ВЛИЯНИЕ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА КАК РЕГУЛЯТОРА НА РЫНОК АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

В мире все закономерно. Изменения, имеющие место быть, в экономике мира и страны в целом непременно найдут отклик во всех сегментах экономики, рынок аудиторских услуг не является исключением. В условиях экономического кризиса и конкуренции рынок аудиторских услуг претерпевает сложные времена.  Причинами тому являются: высокая волатильность курса рубля, санкции зарубежных стран, затруднительное материальное положение компаний, отсрочка платежей по ранее заключенным договорам, отказ предприятий в проведении инициативного аудита, уменьшение заказов по сопутствующим аудиту услугам, усиление контроля со стороны государственных органов. Вследствие чего идет сокращение числа аудиторских организаций. Однако в соответствии с законодательной базой РФ имеются предприятия обязанные проходить аудиторскую проверку, которые и является стабильным сегментом рынка аудита. Давая рефлекторный ответ изменениям в экономике рынка, аудиторские компании расширяют спектр сопутствующих аудиту услуг, применяя технологии маркетинга, информируют, вероятных потребителей своих услуг тем самым открывая новые рынки.

Выявление особенностей имевших место быть в экономике в период с 2010 по 2014 годы является тем основанием, из которого вытекает актуальность анализа динамики на рынке аудиторских услуг за указанный период. В связи с тем, что данные Министерства финансов по аудиторскому рынку за предыдущий год выходит в конце апреля текущего года, в статье анализируется период до 2014 года.

Актуальность анализа развития рынка аудиторских услуг по мнению Е.М. Гутцайта обуславливается следующим: «Во-первых, процессы на рынке аудиторских услуг (как и в других сферах экономики, из-за ее глобализации и пр.) усложняются. Во-вторых, постепенно слабеет роль такого инструмента совершенствования рынка аудиторских услуг, как использование западного опыта, чрезвычайно важного на первых этапах развития российского аудита. В-третьих, анализ ситуации всегда был существенной частью инструмента ее улучшения, особенно тогда, когда она оказывалась далекой от совершенства. И, наконец, в-четвертых, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [4] придает анализу состояния рынка аудиторских услуг большое значение, прямо возлагая его на регуляторов отечественного аудита –законодательные органы, органы государственной исполнительной власти и органы общественного регулирования аудита – преимущественно СРО аудиторов [1].

Методы применяемые в анализе рынка аудиторских услуг являются преимущественно методами экономической статистики: изучение динамики, сопоставление со средними показателями по отрасли, данными какого-то года - базовый, классифицирование и т.д. Отдельным методом анализа можно выделить индивидуальные экспертные оценки.

В статье проводится обзор следующих значимых для анализа динамики развития рынка аудиторских услуг показателей: количества аудиторских организаций, объем доходов, объем оказанных услуг, прирост по сравнению с прошлым годом, распределение выданных аудиторских заключений по видам (обязательный аудит) и количество лет ведения аудиторской деятельности.

Анализируя статистику Министерства финансов РФ [3] прослеживается тенденция снижения количества аудиторских организаций, распределённых по федеральным округам (рисунок 1). На Центральный федеральный округ приходится львиная доля аудиторов. В динамике наблюдается сокращение их количества с 2,4 тыс. в 2010 году до 2,1 тыс. в 2014 году. На втором месте по количеству аудиторских компаний находится Приволжский и Северо-Западный федеральные округа, в них нет резкого спада в 2010 году 0,7 тыс. в 2014 году 0,6 тыс., в 2010 году 0,6 тыс. до 0,5 тыс. в 2014 году соответственно. Сибирский федеральный округ отличается относительной стабильностью, так в 2010 и 2011 годах количество равнялось 0,5 тыс., в 2012 - 2014 годы уменьшение до 0,4 тысяч. Обратная же ситуация наблюдается в Южном и Уральском федеральных округах, количество аудиторов с 2010 по 2014 годы остается неизменным. Чего нельзя сказать о регионах с наименьшим количеством аудиторов Дальневосточном и Северо-Кавказском федеральных округах, с 2010 по 2013 годы ситуация была стабильной, находясь на отметке 0,2 тыс. и 0,1 тыс. соответственно. Однако в 2014 году их количество сократилось в два раза в Дальневосточном федеральном округе, а в Северо-Кавказском округе сократилось до 0,07 тыс.

Рис. 1. Распределение субъектов аудиторской деятельности по федеральным округам (тыс.)

На основании рисунка 1 можно сделать выводы о том, что ухудшение экономической ситуации в 2014 году незамедлительно сказалось на сокращении количества аудиторских организаций.

Объем доходов аудиторских фирм, представленный на рисунке 2, является значимым показателем, определяющим место в масштабе экономики России [3]. Характерным для 2010 года является значительное уменьшение выручки, обуславливаемое спадом экономики после кризиса 2008-2009 годов. Выручка от клиентов в 2010 году составила 352 млн. рублей. К примеру в 2008 году выручка равнялась 417 млн. руб., в 2009 году 375 млн. рублей.  По сравнению с предыдущим годом прибыль 2011 года сократилась на 6 млн. руб. и составила 346 млн. рублей. Тенденция сокращения прибыли продолжилась в 2012 году, к концу года равнялись 325 млн. рублей. Значительно выросла прибыль аудиторских фирм по итогам 2013 года составив, 339 млн. руб., что на 14 млн. руб. больше показателей 2012 года. По подсчетам 2014 год ознаменовался резким спадом прибыли аудиторов на 26 млн. рублей в общей сумме составив 313 млн. рублей.

