Статья опубликована в рамках: XIV Международной научно-практической конференции «Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ» (Россия, г. Новосибирск, 03 декабря 2013 г.)

Наука: Экономика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:
Черничкина О.С., Колесникова Е.В. УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ НА СМЕНУ СЧЕТУ-ФАКТУРЕ // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XIV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 14. URL: http://sibac.info/archive/economy/14.pdf (дата обращения: 17.10.2019)
Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Во время голосования за лучшую работу с 08.12 по 14.12 за статью было отдано 23 голоса

 

УНИВЕРСАЛЬНЫЙ  ПЕРЕДАТОЧНЫЙ  ДОКУМЕНТ  НА  СМЕНУ  СЧЕТУ-ФАКТУРЕ

Черничкина  Оксана  Сергеевна

студент  5  курса,  факультет  «Сервис  и  экономика»,  ИСО  и  П  (филиал)  ДГТУ,  РФ,  г.  Шахты

E-mail:  oxana.chernichkina@yandex.ru

Колесникова  Елена  Викторовна

канд.  эконом.  наук,  профессор,  зам.  декана  по  воспитательной  и  социальной  работе,  факультет  «Сервис  и  экономика»,  ИСО  и  П  (филиал)  ДГТУ,  РФ,  г.  Шахты

 

Реформирование  бухгалтерского  учета  в  России  продолжает  осуществляться  и  приобретать  различные  видоизменения  и  усовершенствования.  Одним  из  таких  новшеств  можно  считать  разработанную  Федеральной  налоговой  службой  форму,  объединяющую  в  себе  счет-фактуру  и  первичный  документ  —  универсальный  передаточный  документ  (УПД).  Что  же  он  собой  представляет?

Внутреннее  содержание  УПД,  а  также  рекомендации  по  его  заполнению  описываются  в  письме  ФНС  России  от  21.10.13  №  ММВ-20-3/96@  «Об  отсутствии  налоговых  рисков  при  применении  налогоплательщиками  первичного  документа,  составленного  на  основе  формы  счета-фактуры».  В  этом  письме  указано,  что  с  2013  года  любой  хозяйствующий  субъект,  не  нарушая  законодательство,  может  объединить  информацию  ранее  обязательных  для  применения  форм  по  передаче  материальных  ценностей  (ТОРГ-12,  М-15,  ОС-1,  товарный  раздел  ТТН)  с  дублирующими  по  большинству  позиций  реквизитами  с  информацией  счетов-фактур,  выписываемых  в  целях  исполнения  законодательства  по  налогам  и  сборам.  Такое  объединение  при  соблюдении  требований  Закона  №  402-ФЗ  «О  бухгалтерском  учете»  и  главы  21  НК  РФ  не  может  лишить  хозяйствующего  субъекта  ни  возможности  учитывать  оформленный  факт  хозяйственной  жизни  в  целях  бухгалтерского  учета,  ни  возможности  использовать  право  на  налоговый  вычет  по  НДС  и  возможности  использовать  право  подтверждения  затрат  в  целях  исчисления  налога  на  прибыль  организаций  (и  других  налогов)  [1].  Т.  е.  можно  заметить,  что  УПД  является  одним  из  вариантов  составления  первичного  документа  и  носит  исключительно  рекомендательный  характер.

К  основным  задачам,  которые  решает  разработанная  форма  передаточного  документа  можно  отнести:

1.  уменьшение,  а  со  временем,  возможно,  и  совсем  устранение  неопределенности  форм  документооборота  у  субъектов  хозяйственных  отношений  в  условиях  отмены  обязанности  применения  унифицированных  форм  первичных  учетных  документов  из  альбомов,  установленных  ранее  Госкомстатом  России  во  исполнение  Федерального  закона  от  21.11.1996  №  129-ФЗ  (утратил  силу  с  01.01.2013  в  связи  с  вступлением  в  действие  Федерального  закона  от  06.12.2011  №  402-ФЗ,  далее  Закон  №  402-ФЗ).  Это  позволит  повысить  уверенность  субъектов  предпринимательской  деятельности  в  исполнении  установленных  Законом  №  402-ФЗ  требований  к  составлению  первичных  учетных  документов,  в  частности,  для  использования  этих  документов  в  целях  налогообложения  (пункт  1  статьи  252  НК  РФ)

