СОЗДАНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА

CREATION OF CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS IN A CRISIS

Dana Saparbek

2nd year master's student, School of Economics and Management, Narxoz University,

Kazakhstan, Almaty,

Aliya Nurgalieva

scientific supervisor, PhD in Economics, Professor, Narxoz University,

Almaty, Kazakhstan

АННОТАЦИЯ

В условиях кризиса консолидированная финансовая отчетность является важным инструментом комплексного анализа и управления финансовым положением предприятий. Проблема качественной подготовки консолидированной отчетности для экономики Казахстана актуальна, поскольку достоверность финансовой информации напрямую влияет на инвестиционные решения и стабильность экономики. В статье рассмотрены основные трудности формирования консолидированной финансовой отчетности, внедрения требований МСФО и методов, адаптированных к кризису. Цель исследования - изучить теоретические и практические основы формирования консолидированной финансовой отчетности в кризисный период и определить пути повышения ее эффективности. В исследовании на основе финансовых показателей казахстанских предприятий за 2018-2023 годы были проанализированы данные для определения влияния отчетности на кризис. В результате исследования были выявлены основные проблемы консолидированной отчетности в кризисной ситуации: задержка информации, неправильная оценка активов и неправильное представление обязательств. В целях совершенствования консолидированной финансовой отчетности были даны предложения, направленные на повышение качества отчетности, полное соответствие требованиям МСФО и обеспечение прозрачности финансовой информации. Данные рекомендации позволяют предприятиям сохранить финансовую стабильность и повысить экономическую эффективность.

ABSTRACT

In times of crisis, consolidated financial statements are an important tool for comprehensive analysis and management of the financial situation of enterprises. The problem of high-quality preparation of consolidated financial statements is relevant for the economy of Kazakhstan, since the reliability of financial information directly affects investment decisions and the stability of the economy. The article discusses the main difficulties of forming consolidated financial statements, implementing the requirements of IFRS and methods adapted to the crisis. The purpose of the study is to study the theoretical and practical foundations of the formation of consolidated financial statements during the crisis period and to identify ways to improve its effectiveness. The study analyzed data based on the financial performance of Kazakhstani enterprises for 2018-2023 to determine the impact of reporting on the crisis. As a result of the study, the main problems of consolidated financial statements in a crisis situation were identified: delayed information, incorrect asset valuation and incorrect presentation of liabilities. In order to improve the consolidated financial statements, proposals were made aimed at improving the quality of reporting, full compliance with IFRS requirements and ensuring transparency of financial information. These recommendations allow enterprises to maintain financial stability and increase economic efficiency.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, экономический кризис, МСФО, финансовый анализ, Казахстан.

Keywords: consolidated financial statements, economic crisis, IFRS, financial analysis, Kazakhstan.

Введение. Консолидированная финансовая отчетность является неотъемлемой частью финансового менеджмента в глобальной экономике. Основная цель данного отчета – в полной мере отразить финансовое положение, результаты деятельности и финансовую устойчивость группы компаний. В мировой практике консолидированная финансовая отчетность широко используется для эффективного управления экономическими ресурсами компании, а также как средство предоставления достоверной информации инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам [1].

Международные стандарты финансового учета (МСФО) – это универсальная основа, обеспечивающая последовательность и ясность консолидированной финансовой отчетности. Эти стандарты обеспечивают развитие системы отчетности в мировой экономике в соответствии с мировыми требованиями. Особенно в период кризиса роль МСФО становится сильнее, поскольку позволяет поддерживать надежность и прозрачность финансовой информации.

Мировой финансовый кризис 2008 года выявил ряд недостатков в системе консолидированной финансовой отчетности. В этот период многие компании и банки столкнулись с такими проблемами, как неправильная оценка активов, занижение обязательств и снижение достоверности финансовой информации. В результате возросла роль отчетности на основе МСФО и были начаты реформы, направленные на совершенствование системы финансового учета [2]. Начало пандемии COVID-19 в 2020 году стало очередным испытанием для мировой экономики. Из-за пандемии финансовое положение предприятий резко ухудшилось, доходы по многим направлениям снизились, а обязательства выросли. Данная ситуация повысила актуальность консолидированной финансовой отчетности. В период кризиса отчетность стала важным инструментом оценки общего финансового состояния группы компаний. За этот период многие страны мира усилили нормативную базу и сосредоточились на выполнении требований МСФО с целью улучшения отчетности.

Экономика Казахстана не осталась в стороне от этих мировых тенденций. После обретения независимости страна начала адаптировать систему финансовой отчетности к международным требованиям. В первые годы система бухгалтерского учета Казахстана в основном базировалась на национальных стандартах, но с 2000-х годов переход на МСФО пошел быстрыми темпами. Данный процесс был призван повысить возможности казахстанских компаний работать на международных рынках и укрепить доверие инвесторов.

