СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ЦЕЛИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

STRATEGIC PLANNING AND INTERNAL AUDIT OBJECTIVES

Bauyrzhan Nurbek

Master's student, EP "Accounting and Audit", School of Economics and Management, NAO University Narxoz

Kazakhstan, Almaty

Gulnara Kaipova

Scientific supervisor, candidate of Sciences in Economics, NAO University Narxoz,

Kazakhstan, Almaty

АННОТАЦИЯ

В статье рассмотрено понятие стратегического планирования в аспекте внутреннего аудита. Подробно изучены цели внутреннего аудита и структура дорожной карты внутреннего аудита. Также освещены основные требования к компетенциям и навыкам внутреннего аудитора.

ABSTRACT

The article discusses the concept of strategic planning in the aspect of internal audit. The objectives of internal audit and the structure of the internal audit roadmap have been studied in detail. The main requirements for the competencies and skills of an internal auditor are also highlighted.

Ключевые слова: аудит, внутренний аудит, планирование, цели.

Keywords: audit, internal audit, planning, goals.

Стратегическое планирование внутреннего аудита — это процесс определения долгосрочных целей и приоритетов аудита, направленный на максимальное соответствие интересам и потребностям организации. Это позволяет аудиторам систематически и эффективно выявлять и устранять риски, а также улучшать контрольные и операционные процедуры. При этом стратегическое планирование требует анализа внутренней и внешней среды организации, чтобы учесть все возможные факторы риска и возможности. Для успешного планирования аудиторы должны также устанавливать отчетные периоды, выбирать соответствующие методологии и техники, а также определять ключевые показатели эффективности, чтобы отслеживать достижение целей аудита. В конечном итоге, стратегическое планирование помогает внутреннему аудиту обеспечивать непрерывное совершенствование и добавленную стоимость для организации.

Компании полагаются на стратегические планы для обеспечения своего роста, связи с клиентами, создания ценности для заинтересованных сторон и будущего устойчивого успеха [1, с. 67]. Но хотя стратегическое планирование является жизненно важной дисциплиной для компаний, иногда им пренебрегают как инструментом для выполнения функций внутреннего аудита для обеспечения успеха их собственной миссии.

Стратегическое планирование – это недооцененная тема в профессии внутреннего аудитора. Для этого может быть много причин. Профессиональные стандарты в первую очередь ориентированы на принципы управления и методологию, а не на методы стратегического планирования. Точно так же стратегическое планирование не часто упоминается как важная компетенция внутренних аудиторов [2, с. 78].

В большинстве должностных инструкций менеджеров по внутреннему аудиту стратегическое планирование не упоминается как важная профессиональная обязанность. Аудиторы, вероятно, не были вовлечены в процессы стратегического планирования (по крайней мере, с практической точки зрения). Этот недостаток опыта может привести к мышлению, которое заставляет колебаться при дальнейшем стратегическом планировании. Без опыта или дорожной карты (или без средств, необходимых для найма консультанта) стратегическое планирование может быть сложной задачей. Кроме того, необходимо придерживаться профессиональных стандартов и руководствоваться планом аудита.

Для улучшения стратегического планирования внутреннего аудита необходимо пользоваться дорожной картой, которую можно использовать для разработки стратегического плана функции внутреннего аудита. Дорожная карта должна быть практична и проста в использовании, чтобы любой аудитор мог использовать ее в качестве шаблона для создания собственного стратегического плана. Часть этой дорожной карты подпадает под действие руководства, например разработка концепции и заявления о миссии [3, с. 52].

Любой стратегический план должен начинаться с формулирования видения и миссии, которую необходимо достичь. Любая деятельность, которая не соответствует видению и миссии, должна быть поставлена под сомнение.

Дорожная карта стратегического планирования для функции внутреннего аудита показана в таблице 1.

Таблица 1.

Дорожная карта стратегического планирования для функции внутреннего аудита [4, с.47]

Постоянное следование этой дорожной карте поможет функции внутреннего аудита оставаться на правильном пути к выполнению миссии, а также адаптироваться к меняющимся условиям и потребностям организации.

Цели внутреннего аудита показаны на рисунке 1.