2.  путем  объединения  функций  первичного  учетного  документа  со  счетом-фактурой,  являющимся  элементом  дополнительного  налогового  контроля  за  расчетами  с  бюджетом  по  НДС  произведет  сокращение  объема  движения  бумажных  форм  учетной  документации

Если  рассмотреть  более  тщательно  структуру  УПД,  то  в  нем  можно  обнаружить  все  без  исключения  реквизиты,  которые  предусмотрены  для  бланка  обычного  счета-фактуры,  утвержденного  постановлением  Правительства  РФ  от  26.12.11  №  1137  «О  формах  и  правилах  заполнения  (ведения)  документов,  применяемых  при  расчетах  по  налогу  на  добавленную  стоимость».  Однако,  во  избежание  путаницы  между  счетом-фактурой  и  УПД  новая  форма  озаглавлена  дважды:  первый  раз  как  УПД,  второй  раз  как  счет-фактура.  Кроме  того,  в  УПД  есть  дополнительные  строки  и  графы,  где  нужно  указывать  код  товара  или  услуги  по  ОКВЭД  или  ОКУН,  данные  о  транспортировке  и  передаче  груза  и  некоторые  другие  показатели  [2].

Следует  обратить  внимание,  что  налогоплательщики  вправе  доработать  форму  УПД,  предложенную  в  комментируемом  выше  письме.  Это  означает,  что  компания  или  предприниматель  может  добавить  любые  строки  или  столбцы  по  своему  усмотрению.  А  вот  удалять  обязательные  реквизиты  счета-фактуры  категорически  возбраняется.  Это  подчеркнул  Минфин  России  в  письме  от  28.08.13  №  03-07-15/35322  «О  правомерности  дополнения  показателей  счета-фактуры  обязательными  показателями  первичных  учетных  документов  в  целях  использования  в  хозяйственных  операциях  формы  универсального  передаточного  (отгрузочного)  документа  для  налоговых  вычетов  по  НДС  и  для  подтверждения  расходов  в  целях  исчисления  налога  на  прибыль».

Для  организаций  и  предпринимателей,  которые  всё  же  примут  решение  перейти  на  универсальный  передаточный  документ,  возможны  два  варианта  применения  новой  предложенной  формы  в  качестве  первичного  документа.

Первый  вариант  подразумевает,  что  УПД  заменяет  собой  как  счет-фактуру,  так  и  накладную,  либо  акт.  В  этом  случае  универсальный  передаточный  документ  одновременно  служит  для  расчетов  по  НДС  и  для  признания  расходов  при  налогообложении  прибыли.  Такому  документу  присваивается  статус  1,  который  нужно  указать  в  специально  отведенном  поле  (оно  расположено  в  верхнем  левом  углу  бланка).  Обычный  счет-фактура  при  первом  варианте  не  нужен  [2].  В  настоящее  время  УПД  со  статусом  1  нельзя  передавать  в  электронном  виде.  Это  обусловлено  тем,  что  такой  документ  представляет  собой  расширенный  счет-фактуру,  а  счета-фактуры  могут  быть  составлены  строго  по  утвержденному  формату.  но  для  универсального  передаточного  документа  формат,  который  можно  будет  передавать  в  электронном  виде  пока  не  утвержден.

Второй  вариант  подразумевает,  что  УПД  заменят  собой  только  накладную,  либо  акт.  В  этом  случае  универсальный  передаточный  документ  служит  исключительно  для  признания  расходов  в  налоговом  учете.  Что  же  касается  расчетов  по  НДС,  то  для  них  необходим  обычный  счет-фактура.  При  втором  варианте  универсальному  документу  присваивается  статус  2.  Несмотря  на  отсутствие  формата,  УПД  со  статусом  2  можно  передавать  в  электронном  виде,  как  и  любой  неформализованный  первичный  документ.

Рекомендации  по  заполнению  отдельных  реквизитов  УПД  представлены  в  таблице  1.  Рассмотренные  строки  подлежат  изменению  по  усмотрению  руководителя.

Таблица  1. 

