НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается сущность налогов и налоговой системы как инструмента государственного регулирования. Рассмотрен механизм налогового регулирования как составной части государственного регулирования, выявлены ключевые проблемы современной налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова: налоги, государственное регулирование, налоговое регулирование, налоговая система, функции налогов, федеральный бюджеты, региональный бюджет, местные бюджеты

Развитие любой экономической системы происходит в рамках государственного контроля, который осуществляется с помощью различных инструментов и механизмов. Одним из наиболее эффективных регуляторов экономической деятельности является налоговая система, и от эффективности налоговой системы во многом зависит уровень развития народного хозяйства.

Налоговая система представляет собой набор определенных налогов, которые должны уплачивать различными субъектами хозяйственной деятельности в пользу государства. Налоговая система регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации. При этом налоговая система в Российской Федерации имеет три основные ступени, которые подразделяются на платежи в федеральный бюджет, платежи в региональные бюджеты и в местные бюджеты либо во внебюджетные фонды, такие как Пенсионный Фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для того, чтобы разобраться в сущности налогов как инструмента государственного регулирования экономики необходимо проанализировать функции, которые выполняют налоги.

Представим функции налогов в виде рисунка.

Рисунок 1. Функции налогов

Итак, наиважнейшая функция налогов фискальная. Сущность функции заключается в том, что налоги являются основным источником доходов бюджетов всех уровней способствуют накоплению материальных благ, которые обязательны для обеспечения потребностей страны. В центральных бюджетах доля налоговых поступлений составляет порядка 70 – 90 %, а местных бюджетах они составляют не менее 50 % от всех поступлений.

Регулирующая функция направлена на то, что бы осуществлять перераспределение накопленных средств на нужды государства, направлять в различные сферы хозяйствования. Помимо этого, налоги регулируют доходы некоторых слоев населения.

Социальная функция напрямую связана с регулирующей и фискальной, и направлена на перераспределение доходов в пользу малоимущих слоев населения или же тех слоев населения, который по той или иной причине нуждаются в помощи. Социальная функция реализуется в виде выплат различных пособий, дотаций, пенсий и иных видов социальных выплат.

Контрольная функция. Важно понимать что данная функция не имеет связи с налоговым контролем. Ее сущность состоит в том, чтобы формировать определенную базу наблюдения и контроля за стоимостными пропорциями в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономической системы [3].

Стимулирующая функция представляет собой содействие развитию различных отраслей хозяйственной системы посредством перераспределения налоговых поступлений на нужны той или иной отрасли, или же посредством предоставления различных налоговых льгот для определенных категорий участников хозяйственной деятельности. К примеру, инновационное развитие экономики на современном этапе является одним из приоритетных направлений. В отношении предприятий, занимающихся инновационной деятельностью государством предусмотрены специальные налоговые льготы и налоговые режимы.

Налоги, как инструмент государственного регулирования являются и инструментом налогового регулирования и именно за счет налогового регулирования они выполняют свои функции и задачи. Налоговое регулирование представляет собой процесс целенаправленного воздействия на социально-экономические показатели развития экономики и общества с помощью налогового механизма в целях оптимизации выполняемых налогами функций. Данный процесс называется налоговым регулированием.

Процесс налогового регулирования представляется возможным представить схематически.

Рисунок 2. Механизм налогового регулирования как процесс [2]

Налоговое регулирование посредством налогов можно считать эффективным тогда, когда ключевые параметры финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов изменяются в направлении достижения целей и задач. В свою очередь неэффективным налоговым регулированием признается регулирование, при котором отсутствуют видимые положительные результаты, запланированные показатели не достигаются или же напротив, наблюдается отрицательная динамика.

К сожалению, на современном этапе развития налоговой системы России многие исследователи отмечают ряд проблем, которые обусловлены и историческим развитие государства, и в целом спецификой государственного управления. К основным проблемам современной налоговой системы как инструмента государственного регулирования можно отнести:

1. Несовершенство законодательной базы. Как отмечают многие исследователи, существует много неясных положений в налоговом кодексе, трактовка которых может осуществляться по разному, в зависимости от той или иной ситуации. Такое несовершенство законодательной базы может привести как к непониманию нормативных документов налогоплательщиками, так и к противоречию и путанице в таких документах.
2. Проблема неплатежей. Данная проблема обусловлена наличием ряда факторов. В первую очередь нужно отметить негативное отношение к налогам, в связи с чем многие налогоплательщики их не уплачивают. Другим фактором является предоставление рассрочек по налоговым платежам предприятиям, которые испытывают финансовые проблемы. В качестве следующего фактора необходимо выделить отсутствие денежных средств на уплату налогов и в целом низкой налоговой дисциплиной.
3. Трудности реализации механизма налогообложения. В данном случае необходимо сказать о том, что не все элементы налоговой системы отличаются эффективной работой. В частности, несмотря на наличие налоговой полиции, отделов УВД и других структурных элементов, проблемы неплатежей и других нарушений налогового законодательства не разрешаются.

В связи с этим очевидно, что требуется ряд мер, которые позволят повысить эффективность налогов как инструмента государственного регулирования, в частности требуется:

• пересмотр и совершенствование налогового законодательства;
• повышение эффективности работы структурных элементов налоговой системы;
• повышение налоговой грамотности и налоговой дисциплины.

Список литературы:

1. Ермолик А.В., Леонидова А.И. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. 2018. С. 318-320
2. Малецкий А.А. Роль и механизм налогового регулирования в современной экономике // Международный бухгалтерский учет. 2017. №33.C.50
3. Турлюк Д.А., Семикин К.В. Налоговая система как инструмент экономического регулирования. [Электронный ресурс] - http://earchive.tpu.ru