoнoмичecких cyбъeктoв и aккyмyляции cpeдcтв в гocyдapcтвeнный бюджeт.

Если обратиться к литературным источникам по экономике, то можно найти следующее определение рассматриваемых налогов.

Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Субъектом уплаты налога выступает сам налогоплательщик. Он производит уплату налога за счет собственных средств. Прямые налоги представлены налогом на прибыль, налогом на доходы физических лиц, налогом на добычу полезных ископаемых, налогом на имущество, налогом на совокупный доход и другими. [3, c. 305]

Для определения роли и места прямых налогов в доходах бюджетов государства были рассмотрены налоговые поступления консолидированного бюджета Российской Федерации в 2011-2014 гг. [2]

Рассмотрим состав и структуру налоговых поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации в 2011-2014 гг., которые представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Структура налоговых доходов в консолидированном бюджете РФ в 2011-2014 гг.

Исходя из данных таблицы 1, поступления от прямых налогов значительно превышают поступления косвенных налогов. Прямые налоги составили более половины налоговых доходов консолидированного бюджета Российской в Федерации в 2011-2014 гг.

В 2011 г. доля прямых налогов составила 65,1%, в 2012 г.- 65%, в 2013 г. – 64,7%, в 2014 г.- 64,9%. Доля косвенных налогов в 2011 г. составила 34,9% и к 2014 г. выросла всего на 0,2%.

Также и доля прямых налогов не имеет существенных изменений в структуре поступлений налоговых доходов, в 2014 г. их доля даже снизилась на 0,2%. Однако их размер увеличивается с каждым годом, в 2014 г. поступило 9279,1 млрд. руб., что на 27,7% больше, чем в 2011 г.

Таким образом, мы видим, что прямое налогообложение преобладает в доходах бюджета в течение последних лет.

Для того чтобы определить, какой из прямых налогов вносит наиболее существенный вклад в доходы консолидированного бюджета РФ, а также тенденции изменения поступлений, рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2.

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2011-2014 гг.

Анализируя представленные данные, можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период наблюдается общий рост поступлений от прямых налогов, а также сохранение тройки лидеров: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых.

Однако постепенно менялось лидерство этих категорий налоговых поступлений. Так, в 2011 г. основную долю поступлений по направлению прямых налогов занимал налог на прибыль организаций (31,2% или 2270,5 млрд. руб.), но на протяжении трех лет к 2014 г. роль его, оставаясь существенной и весомой (в 2012 г.- 28,9%, в 2013 г.- 24,8%) переместилась  на третье место по объемам поступлений.

Вторым по масштабам поступлений для консолидированного бюджета является налог на доходы физических ли. Его доля выросла на 1,6% в 2014 г. по сравнению с 2011 г. и составила 27,5% и 29,1% соответственно.

Налог на добычу полезных ископаемых составляет существенную долю от всех поступлений налоговых доходов консолидированного бюджета РФ является лидером в группе прямых налогов. В 2011 г. поступило 2085 млрд. руб., в 2012 г.- 2484,5 млрд. руб., в 2013 г.- 2598 млрд. руб., в 2014 г.- 2934,7 млрд. руб., что составило 28,8%, 30,5%, 31% и 31,6% соответственно.

Рост поступлений и центральное место в налоговых доходах налога на добычу полезных ископаемых объясняется тем, что с каждым годом количество добываемого природного сырья растет, так как увеличивается число освоенных месторождений, а также связано с уменьшением процентных ставок, установлением специфических ставок добычу полезных ископаемых.

Таким образом, в ходе исследования было выяснено, что в структуре прямых налогов существенную роль играют 3 основных вида налогов.

В дальнейшем в рамках совершенствования прямого налогообложения, предусмотрены к реализации следующие меры:

1) Налог на добычу полезных ископаемых.

Начиная с 2015 г. значительный рост поступлений НДПИ произойдет за счет повышения базовой ставки НДПИ на нефть, а также ставки НДПИ на газовый конденсат.

2) Налог на прибыль организаций.

С 1 января 2015 г. вырастает налоговая нагрузка на собственников компаний: налог на дивидендные доходы повысится с 9 до 13 %. Также Закон «О контролируемых иностранных компаниях» обязывает российских бенефициаров офшорных компаний платить российский налог с зарубежных доходов: 13% с физических лиц, 20% с компаний.

3) Налог на доходы физических лиц.

Доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации облагаются по ставке 13%.

Иностранным гражданам вправе работать по найму не только у физических лиц, но и у юридических лиц. При этом общую сумму НДФЛ для таких иностранных граждан будут исчислять организации - налоговые агенты и уменьшать размер налога на сумму фиксированных авансовых платежей.

4) Налогообложение недвижимого имущества физических лиц.

C 2015 года в Налоговый Кодекс введена новая глава 32 "Налог на имущество физических лиц". Согласно нововведению, налоговой базой налога на имущество физических лиц будет являться кадастровая стоимость имущества, как наиболее приближенная к рыночной стоимости. [1]

Таким образом, реализация указанных мер позволит привлечь дополнительные поступления в бюджет и позволит гарантировать обеспеченность бюджeтoв вceх ypoвнeй нaдeжными иcтoчникaми дoхoдoв.

Список литературы:

1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов: [Электронный ресурс]. URL: http://www.info.ninfin.ru. (Дата обращения: 5.05.2016 г.).
2. Официальный сайт Министерства финансов РФ информационно - аналитический раздел: [Электронный ресурс]. URL: http://www.info.ninfin.ru. (Дата обращения: 5.05.2016 г.).
3. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь, 4-е изд. - М.: 2008. - 480 с.