НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В СВЕТЕ СЕГОДНЯШНЕГО ВРЕМЕНИ

TAXATION OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURSHIP IN THE LIGHT OF TODAY'S TIME

Nelly Kovalenko

student, Department of Economics and Management, Armavir branch of the Kuban State University,

Russia, Armavir

Elena Kabachevskaya

Scientific supervisor, Candidate of Economics. Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economics and Management, Armavir branch of the Kuban State University,

Russia, Armavir

АННОТАЦИЯ

Активизация деятельности индивидуальных субъектов хозяйствования определяются необходимостью векторного внимания к процессам налогообложения. Основной целевой направленностью данных вопросов является  их отражение в свете  законодательства, видов и характеристик, критериев применения, режимов налогообложения. Написание статьи определено изучением и анализом материалов нормативных документов, формирующих процессы налогообложения индивидуального предпринимательства. что обеспечивает возможность снижения рисков, возникающих в среде их деятельности, гибкость планирования и прогнозирования.

ABSTRACT

The activation of the activities of individual business entities is determined by the need for vector attention to tax processes. The main targetties of these issues is their reflection in the light of legislation, species and characteristics, application criteria, taxation modes. The writing of the article is determined by studying and analyzing the materials of regulatory documents forming the processes of taxation of individual entrepreneurship. What makes it possible to reduce the risks arising in the environment of their activities, the flexibility of planning and forecasting.

Ключевые слова: индивидуальное предпринимательство, налогообложение, система и режимы налогообложения.

Keywords: individual entrepreneurship, taxation, taxation system and regimes.

Налогообложение любого субъекта хозяйствования всегда являлось высокой тратой, что требует постоянного усиленного внимания в процессах ведения контроля налогов, с позиции возможности их минимизации, устранения пени, как фактор эффективного функционирования предприятия.

Большое внимание к вопросам развития индивидуального предпринимательства, его возрастающая роль в экономических преобразованиях России требует неустанного подхода к процессам стабильности функционирования, поддержки, что проявляется в подходах налогообложения. Налоговые платежи и перечисления индивидуальных предпринимателей представлены на рисунке 1 [1].

Рисунок 1. Виды налогов и платежей индивидуальных предпринимателей

Налоговые платежи «за себя» представляют собой фиксированные платежи, при выбранной системе налогообложение. Отчисления производятся даже в тех случаях, когда индивидуальным предпринимателем не ведется никакой деятельности.

В 2021 г. величина данных взносов составляет 40,874 тыс р. и распределяется на пенсионное и медицинское страхование. При этом пенсионное страхование составляет 79,39 % или 32,448 тыс р. от суммы взносов; медицинское страхование – 20,61 % или 8,426 тыс. р.

Если годовой доход предпринимателя более 300 тыс р., то лицу необходимо заплатить дополнительную сумму, составляющую 1 % от величины доходов, превышающих 300 тыс р.

Вторая группа налоговых отчислений, определена тем, что в силу найма дополнительных работников, согласно трудовым, гражданско-правовым договорам, влечет наличие у индивидуального предпринимателя дополнительных обязательных платежей: исчисляется и удерживается НДФЛ по ставке 13 %; платятся страховые взносы, исходя из размера их тарифов. Ставки страховых взносов для выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда остаются сниженными на 2021 г. Рост предельной базы страховых взносов составил 173 тыс р. [2].

С 2021 г. можно применять следующие режимы налогообложения: налог на профессиональный доход, патентную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, общую систему налогообложения [3].

1 Налог на профессиональный доход (НПД).

Применяется самозанятым лицом. Основным критерием является не превышение годовой суммы дохода 2,4 млн р. В данном случае возможно применение двух ставок: 4 % и 6 % в зависимости от субъекта – плательщика.

К положительным сторонам применения данного налога относятся: освобождение от уплаты НДФЛ, НДС, фиксированных страховых взносов; отсутствие сдачи форм отчетности в налоговую инспекцию. Отрицательными сторонами применения данного режима налогообложения являются следующие: существование запрета на определенные виды деятельности; оплата НДФЛ в случае перехода на другой режим налогообложения;

2 Патентная система налогообложения (ПСН)

Срок патента составляет от 1 месяца до 1 года. Выдача патента осуществляется на виды деятельности, представленные п.2, статьи 346.43 НКРФ [4].

Численность работников не должна превышать 15 человек на протяжении срока действия патента.

Расчет налога проводится по формуле [3]:

Применение данного режима позволяет индивидуальному предпринимателю освободиться от уплаты следующих видов налоговых платежей: НДФЛ, НДС, налога на имущество. Отсутствует сдача деклараций в налоговую инспекцию. Обязательным является ведение налогового учета по доходным и расходным операциям. Выдача патента производится на один конкретный вид деятельности.

3 Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применение упрощенной системы налогообложения обусловлено двумя вариантами применения: доходным и доходно-расходным. Ставки налога представлены ниже.

Применение данной системы позволяет не уплачивать: НДФЛ, в зависимости от величины полученного дохода; НДС; налога на имущество.

4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется сельскохозяйственными производителями. Удельный вес производимой и реализуемой сельскохозяйственной продукции должен составлять не менее 70 % в выручке. Количество работников, занятых выловом, не должно превышать 300 человек, осуществляющих деятельность в течение года. Ставка ЕСХН составляет 6 % или 0 %. (решение об этом выносится на региональном уровне).

Налоговые платежи при ЕСХН производятся два раза в год. Присутствует необходимость сдачи декларации с периодичностью 1 раз в год. Предопределяет освобождение от уплаты НДФЛ; налога на имущество (используемого для ведения сельскохозяйственной деятельности); НДС (при этом выручка не должна превышать 70 млн р.).

При ведении общей системы налогообложения ежеквартально уплачивается НДФЛ в размере 13 %, исключая возможность учета расходов. Сдача декларации по налогу производится один раз в год; по НДС сдается один раз в месяц или поквартально по решению налоговой инспекции. Применение общей системы налогообложения индивидуальным предпринимателем не освобождает лицо от уплаты налогов.

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор налогообложения индивидуального предпринимателя с учетом законодательных моментов, определяется возможностью минимизации налоговых платежей, что позволяет направить денежный капитал на развитие субъекта хозяйствования.

Список литературы:

1. Какие платят налоги ИП в 2021 году?: сайт – Москва – URL: https://мойбизнес.рф/novosti/news/kakie-nalogi-platit-ip-v-2021-godu  (дата обращения 14.10.2021).
2. Как изменятся системы налогообложения в 2021 году для ИП: сайт – Москва – URL: https://www.regberry.ru/registraciya-ip/izmeneniya-v-nalogooblozhenii-s-2021-goda-dlya-ip (дата обращения 14.10.2021).
3. Какой налоговый режим выбрать ИП в 2021 году. Большой обзор-сравнение всех вариантов: сайт – Москва – URL: https://bankstoday.net/last-articles/kakoj-nalogovyj-rezhim-vybrat-ip-v-2021-godu-bolshoj-obzor-sravnenie-vseh-variantov (дата обращения 14.10.2021).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.07.2021): сайт – Москва – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/ (дата обращения 14.10.2021).