НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Определяющая роль в формировании и становлении рыночной экономики принадлежит индивидуальному предпринимательству, призванному без существенных инвестиций создавать новые производства небольших размеров, сглаживать социальные проблемы, связанные с безработицей.

Мировой опыт показывает, что предпринимательство во всех странах формируется и развивается при действенном участии государства, его регулировании и поддержке. Государство создает для граждан благоприятные условия для частной инициативы, установления взаимоотношений между бизнесом, обществом и государством, обеспечивает экономические, правовые и организационные условия для поддержки и развития малого бизнеса.

Для того чтобы проанализировать динамику налоговых поступлений в бюджет, необходимо изучить общую численность индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. Число индивидуальных предпринимателей с каждым годом увеличивается. Так в 2017 г. насчитывалось 236 138, в 2018 их количество увеличилось на 2,2 % и составило 241 300. В 2019 также произошло увеличение до 257 000 (+ 6,5 %). За весь период их количество возросло на 8,8 %. Наибольшее количество ИП находится в Минске – 78 394 (за последний год их количество увеличилось на 6,2 %). В Минской области насчитывается 41 654 ИП (рост на 8,4 %), в Брестской — 34 461 (+5,8 %), Гомельской — 28 803 (+6,2 %), Гродненской — 26 241 (+7,5 %), Могилевской — 24 731 (+6 %), Витебской — 22 716 (+5,2 %).

Что касается налоговых поступлений в бюджет, то следует отметить, что изменение количества налоговых поступлений зависит от множества факторов. К которым относятся следующие: снижение либо увеличение ставок по различным налогам, выбор системы налогообложения предпринимателями, наличие различных льгот, увеличение либо снижение доходов, изменение количества плательщиков налогов и сборов.

Таблица 2

Поступление от индивидуальных предпринимателей платежей в бюджет за 2017-2019 гг.

Анализируя данные о сумме поступивших платежей в бюджет, можно сделать вывод, что в целом по Республике Беларусь произошло увеличение данного показателя в 2019 г. по сравнению с 2017 на 134,8 млн. р. (или на 29%).

Рассматривая в отдельности области, можно отметить, что в г. Минске наибольшая сумма платежей, которая в 2019 г. составила 230,4 млн. р. (38,5 % от общего удельно веса).  Величина данного показателя также характеризуется наибольшим количеством индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. Наименьшая сумма поступивших платежей преобладает в Витебской, Могилевской и Гродненской областях.

В соответствии с действующими системами налогообложения, индивидуальные предприниматели могут применять одну из следующих систем: единый налог, упрощённая система налогообложения (УСН), общая система налогообложения (ОСНО).

С 1 января 2019 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь, в которой усовершенствован механизм упрощенной системы налогообложения и расширена сфера ее применения. Индивидуальным предпринимателям предоставлено право по их выбору определять выручку по мере оплаты или по мере отгрузки. Даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг унифицированы с другими налогами. Также утверждена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма существенно сокращена по сравнению с предыдущей, а порядок ее заполнения упрощен.

На 1 января 2019 года УСН применяло 145 666 (60,4%) ИП. Для сравнения: на 1 января 2018 года плательщиками налога при УСН признавались 57,7 % и от плательщиков налога при УСН поступило в бюджет 207,1 млн р.

По данным на 1 сентября 2019 года за первое полугодие ИП уплатили 282,5 млн. р. налогов. При этом предприниматели, применяющие УСН, перечислили в бюджет 142,4 млн. р., что составило 50,4% от всей суммы платежей данной категории плательщиков. Из них на НДС пришлось 15,1 млн. р. платежей, в том числе за ввоз товаров с территории ЕАЭС индивидуальные предприниматели уплатили 4,8 млн. р. налогов. ИП, осуществляющие налоговые платежи в общеустановленном порядке, перечислили в бюджет 79,8 млн. р., из них 46,7 млн. р. пришлось на подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности, 23,9 млн. р. — на НДС.

В связи с вступлением в силу новой редакции налогового кодекса, произошли изменения и в порядке исчисления единого налога с ИП и иных физлиц.  Теперь ИП могут выбрать, по каким ставкам им уплачивать налог. С 2019 года ставки единого налога за месяц для ИП и физлиц установлены НК. Ещё в 2018 году при осуществлении всех видов деятельности, за исключением розничной торговли определенными товарами, ИП не имели право применять иной порядок налогообложения, чем единый налог. Теперь ИП имеют право выбора по всем видам деятельности, подлежащим обложению единым налогом, применять иной порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).

В 2018 г. сумма единого налога с индивидуальных предпринимателей составила 116,5 млн. р., что больше на 12,3 %, чем в 2017 г. Удельный вес в общей сумме платежей составил 0,5 %.

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать упрощённую систему налогообложения или единый налог. Подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности в 2018 году составил 5162,7 млн. р. (+19%) К примеру, в 2017 г. этот показатель составил 4338,6 млн. р. Удельный вес подоходного налога в общей сумме платежей в бюджет составил 20,8 %.

Приведённые данные бесспорно свидетельствуют о становлении предпринимательства как важнейшего элемента рыночной экономики. Они дают основание оценить предпринимательство как объективную реальность сегодняшней экономики.

Вместе с тем, многие характерные особенности становления предпринимательства в Республике Беларусь напрямую связаны с основными проблемами, мешающими развитию нормальных рыночных отношений и частного предпринимательства. К ним можно отнести:

1. Индивидуальные предприниматели не обладают финансовыми ресурсами достаточных объёмов оборотного капитала, чтобы позволить себе воспользоваться услугами профессионального бухгалтера для ведения сложного бухучёта.
2. Возникающие затруднения у индивидуальных предпринимателей при определении к какому из видов деятельности относится их деятельность и как при этом необходимо уплачивать налог
3. Многие из разрешений, которые требуются получить для осуществления хозяйственной деятельности фактически дублируют другие процедуры, такие как лицензирование, сертификацию и другие
4. Негативное влияние на развитие предпринимательства оказывает отсутствие дифференцированных размеров штрафов и др.

В целях повышения эффективности и налогообложения индивидуальных предпринимателей необходимо:

1. Совершенствовать организацию управления и контроля за налогоплательщиками
2. Пропагандировать налоговые знания как среди населения, так и среди индивидуальных предпринимателей
3. Оказывать достаточную государственную поддержку малому предпринимательству и объективно оценить его роль в рыночной экономике
4. Целенаправленная налоговая политика местных органов власти и др.

Все вышеперечисленные очевидные изменения в области определения правил ведения бизнеса, а также в области налогообложения субъектов хозяйствования направлены на улучшение делового климата и развития предпринимательства в Республике Беларусь.

Список литературы:

1. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/. – Дата доступа: 12.04.2020
2. О поддержке малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] : Закон Республики Беларусь, 1 июля 2010 г., № 148-З : с изм. и доп. от 30.12.2015 г. №344-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.