ОЦЕНКА  ВЕЛИЧИНЫ  НАЛОГОВОГО  ПОТЕНЦИАЛА  ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО  СУБЪЕКТА

Исяньюлова  Маргарита  Шамилевна

студент,  кафедра  «Налогов  и  налогообложения»,  Сибайский  институт  (филиал)  ФГБОУ  ВПО  «Башкирский  Государственный  университет»,  г.  Сибай

E-mail:  diamondgirl_mail.ru

Гринько  Татьяна  Сергеевна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент,  Сибайский  институт  (филиал)  ФГБОУ  ВПО  «Башкирский  Государственный  университет»,  г.  Сибай

Налоги  имеют  огромное  значение  для  внутреннего  состояния  предприятия,  так  как  ни  одно  управленческое  решение  не  может  быть  эффективным  или  оптимальным  без  учета  налоговых  последствий,  вытекающих  из  него  [1,  с.  257].

Налоговый  потенциал  отражает  максимально  возможную  сумму  начисленных  налогов  и  сборов  в  условиях  действующего  законодательства.

Методы  оценки  налогового  потенциала  в  научной  литературе  описаны  применительно  к  региону.  В  основе  всех  расчетов  лежат  данные  официальных  форм  налоговой  отчетности  [2,  с.  328].

Горский  И.В.  предлагает  следующие  методы  оценки  налогового  потенциала:

·     «метод  прямого  счета»;

·     «упрощенный  метод»;

·     «фактический  метод».

Первый  расчет  опирается  на  аддитивное  свойство  налогового  потенциала:  налоговый  потенциал  равен  сумме  потенциалов  отдельных  налогов.  Данный  метод  является  универсальным  и  легко  трансформируется  в  расчет  налогового  потенциала  хозяйствующего  субъекта.  Это  послужило  тому,  что  мною  был  выбран  именно  этот  метод.

В  основе  расчетов  лежат  реальные  данные  хозяйствующего  субъекта,  будем  называть  его  Открытое  акционерное  общество  «Горнодобывающая  К».

Оценка  величины  налогового  потенциала  Открытого  акционерного  общества  «Горнодобывающая  К»  будет  произведена  по  формуле  1:

НПпредприятия  =  НПнпр  +  НПндс  +  НПним  +  НПндфл  +  НПвн  +  (1)  НПндпи+НПтн  +  НПобяз.плат,

где:  НПнпр  —  налоговый  потенциал  по  налогу  на  прибыль;

НПндс  —  налоговый  потенциал  по  налогу  на  добавленную  стоимость;

НПним  —  налоговый  потенциал  по  налогу  на  имущество;

НПндфл  —  налоговый  потенциал  по  налогу  на  доходы  физических  лиц;

НПвн  —  налоговый  потенциал  по  водному  налогу;

НПндпи  —  налоговый  потенциал  по  водному  налогу;

НПтн  —  налоговый  потенциал  по  транспортному  налогу;

НПобяз.плат  —  налоговый  потенциал  по  обязательным  платежам.

Теперь  необходимо  найти  налоговые  потенциалы  по  отдельным  налогам.

Расчет  налогового  потенциала  налога  на  прибыль  Открытого  акционерного  общества  «Горнодобывающая  К»  будет  произведен  по  формуле  2:

НПнпр  =  НБнпр  *  tнпр,  (2)

где:  НБнпр  —  налоговая  база  по  налогу  на  прибыль;

tнпр  —  налоговая  ставка  по  налогу  на  прибыль.

При  этом  налоговая  база  определяется  по  следующей  формуле:

НБнпр  =  Д  +  Двнер  –  Р  –  Рвнер,  (3)

где:  Д  —  доходы  от  реализации;

Двнер  —  внереализационные  доходы;

Р  —  расходы  от  реализации;

Рвнер  —  внереализационные  расходы.

Приведем  пример  нахождения  налогового  потенциала  за  I  квартал  2012  года:

НБнпр  =  259020835,00  руб.  +  2740242,00  руб.  –  241863357,00  руб.  –  16985752,00  руб.  =  2911968,00  руб.

НПнпр  =  2911968,00  руб.  *  20  %  =  582393,00  руб.

Аналогичным  образом  находим  налоговый  потенциал  оставшихся  периодов.

Получим  общий  налоговый  потенциал  по  налогу  на  прибыль  по  состоянию  на  31.12.2012  года:

НПнпр  =  582393,00  руб.  +  995112,00  руб.  +  1399881,00  руб.  +  2200107,00  руб.  =  5177493,  00  руб.

Налоговый  потенциал  по  налогу  на  добавленную  стоимость  определяется  по  формуле  4:

НПндс  =  НБндс  *  tндс,  (4)

где:  НБндс  —  налоговая  база  по  налогу  на  добавленную  стоимость;

tндс  —  налоговая  ставка  по  налогу  на  добавленную  стоимость

Данные  для  расчетов  будут  взяты  из  налоговой  декларации  по  налогу  на  добавленную  стоимость.

НПндсIквартал  =  101232,00  руб.

НПндсIIквартал  =  2564388,00  руб.

НПндсIIIквартал  =  2891304,00  руб.

НПндсIVквартал  =  4324205,00  руб.

Найдем  общий  налоговый  потенциал  по  налогу  на  добавленную  стоимость  по  состоянию  на  31.12.2012  года,  подставив  полученные  данные  в  формулу  4:

НПндс  =  101232,00  руб.  +  2564388,00  руб.  +  2891304,00  руб.  +  4324205,00  руб.  =  9881129,00  руб.

