ОФФШОРЫ – ИНСТРУМЕНТ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

OFFSHORE COMPANIES-AN INTERNATIONAL TAX PLANNING TOOL

Elvira Dedukh

student, Department of of Regional Economics and Management, Western Branch office of RANEPA,

Russia, Kaliningrad

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются оффшоры, как инструмент международного планирования их особенность и юрисдикция.

ABSTRACT

The article considers offshore companies as a tool for international planning, their features and jurisdiction.

Ключевые слова: налоговое планирование, оффшоры, международное планирование, юрисдикция.

Keywords: tax planning, offshore companies, international tax planning jurisdiction.

На сегодняшний день практически ни одна схема международного налогового планирования не может обойтись без оффшорного бизнеса. Оффшорная область (налоговая гавань, налоговый оазис) —правительство или территория, проводящая политику привлечения ссудных капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых и остальных льгот. Привилегии даются не только иностранным, но и местным компаниям. [1]

В качестве оффшорных юрисдикции в первую очередь выступают самостоятельные государства (в прошлом многие из них существовали как колонии) или обособленные территории, располагающие специализированным государственно-правовым статусом. Это могут быть самоуправляющееся владение метрополии, арендованная область или государственное образование, до сих пор имеющее статус колонии. Власти данных юрисдикции активируют формирование раздела оффшорных услуг с целью привлечения капитала из разных стран, повышение занятости населения и увеличение деловой активности.

Глобальная сеть офшорных центров распределена по континентам неравномерно: 7 из них находятся в Северной Америке, 25 - в Южной и Центральной Америке, 28 - в Европе, 19 - в Азии, 7 - в Африке и 14 - в Океании. Такое расположение офшорных центров говорит об их тяготении к трем ведущим финансовым центрам - Нью-Йорку, Лондону и Токио и некоторым региональным финансовым центрам. В целом глобальная сеть офшорных центров уже сложилась, хотя в сегодня начали появляться новые центры, в том числе в Центральной Америке, Океании и в республиках бывшего Союза ССР. По мнению Д. Маршалла, оформившаяся конфигурация офшорных зон свидетельствует о том, что финансовый капитал стал таким же важным элементом мировой экономической системы, как торговый и производительный капитал. [3]

Для определения роли оффшорных зон в мировой экономике достаточно лишь привести размер их удельного веса в глобальном богатстве. Так, в 2010 году стоимость глобальных активов под управлением оффшорных финансовых институтов составляла 7,8 триллионов долларов США или 6,4% от общего размера глобального богатства (121,8 триллионов долларов США).

Популярность оффшорных зон начала увеличиваться в 1990 года до мирового кризиса, оказавшего лишь сдерживающий эффект. Однако число оффшорных предприятий не только не сократилось, но в посткризисный период стало снова увеличиваться, но в более медленном темпе из-за слабого посткризисного роста и ужесточения законодательства стран в отношении оффшорных юрисдикций в результате повышенного внимания к ним со стороны Северной Америки и Европы. Уход капиталов с оншорных государств в оффшоры обходится бюджетам примерно в 3,1 триллион долларов США или практически 0,5% мирового ВВП. На основании данной ситуации противников оффшоризации стало больше. Стали устанавливаться более строгие правила регулирования в отношении оффшорных зон:

• Сокращение налоговых льгот.
• Сужение каналов трансграничной миграции налоговой прибыли, а также утечки капиталов.
• Требования раскрытия информации относительно основных бенефициаров оффшорных компании и прочее.

Однако, по мнению экспертов, условия большей прозрачности повлияют на повышение приоритетов оффшорной активности:

• Увеличение обеспеченности мировой экономики капиталом.
• Увеличение скорости оборота финансовых активов во всемирном масштабе, а также их более эффективное использование.
• Уменьшение рисков за счет перемещения капиталом в страны со стабильной и безопасной экономикой. [4]

Типичная оффшорная юрисдикция предоставляет для инвесторов обусловленный стандартный комплекс возможностей. В него входят: запись нерезидентных и освобожденных компаний, а также создание оффшорных структур других типов: коммерческих партнеров, оффшорных трастов, специальных оффшорных компаний (банков, страховых компаний и инвестиционных учреждений).

Представление оффшорной компании и ее статус естественно обуславливаются специализированным законом или другими подобными нормативными актами. По общему правилу предприятие должно быть нерезидентной, ее главный центр управления и контроля располагается за пределами рубежа. В законодательстве содержится ряд требований, которые предъявляются к компании, зарегистрированной в качестве оффшорной. Обычно данные условия объединяются к трем основным принципам:

• владельцами оффшорной компании не могут являться резиденты представленной оффшорной юрисдикции;
• оффшорная компания не имеет полномочий проводить деловые операции, располагать каким-либо имуществом и источниками заработка на территории этой юрисдикции;
• управление оффшорной компанией, включая подписание контрактов, должно обязательно проводить за рубежом. [2]

Главная особенность оффшорной компании заключается в освобождении от налогов. Однако к оффшорным компаниям применяется ежегодная пошлина или сбор. Требований к минимально оплаченному капиталу для оффшорных компаний обычно не существует.

