АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ РОССИЙСКИХ ФИРМ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ

ANALYSIS OF THE TAX BURDEN OF RUSSIAN FIRMS UNDER CONTEMPORARY ECONOMIC CONDITIONS

Saltykova Sofyana Nikolaevna

Master’s student, Department of Economic and Financial Disciplines, Moscow University for the Humanities,

Russia, Moscow,

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается налоговая нагрузка российских фирм в условиях трансформации экономической среды, вызванной внешними ограничениями, структурными изменениями и корректировкой налоговой политики государства. Цель исследования заключается в анализе динамики налоговой нагрузки и выявлении ее влияния на финансовые показатели деятельности фирм. В качестве информационной базы использованы официальные статистические данные Федеральной налоговой службы и Росстата за 2021–2024 гг. В работе применены методы статистического анализа, сравнения и обобщения. В результате выявлены основные тенденции изменения налоговой нагрузки, а также определены направления ее оптимизации на уровне фирмы. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных выводов при формировании налоговой стратегии хозяйствующих субъектов.

ABSTRACT

The article analyzes the tax burden of Russian firms in the context of modern economic conditions characterized by structural changes and adjustments in state tax policy. The purpose of the study is to examine the dynamics of the tax burden and to identify its impact on firms’ financial performance. The research is based on official statistical data from the Federal Tax Service of the Russian Federation and Rosstat for the period 2021–2024. The methods of statistical analysis, comparison, and generalization are applied. The study reveals key trends in the evolution of the tax burden and identifies possible directions for its optimization at the firm level. The practical significance of the research lies in the applicability of the results for developing tax strategies of business entities.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, фирма, налогообложение, финансовые результаты, налоговая политика, ФНС, Росстат.

Keywords: tax burden, firm, taxation, financial performance, tax policy, Federal Tax Service, Rosstat.

Введение

Налогообложение является одним из ключевых факторов, определяющих условия функционирования фирм в рыночной экономике. Уровень налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов, их инвестиционную активность и устойчивость. В современных экономических условиях, характеризующихся санкционными ограничениями, структурной перестройкой экономики и активным участием государства в регулировании бизнеса, вопрос анализа налоговой нагрузки приобретает особую актуальность.

В последние годы налоговая политика Российской Федерации была направлена, с одной стороны, на обеспечение стабильных бюджетных поступлений, а с другой — на поддержку бизнеса за счет налоговых льгот и специальных режимов налогообложения [5]. В этой связи возникает необходимость оценки фактической налоговой нагрузки, формируемой на уровне фирм, а также анализа ее динамики и экономических последствий.

Целью настоящего исследования является анализ налоговой нагрузки российских фирм в современных экономических условиях на основе официальных статистических данных.

Научная новизна исследования заключается в комплексном анализе налоговой нагрузки российских фирм на основе актуальных статистических данных ФНС и Росстата за 2021–2024 гг., а также в выявлении тенденций ее изменения в условиях структурной трансформации экономики. В отличие от существующих исследований, в работе акцент сделан на сопоставлении динамики налоговых платежей и финансовых результатов организаций, что позволяет уточнить влияние налоговой нагрузки на устойчивость фирм.

Теоретические аспекты налоговой нагрузки фирмы

В экономической литературе налоговая нагрузка рассматривается как совокупный объем налоговых обязательств, приходящийся на единицу результата хозяйственной деятельности фирмы. Наиболее распространенными показателями являются отношение суммы уплаченных налогов к выручке, добавленной стоимости или прибыли [9].

Налоговая нагрузка выполняет двойственную функцию: с одной стороны, она обеспечивает формирование доходной части бюджета, с другой — влияет на поведение фирм, их стремление к расширению или, напротив, к сокращению экономической активности. Чрезмерная налоговая нагрузка может снижать конкурентоспособность бизнеса, тогда как умеренный уровень способствует легализации доходов и росту инвестиционной привлекательности [8].

В официальной практике ФНС России налоговая нагрузка используется как индикатор налоговых рисков и применяется при планировании выездных налоговых проверок [2]. Это подчеркивает важность данного показателя не только для государства, но и для самих фирм.

Методология и информационная база исследования

Информационную базу исследования составили статистические материалы Федеральной налоговой службы Российской Федерации и Федеральной службы государственной статистики за 2021–2024 гг. [1; 3]. В работе использованы данные о поступлениях налогов в бюджетную систему, финансовых результатах деятельности организаций и структуре налоговых платежей.

В качестве методов исследования применялись:

• анализ динамики показателей;
• сравнительный анализ;
• обобщение статистических данных;
• расчет относительных показателей налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка в рамках исследования определялась как отношение совокупных налоговых платежей организаций к валовой выручке.

