СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

IMPROVING THE SYSTEM OF REGIONAL TAXATION IN THE CONSTITUENT ENTITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION

Alina Ivanova

student, undergraduate, Department of Economics and economic security, Central Russian Institute of management branch of Ranepa

Russia, Orel

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена анализу вопросов реализации, связанных с налоговым и регуляторным потенциалом региональных налогов в контексте развития налогообложения при федерализме в субъектах Российской Федерации (РФ). В современных условиях недостаточности бюджетных средств и дефицита большинства региональных бюджетов РФ возрастает актуальность решения вопросов повышения эффективности налоговых льгот и их оптимизации, в том числе региональных налогов. Предложен ряд рекомендаций, направленных на совершенствование механизма администрирования региональных налогов в РФ.

ABSTRACT

The article is devoted to the analysis of implementation issues related to the tax and regulatory potential of regional taxes in the context of the development of taxation under federalism in the subjects of the Russian Federation (RF). In modern conditions of insufficient budgetary funds and the deficit of most regional budgets of the Russian Federation, the urgency of addressing the issues of increasing the efficiency of tax benefits and their optimization, including regional taxes, is growing. A number of recommendations are proposed aimed at improving the mechanism for administering regional taxes in the Russian Federation.

Ключевые слова: налоговые поступления субъектов Российской Федерации; фискальная политика; региональные налоги.

Keywords: RF constituent entities’ tax revenues; fiscal policy; regional taxes.

Региональные налоги являются важной частью налоговой системы в РФ. В процессе установления рыночных отношений и проведения масштабных налоговых реформ в России региональные налоги были существенно трансформированы. В частности, некоторые региональные налоги были отменены, другие были объединены, кроме того, метод их исчисления и сбора претерпел значительные изменения. Несмотря на постоянную трансформацию, налоговая система имеет много недостатков, которые негативно влияют на процесс реализации фискального и регулятивного потенциала региональных налогов, что определяет необходимость углубления исследований в этой области, разработки конструктивных расчетов с целью повышения их эффективности, адаптации к современным реалиям.

Следует отметить, что полномочия субъектов РФ по сравнению с полномочиями на федеральном уровне очень ограничены в законодательном регулировании регионального налогообложения. Ключевые элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством, а региональные налоговые правила имеют право устанавливать налоговую ставку только в пределах, установленных федеральным законодательством, дополнять перечень льгот и определять сроки уплаты соответствующего налога. Предоставление субъектам РФ права регулировать другие элементы (налогооблагаемая организация, налоговая ставка и т. д.), относящиеся к региональным налогам, предоставит конституционные права и реальную возможность для регионов проводить независимую налоговую политику.

В условиях Российской Федерации низкая фискальная роль региональных налогов, наряду с высоким уровнем амортизации основных средств, значительной степенью уклонения от уплаты налогов и еще не полностью решенными вопросами полномасштабного перехода к рыночной стоимости налога на имущество обусловлено наличием многочисленных налоговых льгот (в некоторых случаях неэффективных), при этом преобладают льготы, предусмотренные федеральным законодательством, что противоречит принципам построения реального налогового федерализма. Региональные налоги хотя и не поступают в федеральный бюджет, но значительная часть налоговых льгот по ним предусмотрена федеральным налоговым законодательством. В нынешних условиях необходим механизм компенсации дефицита доходов региональных и местных бюджетов или отмены соответствующих федеральных льгот и передачи полномочий на региональный уровень. Важной областью совершенствования механизма регионального налогообложения является устранение льгот, которые не оправданы с точки зрения социально-экономической эффективности, но в то же время позволяют налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов.

Таким образом, для совершенствования системы регионального налогообложения, наиболее полной реализации фискального и нормативного потенциала региональных налогов в условиях РФ целесообразно:

• продолжить процесс совершенствования механизма разграничения налогов между уровнями бюджетной системы, в направлении роста собственных доходов в бюджеты субъектов Федерации; включить такой федеральный налог, как акцизы, в региональные налоги (или увеличить и установить отчисления из акцизов в региональные бюджеты на долгосрочной основе), что позволит увеличить собственную базу доходов региональных бюджетов, что будет способствовать большей степени реализации принципов налогового федерализма;
• предусмотреть в российском налоговом законодательстве возможность использования передовых элементов зарубежных стран в части ограничения налоговых льгот, чтобы запретить льготы, связанные с совершением сделок направленных на уклонение от уплаты налогов (принятие доктрины преобладания вещества над формой, доктрина шаговой транзакции, доктрина фиктивной транзакции);
• контролировать эффективность всех предоставляемых льгот, в том числе региональных налогов. По результатам мониторинга эффективности налоговых льгот можно предусмотреть возможность не только отмены или сохранения льгот, но и изменения условий их предоставления, что позволит усилить как налоговые, так и стимулирующие эффекты их предоставления;
• ввести механизм компенсации недостачи доходов бюджетов субъектов РФ в связи с предусмотренными льготами на федеральном уровне по региональным налогам или отменить федеральные льготы и полностью передать все полномочия по их введению региональный уровень. В условиях РФ региональные налоги, хотя и не перечисляются в федеральный бюджет, большая часть налоговых льгот для них предусмотрена федеральным налоговым законодательством, что негативно влияет на развитие налогового федерализма;
• установить обязанность налогоплательщиков предоставлять налоговым органам информацию не только о размере налоговых льгот, но и о результатах их использования в налоговом законодательстве для расчета эффективности налоговых льгот;
• осуществить комплекс системных мероприятий, направленных на техническое переоснащение и обновление основных средств. В процессе исчисления налога на имущество организаций следует полностью перейти к кадастровой оценке имущества, наиболее близкой к рыночной стоимости имущества, при этом одновременно совершая договоренности, связанные с объективной оценкой имущества, с формированием и регистрацией прав на единый объект недвижимости, объекты недвижимости;
• расширить и углубить взаимодействие между налоговыми органами, органами, осуществляющими кадастровый и технический учет недвижимого имущества, транспортных средств, с органами, осуществляющими государственную регистрацию прав и сделок. Совместно с налоговыми органами и правоохранительными органами усилить меры по выявлению и ведению налогового учета для предпринимателей, которые работают без регистрации;
• принимая во внимание изучение мирового опыта в области транспортного налогообложения, совершенствовать метод его сбора в условиях РФ; при его начислении осуществить поэтапный переход от чисто фискального подхода к фискальному и стимулирующему; исключить элементы двойного налогообложения: транспортные средства, учитываемые как основные средства, не облагаются налогом на имущество организаций;
• в целях сохранения стимулов для предпринимательства и обновления собственности, объявить мораторий на рост региональных налоговых ставок.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) [электронный ресурс] - Режим доступа. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 (дата обращения 22.02.2020)
2. Васильева А.Ю. Совершенствование механизма предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты. / Т.М. Сигитов. - Пермь: Сигитов Т.М., 2018. - 85 с.
3. Вылкова Е.С. Противодействие уклонению от налогообложения: опыт США / Е. С. Вылкова - Известия Иркутской государственной экономической академии, 2015. - т. 25, № 4. - C. 651-656.
4. Закревская Г.С. Пути увеличения налогообложения базы муниципальных образований // Финансы, 2017, №7.-с.28-30
5. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования/ Н.В. Кашина // Финансы. - 2016. - № 2. - С. 14-17.
6. Липатова И.В. Система регионального налогообложения: правовой и экономический анализ // Учет. Анализ. Аудит. - 2017. - №1. - С.62-71.