РОЛЬ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТЕ СУБЪЕКТА РФ (НА ПРИМЕРЕ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА — ЮГРЫ)

Курбанова Татьяна Александровна

студент 5 курса, кафедра экономики ЮГУ, г. Ханты-Мансийск

E-mail: tatyana-kurbanova@mail.ru

Коростелева Виктория Викторовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент ЮГУ, г. Ханты-Мансийск

Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости.

Региональные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы.

Доходы бюджета региона образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможную сумму начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства в данном субъекте РФ. Существует целый ряд факторов, определяющих динамику налогового потенциала и поступлений налогов в бюджет региона. Применяя рациональную налоговую политику, регион может и должен варьировать ими, стимулируя тем самым деятельность налогоплательщиков. Надо заметить, что макроэкономические параметры и факторы в большей степени влияют на уровень налогового потенциала, в то время как поступления налогов в значительной степени зависят от налоговой дисциплины и, нередко, от политических факторов.

Бюджет Ханты-Мансийского автономного округа — Югры является сбалансированным и относительно независимым от внешних источников. Доходы и расходы имеют устойчивую тенденцию роста.

Наибольшую долю доходов бюджета составляют налоговые доходы. В таблице 1 отражено поступление налогов в бюджет ХМАО — Югры за 2009—2011 года.

Таблица 1.

Поступление налогов в бюджет ХМАО — Югры за 2009—2011 гг.

Источник: Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [5].

Из таблицы видно, что бюджетообразующими налогами являются налог на прибыль организации, НДФЛ, НДПИ и налог на имущество организации.

Наибольшую долю поступления налогов в бюджет округа составляет налог на прибыль организаций: 2009 год — 42 %, 2010 г — 56 %, 2011 г — 62 %, так по нормативу зачислений налога поступает 18 % из 20 %.

Налог на доходы физических лиц составил в 2009 году — 16 %, в 2010 году — 18 %, 2011 году — 15 %.

Доля налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году составила 20 %, но уже 2010 и 2011 годах — 0,2 %. Это связано с изменениями в 2010 году в Бюджетном Кодексе РФ в отношении распределения между бюджетами суммы этого налога.

Налог на имущество организации составлял в 2009 году — 18 %, в 2010 году — 22 %, в 2011 году — 18 %.

В целом, налоговые поступления в бюджет округа за 2010 год, в сравнении с 2009 годом, сократились на 8 %. Это объясняется сокращением поступлений по НДПИ в связи с изменениями в Бюджетном Кодексе. Но уже 2011 году ситуация стабилизируется. Происходит увеличение налоговых поступлений, в сравнении с предыдущим годом, на 30 %.

Налог на прибыль в 2010 году, в сравнении с 2009 годом, увеличился на 21 %, в 2011 г. — на 45 %. Это связано с ростом прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества, с увеличением прибыли от внереализационных операций. Основными плательщиками налога на прибыль в округе являются организации нефтяной отрасли, сфер оптовой и розничной торговли, операций с недвижимым имуществом, финансовой деятельности, строительства и обрабатывающих производств.

В качестве основных резервов увеличения налогового потенциала округа по налогу на прибыль организаций, при общем сохранении текущих макроэкономических тенденций стоит отметить следующие:

· Во-первых, выявление и предотвращение использования налогоплательщиками незаконных механизмов минимизации налоговой базы и общее повышение налоговой дисциплины организаций.

· Во-вторых, оптимизация процесса налогового контроля: как количественное, так и качественное улучшение налоговых проверок и совершенствование надзора за деятельностью налогоплательщиков.

· И, в-третьих, немаловажной составляющей факторов роста налогового потенциала по налогу на прибыль является общее улучшение как экономической ситуации в целом, так и финансового положения низкоприбыльных предприятий, а так же увеличение инвестиционной активности организаций [2, c. 27].

По налогу на имущество организаций также наблюдается рост поступлений в окружной бюджет в 2010 г. на 11 %, в 2011 г. на 9 %.

Уровень поступлений налога на имущество организаций в бюджет ХМАО — Югры зависит от факторов, влияющих на величину налоговой базы, к которым можно отнести:

·     объемы ввода, выбытия основных средств, а так же их переоценку;

·     объем инвестиций в основной капитал;

·     амортизацию основных средств;

·     отмены/предоставления налоговых льгот.