Анализ налоговой нагрузки российских фирм

Анализ данных ФНС показывает, что в 2021–2024 гг. совокупные налоговые поступления от организаций демонстрировали устойчивую положительную динамику, несмотря на нестабильные внешнеэкономические условия [2]. Это свидетельствует о сохранении налоговой базы и адаптации фирм к изменяющимся условиям хозяйствования.

По данным Росстата, рост выручки организаций в ряде отраслей сопровождался увеличением налоговых обязательств, однако темпы роста налоговых платежей в большинстве случаев были сопоставимы с динамикой финансовых показателей [1]. Это позволяет говорить об относительной стабильности налоговой нагрузки на макроуровне.

В то же время отраслевой анализ показывает неоднородность налоговой нагрузки. Наиболее высокая нагрузка характерна для добывающих и обрабатывающих производств, тогда как фирмы сферы услуг и малого бизнеса, применяющие специальные налоговые режимы, сталкиваются с более низким уровнем налоговых обязательств [6].

Современные экономические условия также обусловили расширение практики применения налоговых льгот и преференций, что способствовало сглаживанию негативного влияния внешних факторов на деятельность фирм [7].

Направления оптимизации налоговой нагрузки на уровне фирмы

В условиях усиливающегося налогового администрирования особое значение приобретает законная оптимизация налоговой нагрузки. К основным направлениям относятся:

• выбор оптимального режима налогообложения;
• использование предусмотренных законодательством налоговых льгот и вычетов;
• повышение качества налогового планирования;
• снижение налоговых рисков за счет прозрачности финансовой отчетности.

 Анализ влияния налоговой нагрузки и налогового планирования на финансовую устойчивость компании представлен в ряде исследований, в частности в монографии Куликова и соавторов, где показано, что оптимизация налоговых практик способствует укреплению финансовых показателей фирм и условиям их развития [10].

Заключение

В результате проведенного исследования установлено, что налоговая нагрузка российских фирм в 2021–2024 гг. характеризуется относительной стабильностью на макроэкономическом уровне, несмотря на существенные изменения внешних и внутренних условий хозяйствования. Динамика налоговых поступлений в целом соответствует изменениям финансовых результатов организаций, что свидетельствует об адаптации бизнеса к трансформации налоговой и экономической среды.

Выявлено, что уровень налоговой нагрузки существенно дифференцирован по видам экономической деятельности, что обусловлено отраслевой спецификой, применяемыми налоговыми режимами и наличием налоговых льгот. Наименее высокая налоговая нагрузка характерна для фирм, использующих специальные режимы налогообложения, что подтверждает их роль в поддержке малого и среднего бизнеса.

Установлено, что в современных экономических условиях налоговая нагрузка выступает не только фискальным инструментом, но и фактором финансовой устойчивости фирмы, влияя на ее способность к сохранению рентабельности и инвестиционной активности. В этой связи особую значимость приобретает налоговое планирование, ориентированное на законное использование предусмотренных налоговым законодательством инструментов оптимизации.

Практическая значимость полученных результатов заключается в возможности их использования при разработке налоговой стратегии фирмы, а также при оценке налоговых рисков в процессе финансового управления.

Список литературы:

1. Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации. Официальный сайт Росстата. — URL: https://rosstat.gov.ru
2. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Налоговая аналитика и статистика. — URL: https://www.nalog.gov.ru
3. Федеральная налоговая служба РФ. Аналитический портал ФНС России — URL: https://analytic.nalog.gov.ru/
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). — URL: https://nalog.garant.ru/fns/nk/
5. Министерство финансов Российской Федерации. Основные направления бюджетной и налоговой политики. — URL: https://minfin.gov.ru
6. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2024 году. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/1c86de95dd6adc8f19b3dca4696576bd43c2afb1/#dst104284
7. Министерство финансов Российской Федерации. Рекомендации субъектам Российской Федерации по повышению качества оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями. — URL: Рекомендации субъектам Российской Федерации по повышению качества оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями
8. Пансков, В. Г.  Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для вузов / В. Г. Пансков. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2025. — 781 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-20419-3. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/558109 (дата обращения: 26.12.2025).
9. Черник, Д. Г.  Налоговая политика государства : учебник для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина ; под редакцией Д. Г. Черника. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2025. — 459 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-18867-7. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/560498 (дата обращения: 26.12.2025).
10. Куликов, Н. И. К90 предприятий Налоговая нагрузка как фактор, влияющий на финансовую устойчи вость [Электронный ресурс]: монография / Н. И. Куликов, Е. С. Вдовина, М. А. Куликова. – Тамбов: Издательский центр ФГБОУ ВО «ТГТУ», 2023. — URL: https://tstu.ru/book/elib1/pdf/2023/KulikovNI.pdf?ysclid=mjo5q1powu847093830 (дата обращения: 26.12.2025).