ФАКТОР ВРЕМЕНИ КАК КЛЮЧЕВОЙ ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

TIME FACTOR AS A KEY ELEMENT OF TAX CONTROL

Anastasia Danilova

master student, Department of Accounting, Analysis and Audit, Volgograd Institute of Management – branch of RANEPA,

Russia, Volgograd

АННОТАЦИЯ

Целью данной статьи является доказать существенное влияние фактора времени на эффективность налогового контроля. Для этого были использованы теоретические и графические методы. Результаты анализа представлены в виде графиков, на которых иллюстрируется зависимость рисков от времени проведения контрольно–надзорных мероприятий как для налоговых служб, так и для налогоплательщиков. Итогом работы является вывод по необходимости поиска равновесного соотношения данных показателей и перехода на дистанционный контроль в режиме реального времени.

ABSTRACT

The background of this article is to demonstrate the significant impact of time factor on the effectiveness of tax control. For this objective of the work were used theoretical and graphic methods. The results of the analysis are presented in the form of graphs showing the exposure of both tax authorities and taxpayers to the risks associated with the timing of the control activities. The outcome of the work is a conclusion on the need to find the equilibrium ratio of these indicators and to move to remote control in real time.

Ключевые слова: налоговый контроль; фактор времени; контрольно–надзорные мероприятия.

Keywords: tax control; time factor; control and supervision activities.

Налоговые доходы являются основным источником пополнения федерального бюджета. Согласно отчету о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) налоговые доходы составили 61% от всех поступлений в федеральный бюджет на 1 января 2019 года [1]. Соотношение между всеми видами доходов федерального бюджета наглядно представлено на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура Федерального бюджета РФ на 1 янв. 2019 г.

Важность налоговых доходов для бесперебойного и устойчивого функционирования государства неоспорима. И для того, чтобы налоговые платежи от налогоплательщиков поступали своевременно и в полном объеме необходим контроль за данными перечислениями.

Основным элементом в налоговом контроле является фактор времени. Данный фактор может влиять не только на результат работы налоговых служб, но и на деятельность организации во время проведения данного контроля.

Соотношение фактора времени и рисков при проведении налогового контроля для налоговых служб представлено на рисунке 2.

Рисунок 2. Соотношение фактора времени и рисков при налоговом контроле для налоговых служб

Согласно графику (рис. 2) можно наблюдать, что в точке N₁ риски при проведении налогового контроля возрастают, т. к. времени для проверки выделено мало. В данной ситуации есть вероятность не заметить все нарушения, проверить меньше документации и т. д. Обратная же ситуации наблюдается в точке N₂. В данной точке время на контрольно–надзорные действия увеличивается, и, как следствие, снижается риск налогового контроля.

Соотношение фактора времени (в течение которого проводят контрольные мероприятия) и угроз для деятельности организаций представлено на рисунке 3.

Рисунок 3. Соотношение фактора времени и рисков при налоговом контроле для налогоплательщика

Согласно графику (рис. 3) можно наблюдать, что чем меньше времени выделяется для налогового контроля, тем меньше риски для налогоплательщиков (точка N₁). И наоборот, чем больше времени для контроля, тем выше риски. Этот факт может быть связан как с аргументами, представленными выше, так и с тем, что во время контрольно–надзорных действий налоговые службы могут изымать документацию, оборудование и т.д., что может тормозить/останавливать деятельность организаций.

Для определения максимально эффективного соотношения времени проведения налогового контроля как для налоговых служб, так и для налогоплательщиков необходим поиск равновесной точки пересечения прямой с графика 2 и графика 3. В данной равновесной точке показатель для проведения контрольно–надзорных мероприятий будет максимально эффективным, но при этом будет оказываться минимальная нагрузка на предприятия (в ходе данных мероприятий).

Хотелось бы отметить, что повысить эффективность налогового контроля и снизить нагрузку на бизнес (при проведении данного контроля) можно при помощи полного перехода на дистанционный налоговый контроль в режиме реального времени.

Список литературы:

1. Федеральное казначейство: Исполнение бюджетов [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/federalnyj-byudzhet/ (дата обращения: 13.03.20)