Налоговый  потенциал  по  налогу  на  имущество  рассчитывается  по  формуле  5:

НПним  =  НБним  *  tним,  (5)

где:  НБним  —  налоговая  база  по  налогу  на  имущество;

tним  —  налоговая  ставка  по  налогу  на  имущество.

Налоговой  базой  по  налогу  на  имущество  является  среднегодовая  стоимость  имущества.  Оценка  налогового  потенциала  по  налогу  на  имущество  организаций  по  состоянию  на  31.12.2012  года:

НПним  =  537517,00  руб.  +  1452447,00  руб.  +  119844,00  руб.  =  2109808,00  руб.

Налоговый  потенциал  по  налогу  на  доходы  физических  лиц  определяется  по  формуле  6:

НПндфл  =  НБндфл  *  tндфл,  (6)

где:  НБндфл  —  налоговая  база  по  налогу  на  доходы  физических  лиц;

tндфл  —  налоговая  ставка  по  налогу  на  доходы  физических  лиц.

Сведения  для  данного  расчета  возьмем  из  свода  начислений  и  удержаний.

НПндфл  (13  %)  =3081411,00  руб.  +  3122121,00  руб.  +  3239061,00  руб.  +  3242429,00  руб.  +  3139977,00  руб.  +  3125652,00  руб.  +  3454950,00  руб.  +  3669299,00  руб.  +  3901583,00  руб.  +  3884089,00  руб.  =  33860572,00  руб.

НПндфл  (35  %)  =  898,00  руб.  +  969,00  руб.  +  923,00  руб.  +  768,00  руб.  +  797,00  руб.  +  815,00  руб.  +  2198,00  руб.  +  2303,00  руб.  +  2107,00  руб.  +  2995,00  руб.  =  14773,00  руб.

НПндфл  =  33875345,00  руб.

Налоговый  потенциал  по  транспортному  налогу  рассчитывается  по  формуле:

НПтн  =  НБтн  *  tтн,  (7)

где:  НБтн  —  налоговая  база  по  транспортному  налогу;

tтн  —  налоговая  ставка  по  транспортному  налогу.

НПтн  =  186794,00  руб.

Налоговый  потенциал  по  водному  налогу  определяется  по  формуле  8:

НПвн  =  НБвн  *  tвн,  (8)

где:  НБвн  —  налоговая  база  по  водному  налогу;

tвн  —  налоговая  ставка  по  водному  налогу.

НПвн  =  421,00  руб.  +  417,00  руб.  +  474,00  руб.  +  382,00  руб.  =  1694,00  руб.

Налоговый  потенциал  по  налогу  на  добычу  полезных  ископаемых  рассчитывается  по  формуле  9:

НПндпи  =  НБндпи*  tндпи,  (9)

где:  НБндпи  —  налоговая  база  по  налогу  на  добычу  полезных  ископаемых;

tндпи  —  налоговая  ставка  по  налогу  на  добычу  полезных  ископаемых.

Налоговый  потенциал  по  налогу  на  добычу  полезных  ископаемых  по  состоянию  на  31.12.2012  года  (данные  из  налоговой  декларации):

НПндпи  =  678432,00  руб.  +  760915,00  руб.  +  866030,00  руб.  +  790312,00  руб.  +  861247,00  руб.  +  1429797,00  руб.  +  992146,00  руб.  +  973170,00  руб.  +  1042893,00  руб.  +  1047824,00  руб.  +  1018724,00  руб.  +  924180,00  руб.  =  11385670,00  руб.

Оценка  налогового  потенциала  по  обязательным  платежам  рассчитывается  по  формуле  10:

НПобяз.плат=  НПэкол.пл.  +  НПотч.вовнеб.ф.,  (10)

где:  НПэкол.пл.  —  налоговый  потенциал  по  экологическим  платежам,

НПотч.вовнеб.ф.  —  налоговый  потенциал  по  отчислениям  во  внебюджетные  фонды.

НПэкол.пл.  =  58675,13  руб.  +  61206,90  руб.  +  32351,41  руб.  +  32382,72  руб.  =  184616,16  руб.

НПотч.вовнеб.ф.  =  28640802,42  руб.  +  84146809,20  руб.=  112787611,62  руб.

Определим  налоговый  потенциал  по  обязательным  платежам  по  состоянию  на  31.12.2012  года,  подставив  полученные  расчеты  в  формулу  10:

НПобяз.плат.  =  112787611,62  руб.  +  184616,16  руб.  =  112972227,78  руб.

Расчет  налогового  потенциала  Открытого  акционерного  общества  «Горнодобывающая  К»  по  состоянию  на  2012  год  представлен  в  Таблице  1.

Таблица  1.

Налоговый  потенциал  Открытого  акционерного  общества  «Горнодобывающая  К»  по  состоянию  на  31.12.2012  года

Проведенный  расчет  показывает,  что  наибольший  удельный  вес  налогового  потенциала  каждого  налога  и  обязательных  платежей  Открытого  акционерного  общества  «Горнодобывающая  К»  по  состоянию  на  31.12.2012  года  составляют  обязательные  платежи.

Таким  образом,  оценка  величины  налогового  потенциала  хозяйствующего  субъекта  показывает  финансовые  возможности  предприятия.

Список  литературы:

1. Лавренчук  Е.Н.  Налоговое  прогнозирование:  научн.  статья.  Финансы,  денежное  обращение  и  кредит,  2011  г.  —  257  с.
2. Хантаева  Н.Л.  Теоретические  основы  налогообложения:  учебное  пособие.  М.,  2006  г.  —  328  с.