Экономические кризисы 2018-2023 годов оказали особое влияние на экономику Казахстана. Пандемия COVID-19, геополитическая напряженность и резкий рост инфляции осложнили финансовое положение предприятий. В этот период возросла роль консолидированной финансовой отчетности. Казахстанские предприятия стремились повысить качество отчетности путем адаптации к требованиям МСФО, опираясь на зарубежный опыт при подготовке отчетности. Это был важный шаг для сохранения стабильности экономики страны и укрепления связей с внешнеэкономическими партнёрами [3].

Проблема совершенствования консолидированной финансовой отчетности актуальна для Казахстана не только на национальном уровне, но и с точки зрения мирохозяйственных отношений. Раскрытие финансовой информации предприятиями играет важную роль в привлечении иностранных инвестиций. При этом обеспечение соответствия отчетности международным стандартам позволяет усилить конкурентоспособность Казахстана в мировой экономической системе.

Литературный обзор. Теоретические и практические аспекты консолидированной финансовой отчетности широко изучаются в финансовой науке. Данное заявление является важным инструментом для полного представления финансового положения группы компаний. В ходе обзора литературы были рассмотрены исследования отечественных и зарубежных авторов, проанализированы их предложения по повышению качества изложения.

Гумар Н. и Нургалиева А. Он изучал роль финансовой отчетности в развитии национальной экономики в рамках концепции «экономики простых вещей». Авторы отметили, что ясность консолидированной отчетности является решающим фактором обеспечения экономической стабильности. Их исследования направлены на повышение эффективности деятельности субъектов малого и среднего бизнеса за счет повышения качества отчетности [4, с. 96].

Дуйсенбаева Б., Маулина Н. и Танжарикова А. показал важность использования консолидированной финансовой отчетности в кризисных ситуациях в своих исследованиях развития потребительского кредитования. Авторы доказывают, что точность и ясность отчетности напрямую влияет на финансовую стабильность. По их мнению, финансовая отчетность играет важную роль в управлении финансовыми рисками в период кризиса [5].

Райымбекова А.Т. изучены вопросы обеспечения финансовой устойчивости банков второго уровня. Его исследования подчеркивают важность снижения рисков посредством надлежащей финансовой отчетности. Кроме того, автор подчеркивает роль соблюдения МСФО в повышении доверия к банковскому сектору. Данное исследование определяет приоритеты совершенствования финансовой отчетности в экономике Казахстана [6].

Фридсон М.С. и Альварес Ф. изучили практические инструменты анализа финансовой отчетности, уделяя особое внимание прозрачности и достоверности отчетной информации. Они демонстрируют важность консолидированной отчетности для инвесторов и кредиторов и доказывают, что она способствует повышению эффективности принимаемых на ее основе решений. Авторы утверждают, что эффективный анализ заявления позволяет обеспечить экономическую стабильность группы компаний [7]. Сигидов Ю.И. и Настенко Д.А. рассмотрены актуальные вопросы подготовки консолидированной финансовой отчетности. Они отметили, что недостаточная ясность отчетности и неправильная оценка активов являются распространенными проблемами во время кризиса. В ходе исследования были рассмотрены методы совершенствования консолидированной отчетности и влияние данной отчетности на повышение качества финансовой информации [8].

Обзор литературы показывает, что ясность, достоверность и своевременность представления консолидированной финансовой отчетности являются основными условиями обеспечения финансовой стабильности. Мировые и казахстанские исследования подчеркивают важность консолидированной отчетности и ее роль в принятии экономических решений.

Материалы и методы исследования. Анализ консолидированной финансовой отчетности в условиях кризиса требует комплексного и системного подхода. Методы, использованные в данном исследовании, были направлены на раскрытие теоретических и практических основ консолидированной отчетности, повышение ее качества и предложение путей адаптации к кризису.

В ходе исследования в качестве основных источников использовалась финансовая отчетность казахстанских предприятий за 2018-2023 годы. Эти отчеты были разработаны в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и позволяли анализировать финансовые показатели и эффективность управления предприятий. Кроме того, в рамках исследования использовались официальные данные Национального бюро статистики Республики Казахстан, нормативно-правовые акты, международные стандарты и научные труды. Теоретическую основу данного исследования составляют работы Хендриксена и Ван Бреда по теории бухгалтерского учета [9], Бурлаковой [10] и другие научные источники.

Используемые методы:

1. Метод статистического анализа. Метод статистического анализа лег в основу исследования и был использован для определения изменения финансовых показателей казахстанских предприятий. С помощью этого метода изучена динамика активов, обязательств и денежных потоков предприятий в период 2018-2023 гг. Статистические данные позволили определить основные факторы, влияющие на качество отчетности. Например, на основе этого метода была проведена оценка показателей износа активов и определение темпов роста обязательств. Такой подход позволил количественно оценить финансовые показатели объекта исследования и выявить основные тенденции.