Рис. 2. Объем доходов от аудита, приходящийся на 1 млн руб. выручки клиентов, руб.

При анализе объема выручки от проведения аудиторскими организациями аудита, приходящимся на один млн. рублей выручки от продажи товаров, работ, услуг клиентов аудиторских организаций (табл. 1), наблюдается тенденция стабильности и не большого роста [3]. Для наглядности в 2010 году объем равнялся 49,1 млрд. руб., к 2012 году составил 51 млрд. руб., в 2014 году общий объем был равен 53,6 млрд. рублей. В период кризиса даже подобные темпы роста расцениваются как позитивные, т.е. в абсолютном плане рынок аудита развивался.

Таблица 1

Объем оказанных услуг

Необходимость обзора показателей прироста по сравнению с прошлым годом объясняется тем, что можно в динамике проследить взаимосвязь следующих двух показателей: темпы развития экономики и темпы развития рынка аудиторских услуг (график 1).  В целом за анализируемый период рынок претерпевал как резкие падения, так и резкие подъемы [3]. К примеру, в 2008 году этот показатель был равен 20,1%, в 2009 году по причине мирового экономического кризиса произошло резкое торможение, и прирост был отрицательным -0,1%. Показатели следующего года остались неизменными. В 2011 году произошел значительный прирост и был равен 3,5%, однако это имело разовый характер и в 2012 году показатели вновь опустили до отметки 0,5%. За 2013-2014 годы наблюдается рост процентов. Учитывая показатели развития экономики в 2015 году и основываясь на общедоступных фактах можно предположить, что процент будет иметь снижающую тенденцию.

График 1. Показатели прироста по сравнению с прошлым годом, %

В распределении выданных аудиторских заключений по видам (обязательный аудит) наблюдается в среднем увеличение показателей от 2010 года к 2014 году (табл. 2). В связи с тем что Минфин России до 2011 года в своих данных не проводил деления результатов обязательного и инициативного аудита данные в статье не предоставлены.

Таблица 2

Доля в общем количестве выданных аудиторских заключений

Не является секретом что в стране буквально пять лет назад широкое распространение получила форма некачественного аудита «черный аудит», когда положительное аудиторское заключение выдается без всякой проверки бухгалтерский отчетности. Проблема рынка «черных аудиторов» существовала всегда, но с улучшением экономической ситуации, она ослабла, с наступлением кризиса опять стала острой. Ввиду того что ее масштабы распространения статистически не изучены точки зрения разделились: от самых пессимистических до считающих изучаемое явление быстропроходящей болезнью роста [1].

Анализируя развитие аудиторских услуг, значимым фактором устойчивости компаний является количество лет работы фирм в данной области. В период стагнации экономики непосредственное влияние так же имеет факт наличия клиентской базы, является ли фирма лидером, диктующим тенденции развития, а также квалификационный состав работающего персонала. По данным контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов прослеживается тенденция сокращения количества аудиторов работающих менее года (табл. 3). Это происходит вследствие того что фирмы не имеют «своих» клиентов, под влиянием сложного экономического положения не выдерживают конкуренцию. С увеличением количества лет присутствия на рынке фирмы готовы реагировать на изменения.

Таблица 3

Удельный вес аудиторских организаций в общем количестве, %

По мнению Никифорова С.Л. для улучшения ситуации на рынке аудиторских услуг необходимы меры со стороны как государства по улучшению законодательной базы, так и со стороны саморегулируемых аудиторских организаций. В числе необходимых мер перечислены: необходимость сделать рынок аудита «прозрачным», изменение существующего Закона об аудиторской деятельности [2]. По утверждению Никифорова С.Л. при выполнении условий по оздоровлению рынка аудиторских услуг безусловно, будет вызван эффект лопнувшего «мыльного пузыря».

Учитывая и резюмируя показатели и мнения экспертов касательно нынешнего положения рынка аудиторских услуг формируются следующие предположения. В условиях не простого экономического положения необходимым условием осуществления аудиторской деятельности на рынке является, поиск новых способов взаимодействия со своими клиентами. И вновь возникает необходимость найти соотношение между выполнением основных целей аудита по подтверждению достоверности отчетности и оперативной помощью в решении неизбежно возникающих в кризис проблем своих клиентов. Кризис случается не в первый раз, и преодолеть аудиторы его смогут в тесном взаимодействии со своими клиентам. Видится два пути выхода из сложившихся реалий, либо аудит в России в сегодняшнем виде себя полностью дискредитирует, либо российским аудиторам будет предоставлен шанс найти себя в новых экономических реалиях. Через кризис к развитию.

Список литературы:

1. Гутцайт Е.М. Анализ состояния российского рынка аудиторских услуг // «АУДИТОР». - 2012. - №2. – С. 32-40.
2. Никифоров С.Л. Мы его теряем? (О перспективах российского аудита) // «Аудиторские ведомости». – 2015. - №2. – С. 3-16.
3. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/MainIndex/  (дата обращения 21.03.2016).
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010).