НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена исследованию упрощенной системы налогообложения (УСН) в Российской Федерации. Рассматриваются исторические аспекты введения УСН, ключевые ограничения и критерии применения, а также актуальные изменения, вступающие в силу с 2026 года. Особое внимание уделяется новым лимитам доходов, стоимости основных средств и условиям освобождения от НДС.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, УСН, малый бизнес, налоговый режим, лимиты доходов, объекты налогообложения, налоговые ставки, изменения 2026, НДС, коэффициент-дефлятор.

Упрощённая система налогообложения (УСН) представляет собой специализированный налоговый режим, разработанный для субъектов малого и среднего предпринимательства, а также для индивидуальных предпринимателей. Данный режим направлен на оптимизацию бухгалтерского и налогового учёта, а также на минимизацию налоговой нагрузки. УСН функционирует на основе определённых критериев и ограничений, установленных налоговым законодательством, что позволяет субъектам, применяющим этот режим, упростить процесс налогообложения и снизить административные издержки.

Впервые УСН была опубликована в 2002 году в Налоговом Кодексе Российской Федерации в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и с 1 января 2003 года данная глава вступила в силу. Именно с этой даты малые предприятия и индивидуальные предприниматели получили законное право переходить на специальный налоговый режим и применять его.

Идея и разработка Упрощенной системы налогообложения (УСН) принадлежат правительству России конца 1990-х - начала 2000-х годов. Эта система была частью масштабной налоговой реформы, инициированной президентом Владимиром Путиным и его администрацией.

Ключевой фигурой в проведении этой реформы был Михаил Касьянов, занимавший в тот период пост министра финансов (1999г.) Именно под его руководством был разработан и принят новый Налоговый кодекс, включающий главу об УСН.

Упрощенная система налогообложения (УСН) доступна не всем хозяйствующим субъектам. Налоговым кодексом РФ установлен ряд четких критериев и запретов. Для наглядности все условия, дающие право на применение УСН, и ограничения, полностью исключающие его использование, представлены в таблице 1.

Если экономический субъект имеет филиалы, то права на применение УСН отсутствует. Так же имеются ограничение в применении данной системы налогообложения для организаций, если в уставном капитале доля участия других экономических субъектов более 25%. При этом, если уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов полностью, т.е. 100%, то данная система налогообложения может применяться [1].

Таблица 1.

Представленные ограничения для юридических лиц и ИП

Упрощенная система налогообложения предлагает два объекта налогообложения, каждый со своей основной ставкой. Также существует возможность применять пониженные ставки, которые устанавливаются регионами.

Таблица 2.

Основные ставки УСН

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов при объекте налогообложения – доходы и от 5 до 15 процентов при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов [1].

Если объект налогообложения – доходы, то сумма исчисленного налога уменьшается на сумму произведенных расходов по страховым взносам и пособию по временной нетрудоспособности. Но, уменьшить сумму налога можно не более чем на 50% [1].

Если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то исчисленный налог необходимо сравнить с минимальным налогом – 1% от доходов. Он уплачивается, если эта сумма оказывается больше, чем налог, рассчитанный от налоговой базы.

Право на льготу в размере 0% имеют впервые зарегистрированные ИП, работающие в установленных регионом сферах (социальной, производственной или научной). Льгота действует до 2 лет с момента регистрации и предусматривает ставку 0% для обоих объектов налогообложения.

С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс, целенаправленно меняющие условия работы на упрощенной системе налогообложения (УСН). Ключевые нововведения для ИП и организаций на упрощенном режиме налогообложения включают индексацию лимитов, дающих право на применение спецрежима, и расширение закрытого перечня расходов для объекта «Доходы минус расходы» [2].

С 2026 года вступают в силу изменения, связанные с применением коэффициента-дефлятора в размере 1,090, который индексирует ключевые лимиты для применения УСН [2].

В результате лимит годового дохода для работы на упрощенной системе налогообложения увеличивается с 450 млн до 490,5 млн рублей. Одновременно лимит по стоимости основных средств повышается с 200 млн до 218 млн рублей. Для перехода на УСН с 2027 года лимит дохода за 9 месяцев 2026 года возрастает с 337,5 млн до 367,875 млн рублей [2].

Указанные корректировки позволяют расширить круг налогоплательщиков, которые смогут применять упрощенную систему налогообложения, а также сохранить право на использование УСН для растущего бизнеса [2].

Произойдет значительное снижение лимита доходов, дающего право на освобождение от уплаты НДС для субъектов на УСН. Если в 2025 году этот лимит составлял 60 млн рублей, то с 2026 года он будет снижен до 20 млн рублей. Дальнейшее сокращение лимита предусмотрено на 2027 год – до 15 млн рублей, а с 2028 года и в последующий период будет установлен постоянный лимит в размере 10 млн рублей [2].

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. – [электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=519034&cacheid=156A01E5EF0A47071A69A723D1EB43AB&mode=rubr&rnd=N1iGSQ#MMuZ74VgjfBO8EHj (дата обращения 28.11.2025)
2. Кобрин М. УСН и НДС в 2026: новые лимиты, пороги и правила для ИП и ООО // КонтурЭкстерн. – 2025. – [электронный ресурс] — Режим доступа. – URL: https://www.kontur-extern.ru/info/81877-usn_i_nds#header_81877_1 (дата обращения 28.11.2025)