2. Метод анализа документов. В рамках исследования были изучены нормативные документы, международные и национальные стандарты, а также финансовая отчетность предприятий, связанные с практикой составления консолидированной финансовой отчетности. Метод документального анализа позволил оценить современное состояние финансовой отчетности и дать рекомендации, направленные на адаптацию международной практики. Кроме того, в ходе исследования были использованы научные статьи и монографии, в том числе работы Сигидова и Настенко [8]. С помощью этого метода были даны конкретные рекомендации по улучшению качества отчетности.

3. Метод сравнительного анализа. Данный метод был использован для сравнения практики отчетности казахстанских предприятий с практикой иностранных компаний. Сравнительный анализ позволил определить преимущества и недостатки полного внедрения требований МСФО, а также разработать эффективные решения по совершенствованию отчетности. В частности, сравнительный анализ показал преимущества использования средств автоматизации для повышения качества отчетности казахстанских предприятий.

4. Метод экономического моделирования. Метод экономического моделирования использован для прогнозирования изменения финансовых показателей и обоснования мер по обеспечению финансовой устойчивости предприятий в кризисной ситуации. Данный метод использовался для оценки уровня обесценения активов, определения необходимости реструктуризации обязательств и прогнозирования денежных потоков. Метод моделирования повысил прикладную значимость результатов исследования и позволил оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий.

В основу исследования положен системный подход, который позволил комплексно рассмотреть различные аспекты консолидированной финансовой отчетности. Использованные методы обеспечили объективность и точность исследования, а систематизация и анализ материалов способствовали обоснованию конкретных рекомендаций по повышению качества отчетности. Данные, полученные в ходе исследования, позволили разработать предложения, направленные на решение современных проблем формирования финансовой отчетности предприятий.

Результаты и их обсуждение.  Кризисные условия диктуют новые требования к финансовой отчетности. В частности, консолидированная отчетность должна предоставлять пользователям полный и точный обзор финансового состояния группы компаний. Основные сложности в этой области связаны с оценкой активов, правильным представлением обязательств и управлением денежными потоками. Как отмечают Хендриксен и Ван Бред [9], теория учета в подобных условиях требует тщательной адаптации. Бурлакова [10] подчеркивает, что методологические подходы к консолидации должны учитывать специфические особенности кризисного управления.

Таблица 1.

Анализ теории и практики формирования консолидированной финансовой отчетности в условиях кризиса

Анализ теоретических и практических аспектов показывает, что ключевые проблемы формирования отчетности в условиях кризиса связаны с адаптацией методов оценки активов и обязательств к изменяющимся рыночным условиям. Как отмечают Глазкова и Пашигорева [11, 12], внедрение современных инструментов автоматизации позволяет существенно сократить время подготовки отчетности и повысить ее точность. В условиях кризиса предприятия должны активно использовать модели тестирования обесценивания и оптимизировать процессы консолидации.

Таблица 2.

Основные сложности формирования консолидированной отчетности в Казахстане (2019–2023 гг.)

Данные таблицы демонстрируют, что несмотря на постепенное улучшение уровня внедрения отчетности, кризисные условия продолжают оказывать негативное влияние на качество и своевременность консолидации данных. Так, в 2023 году наблюдался рост обязательств на 30%, что связано с финансовыми затруднениями и необходимостью реструктуризации задолженностей. Внедрение современных информационных систем, как подчеркивают Райымбекова и Бурлакова [6, 10], способствует снижению временных издержек и повышению точности представленных данных.

Таблица 3.

Стратегии повышения качества консолидированной финансовой отчетности

Стратегии, представленные в таблице, направлены на повышение точности, оперативности и прозрачности отчетности. Как отмечают Фридсон и Альварез [7], использование современных технологий, таких как ERP и AI, позволяет не только улучшить качество финансовой информации, но и укрепить рыночные позиции компании. Повышение квалификации сотрудников через обучающие программы создает условия для эффективного управления активами и обязательствами в условиях кризиса. Анализ данных свидетельствует о необходимости кардинальных изменений в подходах к формированию консолидированной отчетности. Для достижения этой цели предприятиям рекомендуется активизировать внедрение автоматизированных систем, развивать компетенции сотрудников и усиливать контроль за точностью представляемой информации. Модернизация процессов консолидации не только улучшает качество отчетности, но и укрепляет доверие инвесторов, что особенно важно в условиях нестабильной экономики.

