СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АУДИТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

PERFORMING AN AUDIT OF NON-CASH PAYMENTS

Alexandra Chernyak

student, department of accounting analysis and audit in industry, Belarusian State Economic University,

Republic of Belarus, Minsk

Gennady Makeenko

scientific supervisor, Ph.D. econ. in Economics, Assoc. Prof., Belarusian State Economic University,

Republic of Belarus, Minsk

АННОТАЦИЯ

Денежные средства играют в организации существенную роль, именно денежные средства в наличной и безналичной форме позволяют производить расчеты формировать фактическую выручку от реализации работ. услуг, продукции или товаров. В статье раскрывается вопрос значимости учета и аудита денежных средств, нормативно-правовое регулирование данного вопроса, а также проблемные аспекты организации учета и аудиторской проверки денежных средств организации.

ABSTRACT

Cash plays a significant role in the organization, it is cash in cash and non-cash form that allows you to make calculations to generate actual revenue from the sale of works. services, products or goods. The article reveals the importance of accounting and auditing of funds, the regulatory and legal regulation of this issue, as well as problematic aspects of the organization of accounting and auditing of the organization's funds

Ключевые слова: аудиторская проверка, бухгалтерский учет, денежные средства, расчетный счет, касса, законы, проблемы.

Keywords: аudit, accounting, cash, settlement set, cash desk, laws, problems.

Актуальность вопроса заключается в том, что именно денежные средства являются основным источником финансирования деятельности и развития организации в обозримом будущем. Исходя из сущности денежных средств необходимо обозначить значимость учета и аудита таковых, так как учет является источником информации для дальнейшего анализа денежных средств, а аудит дает возможность оценить правильность и достоверность ведения бухгалтерского учета организации. Проблематикой вопроса исследования можно отметить тот факт, что нормативное регулирование учета и аудита в силу частой смены законодательной базы вызывает сложности в деятельности бухгалтерской службы организации.

Денежные средства - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющие денежные средства и безналичных платежных средств в российской и иностранной валюте; ликвидные ценные бумаги, а также платежных и кассовых документов [5].

Сегодня учет ведется в рамках МСФО. МСФО 7 в отношении ряда показателей говорится, что они включают в себя денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации.

Цель учета денежных средств – формирование достоверной и своевременной отчетности организации. Но с цель формирования комплексной информации важно не только вести учет, но и проводить контроль, то есть аудит. Аудитом занимается аудитор - частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия. Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Денежные средства представляют собой отдельный объект учета, который может быть выражен как в наличной, так и в безналичной форме. В системе нормативных документов, регламентирующих порядок учета и отражение в отчетности компании денежной формы, отсутствует их однозначное определение, необходимо привести формулировку основных терминов, относящихся к данному вопросу, основываясь на обобщении отдельного российского законодательства и литературы, а также опираясь на международный стандарт «О движении денежных средств» основных терминов, содержащихся в МСФО 7. В силу сложности и неоднозначности учета и аудит денежных средств бухгалтер должен ориентироваться на множество нормативных актов, и при этом не нарушать процесс документооборота и отражения информации о денежных средствах в финансовой отчетности.

Особенно сложно ориентироваться в рамках нормативного регулирования аудиторской деятельности, так как сегодня процесс аудиторской проверки подвергается модернизации и подчиненности международным стандартам аудиторской проверки. Так закон «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013 г. № 56-З Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56 подтвердил последнее становление системы аудита и организовал перспективы его дальнейшего развития. Закон является концептуальным документом, в котором собраны правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Республике Беларусь. Если учет рассматривается с точки зрения процесса документального отражения и формирования записей на счетах бухгалтерского учета в рамках плана счетов, утвержденного на законодательном уровне, то аудит предполагает гораздо более расширенный спектр направлений и действий, которые обозначены как аудиторские аналитические процедуры. В ходе аудита аудитор применяет следующие аналитические процедуры [6]: - процедура сравнения фактического показателя бухгалтерской отчетности с плановым уровнем, определяемым экономическим субъектом; - процедура сравнения фактического показателя бухгалтерской отчетности с плановым уровнем, независимо определяемым аудитором; - сопоставление показателя бухгалтерской отчетности и соответствующего относительного коэффициента отчетного периода с нормативным значением, установленным действующим законодательством или самим хозяйствующим субъектом; - сравнение показателя в рамках бухгалтерского учета со средним отраслевым уровнем; - сравнение финансовых показателей отчетности с данными в рамках учета; - оценка изменения с течением времени показателя финансовой отчетности и относительного уровня; - иные виды аналитической процедуры, в том числе с учетом индивидуального характера организационной структуры субъектов хозяйствования, в отношении которого проводится аудит.

