ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

THE IMPACT OF TAX REFORM ON THE ECONOMIC ACTIVITIES OF SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISES

Buneeva Margarita Romanovna

Student, Faculty of Applied Economics and Management, Volgograd State Agrarian University,

Russia, Volgograd

Likholetov Evgeny Aleksandrovich

Scientific supervisor, Candidate of Agricultural Sciences, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Department of Economic Security, Volgograd State Agrarian University,

Russia, Volgograd

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена анализу ключевых изменений налогового законодательства России, вступающих в силу в 2026 году, и их влиянию на субъектов малого и среднего предпринимательства. Особое внимание уделяется повышению повышению ставки НДС, снижению порога доходов для уплаты НДС на УСН, а также отмене льгот по страховым взносам для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства.

ABSTRACT

The article is devoted to the analysis of key changes in the Russian tax legislation that will come into force in 2026 and their impact on small and medium-sized businesses. Special attention is paid to the increase in the VAT rate, the reduction of the income threshold for paying VAT under the simplified tax system, and the abolition of insurance premium benefits for most small and medium-sized businesses.

Ключевые слова: налоговая реформа, налогообложение, налоговая политика, НДС, малый и средний бизнес, страховые взносы.

Keywords: tax reform, taxation, tax policy, VAT, small and medium-sized businesses, insurance premiums.

Налоговая политика играет центральную роль в государственном управлении экономикой. Она представляет собой комплекс мер по формированию и корректировке налоговой системы, направленных на достижение стратегических, экономических и социальных задач.

Непрерывные изменения налогового законодательства необходимы для адаптации к новым экономическим и социальным условиям. Постоянные изменения налоговой системы поддерживают ее актуальность, формируют доходы государства и позволяют регулировать экономику через ставки и льготы [1, с. 166].

В 2026 году в налоговом законодательстве России ожидаются масштабные изменения, которые затронут в первую очередь малый и средний бизнес.

Внесенный на рассмотрение правительственный законопроект №1026190-8 предполагает увеличение общей ставки налога на добавленную стоимость (НДС) начиная с 1 января 2026 года. Согласно положениям данного документа, с указанной даты ставка налога для субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц и ИП) будет повышена на два процентных пункта, составив 22%. Соответствующие корректировки будут внесены в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации [3].

Решение о повышении ставки налога на добавленную стоимость обусловлено текущей инфляционной ситуацией в стране и потребностью в финансировании дефицита государственного бюджета.

С начала 2026 года в России будет увеличен перечень операций, для которых действует нулевая ставка НДС.  С начала 2026 года список операций, попадающих под нулевую ставку НДС, станет шире. Налогоплательщики, занятые в сфере добычи драгоценных металлов, и аффинажные предприятия получат возможность использовать ставку НДС 0%. Данная льгота будет распространяться на продажу руды, концентратов и прочей промышленной продукции с содержанием драгоценных металлов (согласно новому подпункту 6.3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ) [3].

В отношении льготной ставки НДС в размере 10%, в следующем году она останется в силе для всех товаров, имеющих социальную значимость. В этот перечень входят продукты питания, медикаменты, медицинские изделия и товары, предназначенные для детей.

С 1 января 2026 года порог доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), снижается с 60 до 10 миллионов рублей. Это означает, что если совокупный доход компании на УСН в текущем году превысит 10 миллионов рублей, то начиная с следующего года она обязана будет стать плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Аналогично, если доход организации превысит 10 миллионов рублей в любом месяце 2026 года, право на освобождение от уплаты НДС утрачивается с этого момента [3].

Новая редакция пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ закрепляет эти изменения, что в итоге расширит круг налогоплательщиков НДС среди тех субъектов, которые раньше были от него освобождены благодаря более высокому порогу дохода. Такое снижение порога требует от компаний на УСН готовности к новым налоговым обязательствам и пересмотра своей налоговой отчетности и методов ведения учета [2].

Поправки в статье 427 Налогового кодекса РФ отменяют действующие льготы по страховым взносам для организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. В настоящее время субъекты МСП, независимо от сферы деятельности, имеют право применять сниженный тариф страховых взносов в размере 15% на суммы выплат, превышающие 1,5 МРОТ, а выплаты до этой суммы облагаются по общему тарифу 30% [2].

Однако с 1 января 2026 года данная льгота будет значительно ограничена: право применять пониженный тариф 15% сохранят лишь те субъекты МСП, которые осуществляют приоритетные виды деятельности, включённые в специальный перечень, который утвердит Правительство РФ. Остальные организации и ИП утратят возможность использовать льготный тариф и будут уплачивать страховые взносы по общему тарифу [3].

Изменения направлены на сокращение числа предприятий, имеющих право на применение сниженных ставок по страховым взносам, с целью борьбы с злоупотреблениями и повышения налоговых поступлений в бюджет.

Поправки в статье 427 Налогового кодекса РФ предусматривают отмену действующих льгот по страховым взносам для организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. В настоящий момент такие субъекты МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% на выплаты работникам, превышающие 1,5 МРОТ, тогда как выплаты до этого порога облагаются взносами по стандартной ставке 30% [2].

С 1 января 2026 года эта льгота будет значительно сокращена: право применять пониженный тариф 15% сохранят только те субъекты малого и среднего бизнеса, которые осуществляют приоритетные виды деятельности из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ.

Для большинства компаний снижение тарифа станет недоступным, и они будут уплачивать страховые взносы по общему тарифу. Это изменение направлено на борьбу с неправомерным использованием льгот и повышение прозрачности налоговых платежей [3].

Таким образом, налоговая реформа 2026 года существенно изменит правила для малого и среднего бизнеса, открывая новые возможности и создавая дополнительные вызовы. Основные последствия включают увеличение налоговой нагрузки через повышение ставок НДС, сокращение льгот по страховым взносам и снижение порогов для обязательной уплаты налогов. Эти изменения требуют быстрой адаптации бизнеса, пересмотра бизнес-моделей и договоров, а также корректировки финансовых стратегий. Успешная подготовка помогает снизить налоговые риски и поддержать устойчивость компании в новых условиях.

Список литературы:

1. Алхимова, Е. К. Влияние изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации на экономическую деятельность организаций и ИП / Е. К. Алхимова, А. Р. Батынька, В. П. Родичева // Инновационное развитие предпринимательской деятельности региона : Сборник статей научно-практической конференции, Брянск, 29 ноября 2024 года. – Брянск: Брянский институт управления и бизнеса, 2024. – С. 166-170.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации / [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [сайт]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_19671/?ysclid=m3ymjcav4n 463507814.
3. Проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики) (текст ко второму чтению) (текст в ред. на 17.11.2025) // СОЗД URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8.