Резервами роста налогового потенциала округа по налогу на имущество организаций являются:

1.  повышение темпов экономического роста и инвестиционной активности хозяйствующих субъектов;

2.  увеличение объемов иностранных инвестиций, привлекаемых для финансирования основного капитала организаций;

3.  снижение заинтересованности организаций в минимизации налога на имущество за счет использования незаконных схем ухода от налогообложения (в том числе выявление объектов основных средств, не поставленных на учёт);

4.  проведение мер по обеспечению полноты поступления доходов в бюджет округа за счет сокращения задолженности прошлых лет и недопущения возникновения задолженности по текущим платежам.

Поступления по НДПИ сократились в 2010 году по сравнению с предыдущим годом на 99 %, в 2011 году на 14 %. Как отмечалось выше, это связано с изменениями в бюджетном законодательстве в отношении изменения порядка распределения НДПИ.

На увеличение поступления налога на добычу полезных ископаемых могут оказать влияние:

·     повышение ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть (с 01.01.2012 год — с 446 до 470 рублей за тонну — на 99 597,6 млн. рублей);

·     увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю;

·     рост прогнозируемых объемов добычи нефти;

·     повышение цены на нефть.

По налогу на доходы физических лиц наблюдается увеличение в 2010 году на 4 %, в 2011 году — на 13 %. Причинами, повлиявшими на рост поступлений, явились рост фонда оплаты труда (по данным территориального органа госстатистики), а также уплата налога физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Таким образом, проведенный комплексный анализ налогового потенциала ХМАО — Югры позволил не только выделить важнейшие его составляющие, но и выявить для каждой из них целый ряд факторов, влияющих на эффективность использования налогового потенциала округа. Оценка этих факторов и учет тенденций их изменения необходимы как при планировании и прогнозировании налоговых поступлений в бюджет округа, так и для разработки мер по улучшению общего налогового климата. Основными направлениями налоговой политики ХМАО — Югры должны стать повышение общей налоговой культуры, инвестиционной привлекательности округа, эффективности использования государственной и муниципальной собственности, а так же оптимизация перечня налоговых льгот, предоставляемых регионом.

Основными налогоплательщиками бюджета ХМАО — Югры являются предприятия нефтедобычи, в первую очередь, крупные специализированные вертикально-интегрированные нефтяные компании. Величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, во многом определяется ценами на нефть, которые и формируют эти компании.

Выделим некоторые факторы, оказывающие негативное влияние на размер этих платежей. Так, фискально-ориентированная система налогообложения в сочетании с регулируемыми низкими ценами на природный газ, а также трансфертными ценами вертикально интегрированных нефтяных компаний и их неплатежи в бюджеты различных уровней, несомненно, значительно снизили реальные финансовые и инвестиционные возможности бюджета ХМАО — Югры. Чтобы устранить барьеры, необходимо в первую очередь обеспечить прозрачность денежных потоков вертикально интегрированных нефтяных компаний, осуществляющих свой бизнес в регионе.

Долгое время важную роль в доходах бюджета округа играл налог на добычу полезных ископаемых: на его долю приходилось до 35 % всех доходов бюджета, но в уже в 2009 году — 20 %, в 2010 — 0,2 %, в 2011 году — 0,2 %. Уменьшение норматива отчислений НДПИ в бюджет автономного округа существенно сократило доходы окружного бюджета от этого налога.

Наиболее значимым налогом бюджета на сегодняшний день выступает налог на прибыль организаций. Основными его плательщиками являются нефтедобывающие предприятия, расположенные на территории округа, что приводит к зависимости бюджета от их деятельности. На долю налога на прибыль приходится порядка 50 % доходов.

В современных условиях развитие механизмов формирования доходов бюджета ХМАО — Югры сводится к совершенствованию регулирующей составляющей: закреплению нормативов отчислений от федеральных налогов и совершенствованию методик предоставления финансовой помощи. Тем не менее, представляется, что при всей важности межбюджетных отношений эти меры не могут привести к повышению бюджетной самостоятельности округа.

В этой связи необходимо уделять больше внимания развитию собственной доходной базы бюджета округа. Существует несколько путей увеличения доходной части бюджетов субъектов РФ:

1.  При динамичном развитии главных отраслей хозяйственно-экономического комплекса. Увеличение валового регионального продукта приводит к заметному укреплению доходной базы бюджета.