Рекомендации  по  заполнению  некоторых  реквизитов

№  строки,  столбца

Наименование  строки,  столбца

 

Правила  заполнения

Статус  1

Статус  2

Строки  (1)  –  (7)

 

Графы  1-11

 

 

Заполняются  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  РФ  от  26.12.11  №  1137

Допустимо  дополнить  строки  (3)  и  (4)  сведениями  об  ИНН  и  КПП  грузоотправителя  и  грузополучателя

Допустимо  не  заполнять  (или  ставить  прочерк)

в  строке  (7),  в  графах  6,  7,  10,  10а  и  11

 

 

Графа  А

Порядковый  номер  записи  в  таблице

Не  обязателен  для  заполнения.  Предусмотрен  для  удобства  поиска  и  визуального  выделения  позиций

Графа  Б

 

Код  товара  /  работ,  услуг

Не  обязателен  для  заполнения,  отсутствие  показателя  налоговых  последствий  не  несет.  Удобно  заполнять  для  однозначной  идентификации  работ/услуг  в  целях  обозначения  спецрежимов,  налоговых  льгот,  пониженных  тарифов  страховых  взносов  и  проч. 

Для  товаров  ставится  артикул,  для  работ  —  вид  деятельности,  для  услуг  —  код  ОКВЭД,  ОКУН

Строка  (9)

Данные  о  транспортировке  и  грузе

Не  обязателен  для  заполнения. 

 

Можно  указать  реквизиты  транспортных  документов  (транспортной  накладной,  путевого  листа),  поручений  экспедиторам,  складских  расписок  и  проч. 

Строка  (10)

Товар  (груз)  передал/услуги,  результаты  работ,  права  сдал

Можно  указать  должность  лица,  совершившего  отгрузку  и  (или)  лица,  уполномоченного  действовать  по  сделке,  его  подпись  и  ФИО. 

Строка  (11)

Дата  отгрузки,  передачи  (сдачи)

Не  обязателен  для  заполнения. 

 

Можно  указать  дату  отгрузки  товара,  оказания  услуги,  передачи  результатов  выполненных  работ,  передачи  имущественных  прав.  В  общем  случае  эта  дата  совпадает  или  будет  позднее  даты  составления  УПД,  указанного  в  строке  (1)

 

Строка  (12)

Иные  сведения  об  отгрузке,  передаче

Не  обязателен  для  заполнения. 

Можно  указать  сопутствующие  сведения:  данные  о  паспортах,  сертификатах  и  о  любых  других  документах,  являющихся  неотъемлемыми  приложениями  к  УПД.  Удобно  заполнить  при  большом  количестве  приложений.

Строка  (16)

Дата  получения  (приемки)

Не  обязателен  для  заполнения.

  Можно  указать  дату  получения  товара,  принятия  результатов  выполненных  работ,  получения  имущественных  прав.  Не  может  быть  ранее  даты  составления  УПД  (строка  (1))  и  даты  передачи,  зафиксированной  продавцом  в  строке  (11)

 

 

Таким  образом,  начиная  с  2013  года  любой  хозяйствующий  субъект,  не  нарушая  законодательство,  может  объединить  данные  ранее  обязательных  для  применения  форм  по  передаче  материальных  ценностей  (ТОРГ-12,  М-15,  ОС-1,  товарный  раздел  ТТН)  с  дублирующими  по  большинству  позиций  данными  счетов-фактур,  выписываемых  в  целях  исполнения  законодательства  по  НДС.  Такое  объединение  при  соблюдении  требований  Закона  №  402-ФЗ  и  постановления  Правительства  РФ  №  1137  не  может  лишить  хозяйствующего  субъекта  ни  возможности  учитывать  оформленный  факт  хозяйственной  жизни  в  целях  бухгалтерского  учета,  ни  возможности  использовать  право  на  налоговый  вычет  по  НДС  и  признавать  затраты  в  целях  исчисления  налога  на  прибыль  организаций  (и  других  налогов).

 

Список  литературы: 

1.Письмо  ФНС  России  от  21.10.13  №  ММВ-20-3/96@  «Об  отсутствии  налоговых  рисков  при  применении  налогоплательщиками  первичного  документа,  составленного  на  основе  формы  счета-фактуры».

2.Счет-фактуру  и  накладную  можно  заменить  универсальным  передаточным  документом  //  Бухгалтерия  Онлайн.  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7988?frommail=1&type=week&date=11%2f6%2f2013  (дата  обращения  25.11.2013).

Проголосовать за статью
Конференция завершена
Эта статья набрала 0 голосов
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Оставить комментарий