Внутренний аудит имеет несколько ключевых целей, которые направлены на улучшение деятельности организации и обеспечение её эффективности. Одной из основных целей внутреннего аудита является оценка того, насколько системы внутреннего контроля организации эффективны в предотвращении ошибок, мошенничества и несоответствий [5, с.32]. Аудиторы оценивают процессы управления рисками, чтобы определить, насколько хорошо организация идентифицирует, анализирует и управляет своими рисками. Внутренний аудит помогает удостовериться, что деятельность организации соответствует действующему законодательству и внутренним стандартам. Аудиторы анализируют, насколько успешно организация достигает своих стратегических, операционных и финансовых целей.

Рисунок 1. Цели внутреннего аудита

После анализа текущих процессов и систем аудиторы предоставляют рекомендации по их оптимизации и улучшению. Через анализ и рекомендации аудиторы помогают организации работать более эффективно, экономя ресурсы. Внутренний аудит может заниматься оценкой мер безопасности, применяемых для защиты конфиденциальных и критически важных данных организации [6, с. 34]. Внутренний аудит может играть роль в создании культуры ответственности, прозрачности и учета интересов всех заинтересованных сторон. Эти цели помогают организации не только обнаруживать и предотвращать потенциальные проблемы, но и оптимизировать свою деятельность, обеспечивая соответствие лучшим практикам и стандартам.

Внутренние аудиты могут проводиться ежедневно, еженедельно, ежемесячно или ежегодно. Некоторые отделы можно проверять чаще, чем другие. Например, производственный процесс может проверяться ежедневно на предмет контроля качества, в то время как отдел кадров может проверяться только один раз в год. Внутренние аудиторы всегда должны быть честными и справедливыми, проявлять доверие, независимость и объективность в своей работе. Они должны обладать способностью преодолевать сложные ситуации, а затем конструктивно работать с людьми [7, с. 32].

Внутренний аудит включает проверку соответствующими органами таких транзакций, как покупка, вывод и выбытие основных средств. Аудитор сверяет результат с записями, чтобы определить факты и цифры. Это значительно помогает руководству. Основные функции аудитора: подготовка аудиторского отчета, оказание помощи в проведении отраслевого аудита, соответствие стандартам аудита, сообщение руководству о мошенничестве. Примеры целей программы аудита включают: способствовать улучшению системы управления и ее эффективности; удовлетворение внешних требований, например, для сертификации стандарта системы управления; проверка соответствия требованиям контракта.

Внутренним аудиторам необходимо развивать коммуникативные навыки: эмоциональный интеллект, критическое мышление и деловая хватка, профессиональный скептицизм, навыки межличностного общения [8, с. 67].

Прежде всего, аудиторы не несут ответственности за финансовую отчетность, по которой они формируют мнение. Ответственность за представление финансовой отчетности лежит непосредственно в руках проверяемой компании.

Роль внутреннего аудита заключается в обеспечении независимой уверенности в том, что процессы управления рисками, управления и внутреннего контроля в организации работают эффективно. Аудиторы должны быть независимы от операций, которые оценивают и по которым отчитываются перед высшим руководством организации: руководителями высшего звена и управляющими.

Список литературы:

1. Максимова Г.В. Внутренний аудит: развитие стратегического планирования проверок // Известия Байкальского государственного университета. – 2014. - № 5. – С.67-75.
2. Максимова, Г. В. Внутренний аудит: развитие стратегического планирования проверок / Г. В. Максимова. — Иркутск: Известия БГУ, 2014. – 175 с.
3. Нгуен Тхи Вьет Ле. Развитие методики внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода в коммерческих организациях // Baikal Research Journal. – 2016. - № 8. – С.52-61.
4. Внутренний аудит: учеб. пособие / под. ред. Ж. А. Кеворковой. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 319 с.
5. Пугачев В. В. Внутренний аудит и контроль: моногр. / В.В. Пугачев. - М.: Дело и сервис, 2021. - 224 c.
6. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит, Юнити, 2021. - 375 c.
7. Штиллер М. Внутренний аудит рисков в учетной системе предприятия. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 188 c.
8. Робертсон Джек К. Аудит. Перевод с англ. - М.: Контакт, 2017. - 496 c.