Заключение. Результаты исследования позволили глубже понять теоретические и практические аспекты формирования консолидированной финансовой отчетности в условиях кризиса в Казахстане. Установлено, что данный отчет является важным инструментом обеспечения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности предприятий. Особое внимание было уделено необходимости полного соблюдения требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). В условиях экономической нестабильности основными проблемами были названы оценка справедливой стоимости активов, правильное представление обязательств и эффективное прогнозирование денежных потоков.

В ходе анализа финансовой отчетности казахстанских предприятий наблюдалась тенденция улучшения качества отчетности за период 2018-2023 годы. Однако такие проблемы, как увеличение обязательств, задержка информации и трудности с автоматизацией отчетности, по-прежнему актуальны. Для решения этих проблем было рекомендовано профессиональная подготовка кадров, обновление информационных систем и использование методов экономического моделирования. Эти меры не только улучшают качество отчетности, но и обеспечивают прозрачность финансовых данных предприятий. Результаты, полученные в ходе исследования, имеют практическое значение в совершенствовании системы отчетности предприятий. Предложены конкретные стратегии повышения качества отчетности, среди которых важную роль играют автоматизация, обеспечение точности данных и усиление соответствия требованиям МСФО. Кроме того, предлагаемые меры направлены на поддержание рыночной устойчивости предприятий и повышение их конкурентоспособности в кризисных ситуациях.

Таким образом, решение основных трудностей формирования консолидированной финансовой отчетности и реализация рекомендаций по ее совершенствованию способствует сохранению стабильности экономики Казахстана и повышению эффективности предприятий. Результаты данного исследования оказывают практическую помощь отечественным предприятиям и создают основу для внедрения новых способов формирования финансовой отчетности.

Список литературы:

1. Кастрюлева Л. Е. Анализ деловой активности организации по упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности //Современная экономика: проблемы и решения. – 2024. – Т. 5. – С. 75-87.  https://journals.vsu.ru/meps/article/view/12036
2. Чернова С. А., Исмиханова Р. Р. Диагностика деятельности предприятия в условиях кризиса //Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – №. 3-1. – С. 69-76. https://scholar.archive.org/work/w7hdlfxo3ral3fofshuztcmmlm/-access/wayback/http://adm.nauka2035.ru/Files/ArticleFiles/33ea4836-6e4a-4386-8fa6-1abdc33e406e.pdf
3. Иванющенкова М., Петрова-Вербицкая Ю., Баев Г. (ред.). Операционная эффективность. – Litres, 2024. https://www.litres.ru/book/raznoe/operacionnaya-effektivnost-71237362/
4. Гумар Н., Нургалиева А. Вопросы будущего и ожидаемые результаты экономики простых вещей // Экономика и статистика. — 2020. — № 4. — С. 96–98.
5. Дуйсенбаева Б., Маулина Н., Танжарикова А. Современные приоритеты развития потребительского кредитования в отечественной экономике // Экономика и статистика. — 2020. — № 4. — 117 с.
6. Райымбекова, А. Т. Обеспечение финансовой устойчивости банков второго уровня в условиях кризиса / А. Т. Райымбекова. — Текст: недвижимость // Молодые учений. — 2021. — № 16.1 (358.1). — С. 11-12. — URL: https://moluch.ru/archive/358/80039/
7. Fridson M. S., Alvarez F. Financial statement analysis: a practitioner's guide. – John Wiley & Sons, 2022. https://books.google.com/books?hl=ru&lr=&id=2cl6E-AAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA25&dq=Formation+of+consolidated+financial+statements+in+a+crisis&ots=5YKxPw3AF2&sig=IL9XfWdusHeIW1Mpadz02Zph6p8* (По требованию Роскомнадзора информируем, что иностранное лицо, владеющее информационными ресурсами Google является нарушителем законодательства Российской Федерации – прим. ред.)
8. Сигидов Ю. И., Настенко Д. А. Актуальные проблемы формирования консолидированной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2013. №9. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-formirovaniya-konsolidirovannoy-finansovoy-otchetnosti
9. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бред. М.: Финансы и статистика, 2000.
10. Бурлакова О.В. Современные методологические проблемы консолидированного учета. М.: Бухгалтерский учет, 2008
11. Глазкова Н. Г. Финансовый менеджмент транснациональных корпораций в условиях глобального кризиса //Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. – 2010. – Т. 3. – №. 1. – С. 199-203. https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-menedzhment-transnatsionalnyh-korporatsiy-v-usloviyah-globalnogo-krizisa
12. Пашигорева Г. И., Гуденко Н. И. Аудит финансовой отчетности экономического субъекта в условиях кризиса //Научно-аналитический журнал «Вестник Санкт-Петербургского университета Государственной противопожарной службы МЧС России». – 2009. – №. 2. – С. 134-138. https://cyberleninka.ru/article/n/audit-finansovoy-otchetnosti-ekonomicheskogo-subekta-v-usloviyah-krizisa