СИСТЕМА НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоги являются необходимым звеном экономических и социальных отношений в обществе с момента возникновения государства. В настоящее время основные функции, выполняемые налоговой системой, фискальная, социальная и экономическая регулирующая. Одним из важнейших вопросов при определении методик и инструментов налогообложения является нахождение оптимума показателей. Так в частности одной из сложных задач является определение оптимальной ставки налогообложения.

Рассмотрим самые преимущественные ставки налогов.

Рисунок 1. Диаграмма распределения.

1. Налоговая ставка в размере 9 %

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% совершается в случае:

• Получения дивидендов до 2015 года;
• Получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007.

2. Налоговая ставка в размере 13 %
   • Если физическое лицо является налоговым резидентов РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13 %. К таким доходам относится, например, заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
3. Налоговая ставка в размере 30%
   • Остальные прочие доходы физических лиц – нерезидентов облагаются по ставке 30%
4. Налоговая ставка в размере 35%

Является максимальной и используется в следующих доходах:

• Стоимости любых выигрышей и призов.
• Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения определенных размеров;
• Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения определенных размеров;
• В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива(пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы [2]. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения [1]. По сути, налоговая база основа или источник с которого взимаются налоговые отчисления. Ставка показывает, какая часть  от налоговой базы взимается в виде налогов.

Заявленная проблема не нова и имеет достаточную историю исследований, так в частности, в основе лежит зависимость Лаффера.

Рисунок 2. – Кривая Лаффера.

Особенно такая зависимость типична для случая, когда налоговой базы выступает доход налогоплательщика. Из графика видно, что существует сложная нелинейная зависимость между такими показателями, как ставкой налога и его собираемостью. При этом мы наблюдаем, что при определенной оптимальной налоговой ставке, достигается максимальный налоговый сбор. Нелинейность объясняется сложным сочетанием антагонизирующих показателей с одной стороны рост ставки налога увеличивает долю, собираемых средств с единицы базы налогообложения, с другой увеличение налоговой нагрузки оказывает отрицательный психологических эффект на налогоплательщиков. Такой эффект выражен в снижении активности дохода получателей и их частичного или полного ухода в теневую экономику. Хотя данный вопрос является относительно исследованным, он не перестает быть актуальным. Выявленная общая зависимость, выраженная в приведённой выше модели, может иметь различные показатели кривизны, что объясняется спецификой налоговой эластичности для конкретного общества.

Задачей данной статьей выступает, выявление основных критериев, на которые должны быть направлены исследования для определения оптимальной ставки налогообложения в реальном секторе с учетом существенных особенностей и условий территорий и населения. Для сравнения приведем две модели Лаффера: первая - с высокой эластичностью к изменению налоговой ставки, вторая - с низкой.