Оффшорная компания — эффективный инструмент налогового планирования. Иногда данные предприятия характеризуются как "сервисные", по причине того, что обслуживают физических и юридических лиц, либо определенный тип бизнеса. Оффшорным компаниям присущи и немаловажные недостатки. Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых отношений.

Таблица 1.

Характерные черты предприятия международного бизнеса.

Налоговые службы подвергают исключительно пристрастной апробации договора с оффшорными предприятиями. В ряде стран, особенно развитых, заведено антиоффшорное законодательство. В отдельных вариантах затруднено и открытие счетов в банках. Секретарские фирмы с признанной интернациональной репутацией, в большинстве случаев, обладают возможностью открывать для своих клиентов счета в представительных иностранных банках.

Юрисдикции «налоговых гаваней» различает следующее:

• 0% ставка по налогу на прибыль;
• Нет потребности вести бухгалтерский учет и проходить ежегодный аудит;
• Информация о бенефициарах и директорах хранится исключительно у зарегистрированного агента предприятия;
• Существует небольшой годовой сбор за то, что компания имеет собственное место в реестре (это необходимо для получения Good Standing Certificate (сертификат подтверждающий существование компании в государственном реестре), запрашиваемый банком);
• Годовое сопровождение варьируется от $400 до $1,500

У данного варианта есть свои неблагоприятные стороны. В первую очередь это причисляется к подавленному отношению банков и трейдерских партнёров. Поэтому по мере роста бизнеса и достижения им поставленной устойчивости и репутации от этого вида чаще всего отказываются. [2]

Госдума в третьем и окончательном чтении приняла пакет законов, который разрешает действие специальных административных районов (CAP) на острове Октябрьский в Калининграде. Данный законопроект был инициирован группой депутатов и членов Совета Федерации от Калининградской области.

Принятый документ наделяет один из функций органов власти функциями по государственной политике и нормативному, правовому регулированию в сфере эффективного функционирования САР. Предусматривается создание управляющей компании в регионе, которая будет контролировать работу офшора. Сам контроль над деятельность управляющей компании будет осуществляться региональной властью. [5]

Главная задача САР — это создание на территории условий для привлечения капиталов из иностранных юрисдикций. Остров Октябрьский на данный момент, выполняет поставленную задачу и является пилотной площадкой применения стандарта комплексного развития территории.

После запуска офшора в Калининграде, многим предпринимателям было не ясно, как работают российские офшоры, и в первую очередь переводили свои компании в САР только те, которые вынуждены были это сделать. Нужно было наработать практику, провести первые перерегистрации для того, чтобы заслужить доверие бизнесменов.

На сегодняшний день в Калининградском офшоре все больше и больше новых резидентов, начиная от среднего бизнеса, заканчивая самыми известными предприятиями такими, как международная компания по производству алюминия «En + Group» и многие другие. На счету САР уже более 30 фирм как российских, так и иностранных.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что оффшорные услуги на сегодняшний день может позволить себе не только крупный бизнес, но и средний. Зарегистрироваться и находиться в налоговом оазисе может предприятие любой категории и вида деятельности. Однако обладатели зарубежных компаний в большинстве случаев забывают о том, что безналоговых территорий не существует.

Список литературы:

1. Оффшоры как инструмент международного налогового планирования [электронный ресурс] -Режим доступа.- URL: https://www.amondsmith.ru/article/ (дата обращения 15. 12.2020)
2. Евсин М.Ю., Труфанова Л.В. «Понятие налоговой нагрузки и оценка ее уровня как фактора успешной деятельности предприятия» - 2020 - [электронный ресурс] -Режим доступа.- URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-nalogovoy-nagruzki-i-otsenka-ee-urovnya-kak-faktor-uspeshnoy-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения 15. 12.2020)
3. Тимофеева О.Ф., Крестьянинова М.И. «Офшорные юрисдикции как инструмент международного планирования: мировой опыт их создания» - 2016 [электронный ресурс] -Режим доступа.- URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ofshornye-yurisdiktsii-kak-instrument-mezhdunarodnogo-nalogovogo-planirovaniya-mirovoy-opyt-ih-sozdaniya (дата обращения 16. 12.2020)
4. Методы решения проблемы оффшоризации в мире [электронный ресурс] -Режим доступа.- URL: https://internationalwealth.info/tax-planning/offshorization-worldwide-and-in-russia/ (дата обращения 16. 12.2020)
5. Статьи и новости об офшорной зоне в Калининграде [электронный ресурс] -Режим доступа.- URL:https://kaliningrad.rbc.ru/kaliningrad/story/5b44beef9a7947f79afb2e1a (дата обращения 16. 12.2020)