АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА И НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

CURRENT PROBLEMS OF TAX LAW AND TAX ADMINISTRATION

Elizaveta Maksimova

student, Department of Accounting, Finance and Taxation, Russian State Agrarian University - Moscow Agricultural Academy named after K.A. Timiryazev,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В научной статье представлены результаты анализа проблемы функционирования системы налогового администрирования в Российской Федерации и нормативно-правового поля его регулирования. Актуальность исследования обусловлена необходимостью совершенствования налогового права и налогового администрирования в российской практике, что позволит повысить эффективность управления общественным сектором национальной экономики государства. Для реализации данной задачи необходимо рассмотреть основные барьеры при обеспечении эффективной налоговой политики России.

ABSTRACT

The scientific article presents the results of the analysis of the problem of the functioning of the tax administration system in the Russian Federation and the legal framework for its regulation. The relevance of the study is due to the need to improve tax law and tax administration in Russian practice, which will improve the efficiency of managing the public sector of the national economy of the state. To implement this task, it is necessary to consider the main barriers to ensuring an effective tax policy in Russia.

Ключевые слова: налоговое правое; налоговое администрирование; нормативно-правовое регулирование; налоговая политика.

Keywords: tax law; tax administration; legal regulation; tax policy.

В нынешнее время налоги являются основным источником формирования финансовых отношений внутри экономики государства. Они олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения собственных функций.

При этом налоги формируют федеральный бюджет России, структура которого изображена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2022 году, в трлн руб. [1].

Исходя из повышенной роли налогов при формировании национальной финансовой безопасности государства при реализации бюджетной политики необходимо устранение актуальных проблем, связанных с нормативно-правовым регулированием и функционированием системы налогового администрирования.

Так, по состоянию на 2020 г. можно выделить следующие барьеры при развитии налоговой политики Российской Федерации, как [2; 3; 4]:

1. Нестабильность законодательной базы налогового регулирования экономических отношений предпринимательских субъектов, что, в первую очередь, связано с практической необходимостью проведения изменений с целью оптимизации налогообложения предприятий, подвергаемых негативному воздействию макроэкономической нестабильности внешней среды.

2. Наличие задержек и сбоев при передаче финансовой информации между налогоплательщиками (юридическими лицами) и органами налогового администрирования, из-за чего не вся бухгалтерская и налоговая отчетность предприятий будет доставлена к необходимым регулирующим лицам, вследствие приводя к вынесению предупреждений, штрафных санкций и запретов.

3. Дефицит высококвалифицированных специалистов и профессиональных кадров в работе органов налогового администрирования при проведении таких форм регулирования, как налоговый контроль и налоговый мониторинг, что не позволяет последним быть эффективными при совершенствовании налоговой политики государства.

4. Все еще высокий уровень распространения коррупции в системе налогового администрирования, где недобросовестные налогоплательщики пытаются уклониться от законной ответственности из-за неуплаты налогов в бюджеты разных уровней.

5. Проблемы организации налогового мониторинга в органах налогового администрирования, которые связаны с устаревшим программным оборудованием, из-за чего информационно-коммуникационные технологии и инфраструктура налоговых органов не готова к резкому увеличению нагрузки на базы данных и аналитику информации, получаемой в рамках налогового мониторинга налогоплательщиков и их документации; дефицитом кадров, компонентных в вопросах налогового мониторинга, а также пользования новым цифровым оборудованием и системами, которые применяются при обеспечении данного процесса.

6. Совершение налоговых преступлений, которые выступают одними из наиболее распространенных способов экономических преступлений, в рамках которых проводится сокрытие доходов от налогообложения незаконными способами. Примерами налоговых преступлений являются и действия, которые направлены на легализацию доходов, полученных иным преступным путем.

В заключении статьи, важно подытожить, что вышеперечисленные проблемы нормативно-правового регулирования и функционирования системы налогового администрирования, в первую очередь, негативно влияют на эффективность налоговой политики Правительства РФ. Это в дальнейшем приводит к снижению поступления налогов и сборов на бюджеты разных уровней. Заполняемость налоговыми доходами бюджетной системы государства ухудшается, из-за чего реализация национальных программ и проектов не способствует созданию стимулов для экономического роста.

В конечном итоге, причин для дальнейшего увеличения налоговых поступлений в бюджеты нет, что и формирует основную проблематику функционирования системы налогового администрирования России на современном этапе.

Список литературы:

1. Статистика федерального бюджета // Минфин РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 04.10.2022).
2. Калугина Н.В. Актуальные проблемы налогового администрирования // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. №4-3.
3. Белоцеркович Д.В., Гармышев М.А. Проблемы налогового мониторинга как вида налогового контроля // Современная юриспруденция: актуальные вопросы, достижения и инновации. 2019. С. 94-96.
4. Иксанов Р.А., Гараев А.Г., Янгазина А.Э. Налоговые преступления: понятие и механизм привлечения к юридической ответственности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018. №4.