2.  При привлечении зарубежных и российских инвестиций в развитие экономики региона. В данном случае происходит увеличение налоговых и неналоговых поступлений не только в данный момент времени, но и в перспективе. В результате заметно укрепляется доходная база бюджета округа.

3.  При проведении административной работы контролирующих органов налоговой службы по выявлению юридических и физических лиц, укрывающих истинные размеры доходов от налогообложения, осуществляющих деятельность без регистрации и без уплаты налогов в бюджет.

4.  При эффективном управлении государственной и муниципальной собственностью, находящейся в ведении округа.

Основными отраслями экономики, которые формируют валовой региональный продукт округа, являются добыча нефти и газа, топливная промышленность, торговля, строительство.

С целью привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, увеличения налогооблагаемой базы, создания новых и расширения имеющихся производств в ХМАО — Югре проводится работа по оказанию государственной поддержки в виде субсидирования части процентных расходов по привлекаемым кредитам в коммерческих банках для реализации инвестиционных проектов предприятиям республики, работающим в приоритетных отраслях экономики.

Данные мероприятия помогут увеличить налогооблагаемую базу и как следствие доходную базу бюджета ХМАО — Югры.

В целях повышения эффективности мероприятий на региональном и муниципальном уровне в рамках мониторинга социально-экономического развития территорий рекомендуется осуществлять непрерывный мониторинг финансового состояния местных бюджетов с целью выявления долгосрочных тенденций в их развитии, а также мониторинг реализации инвестиционных коммерческих проектов организаций, расположенных на территории района, города [4, c. 5]. На региональном уровне необходимо иметь полную и достоверную информацию в разрезе каждого муниципального образования. Выявленные тенденции необходимо максимально полно учитывать при формировании средне — и долгосрочных программ социально-экономического развития территорий.

В современных условиях в основе обеспечения финансовой самостоятельности лежит рост собственных доходов региональных и местных бюджетов, прежде всего в рамках развития отраслей хозяйства, которые приносят наибольшие поступления в бюджет; модернизации управления государственной и муниципальной собственностью в целях повышения ее доходности; повышения качества, оперативности и результативности бюджетного и налогового контроля [2, c. 28].

Рост налоговых поступлений и укрепление доходной базы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа — Югры можно достичь при проведении следующих мероприятий:

1.  проведение эффективной налоговой политики, которая в дальнейшем позволит увеличивать налоговый потенциал округа;

2.  повышение роли неналоговых источников в структуре доходов бюджета;

3.  формирование справедливых межбюджетных отношений.

Основная цель налоговой политики округа должна быть направлена на поддержание сбалансированности бюджета, дальнейшее совершенствование налогового администрирования и на существенное повышение эффективности расходов бюджета округа.

Стабильность налоговой базы бюджета автономного округа обеспечивается за счет устойчивой конъюнктуры на международных рынках энергетических ресурсов, в частности, цены на нефть. В то же время увеличение налоговых доходов в ближайшее время может быть обусловлено за счет следующих изменений:

· по налогу на доходы физических лиц в связи с прогнозируемым ростом объемов фонда оплаты труда;

· по налогу на имущество в связи с ростом стоимости баланса активов предприятий и организаций в результате ввода и переоценки основных фондов.

Укрепление налоговой базы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры и субъектов РФ в целом следует осуществлять в рамках предоставления самостоятельных налоговых источников и постепенного сокращения объемов федеральных трансфертов, а также ликвидации практики использования зачетных схем при исполнении бюджетов.

Необходимо искать дополнительные возможности для повышения доходов бюджета округа и бюджетной системы РФ в целом. При этом надо понимать, что увеличение доходной части бюджета должно быть обеспечено, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения для стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности и для укрепления и дальнейшего развития основной отрасли округа — добычи нефти и газа.

Список литературы:

1. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. — М.: ЮНИТИ, 2010. — 374 с.;
2. Моисеенко М.А. Основы направления налоговой политики России // Налоговое право. 2010. № 1. С.27—29;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации;
4. Тютина Ю.В. Актуальные вопросы правового регулирования и проведения бюджетного контроля в Российской Федерации // Финансовое право. 2010. № 1. С. 3—8;
5. Форма налоговой отчетности ХМАО — Югры «1-НМ» за 2009—2011 гг. — [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.r86.nalog.ru.