Бухгалтерский учет денежных средств организуется и ведется бухгалтером или главным бухгалтером на условиях аутсорсинга или при принятии бухгалтера в штат, то есть в рамках деятельности бухгалтерской службы. Аудиторская проверка может быть проведена только на основании ряда документов, и если аудиторская проверка планируется внешней - то в первую очередь заключается договор на оказание аудиторских услуг. В ходе проведенного исследования выявлено, что бухгалтерский учет и аудит денежных средств представляют собой целостную систему действий и операций, направленных на документальное отражение наличия, движения и контроля денежных средств.

Ниже приведены идеи нововведений, которые можно рассмотреть с учетом действующих нормативных актов:

1. Автоматизация процессов аудита и внедрение цифровых технологий

Использование специализированного программного обеспечения для анализа и аудита операций по безналичным расчетам. Программы позволяют автоматически сопоставлять данные из разных учетных систем, проверять достоверность платежей и выявлять аномалии или возможные ошибки.

Разработка и внедрение цифровой платформы для обмена данными между субъектами хозяйствования и аудиторскими компаниями. Такая платформа могла бы способствовать более прозрачному и быстрому обмену информацией и упростить проведение аудита.

Аналитика больших данных для оценки платежных рисков и выявления подозрительных операций. Инструменты анализа больших данных могут помочь быстро обнаружить закономерности, которые трудно заметить при традиционном аудите.

2. Введение системы удаленного аудита С учетом развития дистанционной работы, можно рассмотреть возможность удаленного аудита безналичных расчетов с использованием защищенных каналов связи и цифровой подписи. Это может снизить затраты и ускорить процесс, а также облегчить проведение аудита в организациях, находящихся в удаленных регионах.

Использование видеоконференций для проведения интервью с сотрудниками и обсуждения выявленных вопросов может заменить личные встречи и ускорить процесс получения объяснений.

3. Укрепление мер по предотвращению и выявлению мошенничества

Разработка методик аудита, направленных на противодействие финансовым преступлениям в сфере безналичных расчетов. Это может включать дополнительные процедуры по проверке контрагентов, анализу цепочек платежей и тестированию процедур по предотвращению мошенничества.

Внедрение более строгих стандартов по оценке системы внутреннего контроля. Важно проверить, существуют ли эффективные меры противодействия мошенничеству в организации и насколько они соблюдаются.

4. Углубленная проверка соблюдения законодательства и нормативных требований

Разработка чек-листов и методик для оценки соблюдения законодательства в сфере безналичных расчетов, включая обязательные требования по платежам и условиям использования платежных инструментов. Это позволит аудиторам быстрее и точнее выявлять несоответствия.

Оценка соблюдения нормативных актов в области контроля за трансграничными платежами. В Беларуси существуют правила, регулирующие валютные операции, поэтому важно проверять правильность и законность трансграничных платежей, особенно в отношении операций с иностранными контрагентами.

5. Разработка стандартов аудита для новых видов безналичных расчетов

Разработка стандартов аудита для цифровых активов и криптовалют. Несмотря на ограничения по использованию криптовалют в Беларуси, их роль растет, и важно иметь стандарты для аудита операций, связанных с цифровыми активами, особенно если они косвенно фигурируют в хозяйственной деятельности организаций.

Методики аудита операций через мобильные приложения и электронные кошельки. Учитывая рост популярности мобильных платежей, аудиторам стоит уделить внимание особенностям этих расчетов и их рискам.

6. Совершенствование отчетности по результатам аудита

Введение унифицированного формата отчетов для проверок безналичных расчетов, который будет учитывать специфику таких операций и предоставлять четкие рекомендации для руководства компании.

Создание стандартизированных рекомендаций по улучшению внутреннего контроля в компании. Это может помочь организации быстрее устранять выявленные несоответствия и усиливать внутренние процедуры.

7. Обучение и сертификация аудиторов в области новых технологий

Обучение аудиторов методам анализа данных и использованию специальных программных продуктов, которые могут анализировать большие объемы данных.

Как система бухгалтерского учета, так и аудит сталкивается с определенными проблемными вопросами, в первую очередь которые касаются нормативно- правовой базы. Именно правовая основа, часто сменяющаяся и модифицируемая в современной экономике, стремящаяся к оптимизации под западные стандарты может быть рассмотрена как основное направление совершенствования и оптимизации учета и аудита денежных средств.

Список литературы:

1. Закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019) / Электронный ресурс СПС Консультант Плюс
2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон N 307-ФЗ от 30.12.2008 [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2021).
3. Ефремова Е.И. Контроль качества аудита финансовой отчетности в соответствии с принципами МСА / Е.И. Ефремова // Лизинг технологии бизнеса. - 2018. - № 1
4. Ефремова Е.И. Планирование аудита / Е.И. Ефремова // Сборник межвузовской конференции «Вн. контроль и аудит в системе эфф. управл.». – 2017. - С. 101 – 106