МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

АННОТАЦИЯ

В данной статье изучены теоретические аспекты анализа чистой прибыли коммерческого банка. Рассмотрены этапы анализа чистой прибыли коммерческого банка. Подробно изучен метод факторного анализа прибыли.

Ключевые слова: анализ прибыли коммерческого банка, методика анализа прибыли коммерческого банка, факторный анализ.

Размер полученной прибыли (убытка) отражает в себе финансовые результаты всех активных и пассивных операций банка. В связи с этим, оценка прибыли и влияющих на её величину факторов, является одним из главных вопросов финансового анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка [1]. Основной целью анализа прибыли коммерческого банка является разработка и принятие экономически обоснованных управленческих решений, направленных на её увеличение [2].

Проведение анализа банковской прибыли осуществляется на основании бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Анализ прибыль банка проводится по определённой методике.

Методика анализа – это совокупность методов и приёмов, применяемых для обработки экономической информации и дающих возможность достигнуть целей анализа [3, С. 18].

Методы экономического анализа основываются [4, С. 24]:

- на использовании системы отчётных, учётных, плановых и аналитических показателей. Происходящие в банке экономические процессы и явления взаимосвязаны между собой, поэтому показатели используются в анализе во взаимной связи;

- на выборе способов измерения оценки анализируемых процессов и явлений (абсолютные, относительные или средние величины);

- на выявлении и изучении факторов, которые влияют на конечные результаты банка.

В процессе анализа прибыли коммерческого банка наибольшую популярность в применении завоевали традиционные методы и приёмы [5] (табл. 1).

Таблица 1.

Методы анализа прибыли коммерческого банка

Согласно работам, Белоусова А.С., Глущенко М.Е., анализ прибыли принято начинать с оценки различных видов доходов и расходов банка.

Используя данные полученные в ходе оценки доходов расходов, можно определить финансовый результат деятельности банка с помощью формулы 1:

      Д – сумма доходов банка;

      Р – сумма расходов банка.

Рассчитать прибыль после налогообложения (чистую прибыль) можно по формуле 2:

где ЧП – чистая прибыль банка;

       Н – сумма налога на прибыль.

Полученные результаты, по указанным выше формулам, необходимо зафиксировать в таблицу в агрегированном виде для оценки их динамики (табл. 2).

Таблица 2.

Сравнительная оценка динамики показателей, формирующих прибыль банка

Далее переходят к анализу различных видов прибыли.

В учебной литературе наибольшее распространение получили методики анализа прибыли двух видов: прибыль по балансу (до налогообложения) и чистую прибыль. Остановимся на методике анализа последней.

Итак, методика анализа чистой прибыли коммерческого банка предполагает следующую последовательность действий.

На первом этапе проводится анализ источников формирования чистой прибыли. Для этого формируется таблица, в которую заносятся данные показателей из бухгалтерской отчётности, сгруппированных по определённым признакам (табл. 3).

Таблица 3.

Состав, структура и динамика показателей, формирующих чистую прибыль банка

Второй этап предполагает применение метода расчёта динамики и структуры (табл. 3), который осуществляется посредством горизонтального и вертикального анализа показателей, формирующих чистую прибыль банка.

На третьем этапе следует оценить значения, которые были получены при расчёте показателей на предыдущем этапе. Для наглядности полученные результаты также можно представить в виде различных диаграмм, применив графический метод.

Четвёртый этап анализа чистой прибыли предполагает применение следующего метода – факторного анализа.

При проведения факторного анализа чистой прибыли следует применять способ абсолютных разниц, для этого нужно использовать следующую многофакторную мультипликативную модель:       

где ЧП – чистая прибыль;

      СК – собственный капитал;

      П – прибыль до налогообложения;

      Д – доходы;

      А – активы;

Дадим факторам изменения чистой прибыли условные обозначения:

где  – эффективность управления налогами;

      – эффективность контроля расходов; 

       – эффективность управления активами;

       – эффективность управления ресурсами.

С помощью формулы 3 исчисляется эффективность различных показателей, указанных в формуле 4. Для этого необходимо сформировать таблицу с исходными данными и произвести расчёт табл. 4.

Таблица 4.

Исходные данные для проведения факторного анализа чистой прибыли коммерческого банка

Далее следует сформировать таблицу с полученными данными и посчитать отклонения (табл. 5).

Таблица 5.

Динамика показателей эффективности, используемых для факторного анализа чистой прибыли банка

Затем, используя формулу 4, исчисляется влияние каждого показателя из приведённых пяти факторов на величину чистой прибыли методом абсолютных разниц.  Расчёт факторных влияний на суммарную прибыль проводится в следующей последовательности:

1. Рассчитывается общее изменение размера прибыли:

где  – чистая прибыль за 2018 год;

        – чистая прибыль за 2017 год.

2. Рассчитывается влияние на прибыль изменения размера собственного капитала:

где  – изменение собственного капитала;

        – эффективность управления налогами в 2017 году;

        – эффективность контроля расходов в 2017 году;

        – эффективность управления активами в 2017 году;

        – эффективность управления ресурсами в 2017 году.

3. Рассчитывается влияние на прибыль изменения эффективности управления налогами:

где  – размер собственного капитала в 2018 году;

       – изменение эффективности управления налогами.

4. Рассчитывается влияние на прибыль изменения эффективности контроля расходов:

5. Рассчитывается влияние на прибыль изменения эффективности управления активами:

6. Рассчитывается влияние на прибыль изменения эффективности управления ресурсами:

Рассчитанные значения степени влияния факторов должны быть оценены. Они оказывают положительное влияние на прибыль, если их фактическое значение выше, чем в предыдущем году.

В заключении факторного анализа необходимо проверить баланс отклонений по формуле 11, сделать выводы.

На пятом, заключительном этапе следует делать выводы по всему проведённому анализу чистой прибыли банка и по возможности представлять результаты в виде различных диаграмм, применяя графический метод.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что существуют различные методы анализа прибыли коммерческого банка: группировка, расчёт структуры и динамики, факторный анализ, сравнение и графический. Каждая методика предполагает прохождение последовательных этапов. Более эффективным методом анализа чистой прибыли коммерческого банка является факторный анализ, так как с его помощью возможно выявить какое воздействие оказывает тот или иной фактор на финансовый результат банка.

Список литературы:

1. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка / Е.П. Жарковская. – М. : ОМЕГА-Л, 2015 – 384 c.
2. Банки и банковское дело. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. В.А. Боровковой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2017 – 390 с.
3. Шешукова Т.Г. Методология экономического анализа деятельности коммерческих организаций / Т.Г. Шешукова. – Пермь, 2015. – 156 с.
4. Экономический анализ : учебное пособие / [Л.Е. Красильникова и др.]. – Пермь : ИПЦ «Прокростъ», 2016. – 257 с.
5. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учеб-ное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. – 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 432 с.